Alacak hesapları (DZ), şirketin daha likit varlıklarından biridir. Bununla birlikte, bu tutar, özellikle yükümlülüklerle ilişkilendirilmeden ve bu tür borçların etkin yönetimi olmadan, finansman eksikliğine neden olabilir.
Bu makalede, alacak hesapları ve şirket yükümlülükleri, borç varlıkları ve borçlarının varlığı ile ilgili tehlikelerin yanı sıra bu riski azaltmaya yönelik bazı yöntemler açıklanmaktadır.
Çalışma ayrıca şirketin alacağı hesapların hesaplarını sunar.
Genel bilgi
Şirketin alacak ve borçlarının durumu, büyüklükleri kuruluşun finansal durumu üzerinde önemli bir etkiye sahiptir. Yükümlülüklerin karşılanması ve alacakların azaltılması, yani bu kalemlerin yetkin yönetimi, şirketin finansal istikrarını sağlar. Alacak yükümlülükleri önemli ölçüde aşarsa, bunun kuruluşun finansal durumu üzerinde olumsuz bir etkisi olur ve iflasa yol açabilir, çünkü fonların ticaretten önemli miktarlarda yeniden yönlendirilmesi borcunuzu şirketin alacaklılarına zamanında ödeyebilmenize izin vermez.
Yükümlülükler ödenmesi gereken tutarı aşarsa, bu durum kuruluşun iflasına yol açabilir.
Borç devirinin büyüklüğü ve süresi finansal durum üzerinde önemli bir etkiye sahiptir, bu nedenle bunları uygun şekilde hesaba katmak ve yönetmek gerekir. Her şirketteki alacaklar ve borçlar için muhasebe ile ilgili zorluklara özellikle dikkat edilmelidir, çünkü modern bir muhasebe sisteminin müteahhitlerle yapılan anlaşmaların durumu hakkında güvenilir ve kapsamlı bilgi üretmesi gerekir.
Alacak kavramı
Alacak hesapları dış kuruluşların ve çalışanların şirketin kendisine borcudur. Alıcılardan alacak hesapları erteleme yapıldığında (bu durumda ticari bir krediyle ilgilidir) ve ayrıca müşterinin satın alınan ürün, iş ve hizmetlerin ödenmesiyle ilgili bir sözleşme kapsamında yükümlülüklerini yerine getirmediği durumlarda ortaya çıkar.
Ürün, iş ve hizmet satıcılarına peşin ödeme alacağına da dahildir. Bu alacakların örnekleri, kira ödemeleri veya yazılı basına yıllık abonelik için ödenen tutarlardır.
Alacak hesapları arasında vergi ödemelerinin fazla ödenmesi, bütçe dışı fonlara yapılan ücret ve ödemelerin yanı sıra kurum çalışanlarının çeşitli borçları sayılabilir.
- çalışanlar tarafından raporun bir parçası olarak alınan tutarlar;
- ücretin fazla ödenmesi;
- şirketten alınan borçların borcu;
- eksikliği ve maddi hasarı karşılamak için borç.
Koşullara bağlı olarak aşağıdaki borç türleri tahsis edilir:
- zamanı gelmemiş olan hizmet ve ürünlerin ödemesi;
- devir şartlarının sözleşmeyle sona ermesi halinde ürün veya işlerin teslimatına ilişkin borçlar;
- fatura ödemeleri;
- her seviyedeki bütçeyle yapılan hesaplamalara göre;
- şirket çalışanlarının ücretlendirilmesi.
Muhasebe için alacak hesapları
Bilançoda alacak, ikinci bölümün 1230 satırına yansıtılmıştır.
Sentetik ve analitik muhasebe için alacak hesapları aşağıdaki gibidir: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Hepsi de pasif, bu da hem borç hem de kredi bakiyesi olasılığını ifade ediyor.
Alacak hesaplarının kullanımı aşağıda yansıtılmaktadır.
Tablo muhasebe alacakları için ana işlem örneklerini göstermektedir.
| operasyon | Alacak hesapları ve borç / alacak hesabı |
| Listelenen tedarikçi firmaya ilerleme | 60/50,52 |
| Sevk ürünler | 62/90 |
| Çalışanlara tahakkuk eden FSS nedeniyle sakatlık ödeneği | 69/90 |
| Çalışanlara avans ödenmesi | 70/50,51 |
| Çalışanlara verilen seyahat giderleri | 71/50,51 |
| Çalışana verilen kredi | 73/50 |
| Yetkili sermayenin ödenmesi için kurucu borçları | 75/80 |
| Kredi faizi hesaplandı | 76/91 |
Risk kaynağı olarak alacak ve borç hesapları
Alacak ve ödemelerle ilişkili olarak aşağıdaki riskler ayırt edilebilir:
- finansal risk (borçluların iflasları);
- ödeme gücü riski (alacaklıların çökme olasılığı);
- operasyonel risk (kontrol ve yönetim sistemlerindeki eksikliklerden kaynaklanan kayıplar).
Şirket, riskinin mevcut faaliyetleri üzerindeki etkisini azaltmak için hangi adımları atmak zorundadır?
Gecikmiş ve müşterilerin kötü borçlanmasının ortaya çıkmasını önleme amaçlı (finansal risk) çalışma, bir sözleşme yapmadan önce ziyaretçi güveninin bir değerlendirmesi ile başlar. Bu değerlendirme için müşterinin finansal tablolarını kapsamlı bir şekilde incelemek yeterli değildir. Potansiyel alıcının davadaki payı, vergi anlaşmazlıkları, yasama belgelerini imzalayan yöneticilerin yeteneklerini kontrol etmesi ve diğer gerekli kontrolleri yapması önemlidir.
Doğal olarak, müşterilerden borç tahsilâtını önlemenin en güvenilir yolu ön ödemeye dayalı olarak çalışmaktır, ancak piyasa koşullarında ertelenmiş bir ödemenin sağlanması dahil olmak üzere ödeme seçeneklerinden ödün vermek gerekir.
Gecikme ve ödeme makbuzuna bağlı olarak nakit akışlarını öngörme çalışmaları, ödeme gücü kaybı riskini önemli ölçüde azaltabilir.
Şirketten alacak ve borç hesapları için şeffaf bir muhasebe sisteminin oluşturulması nedeniyle operasyonel riskin azaltılması sağlanmıştır. Alacak yönetiminin bileşenlerinden biri sigortasıdır.
Alacak sigortası
Nasıl çalışır? Organizasyon, bir sigorta şirketi ile bir sözleşmeye girerek, sigortanın temel koşullarını ve aynı zamanda bir tazminat listesini, borçluların parasal durumunu değerlendirme prosedürünü ve benzeri şeyleri tanımlamaktadır.
Örneğin, sözleşmede sigortalı olayın alıcının, belirtilen süre içinde yükümlülüklerini yerine getirememesi olduğu tespit edilebilir.
Sigorta şirketi ve poliçe sahibi sigortalanacak alacakların listesini ve tutarını belirler. Kuruluş, bir bütün olarak alacak hesaplarını sigortalamaz, ancak sigortalı olmayan her müşterinin bağlamında ödemesiz olma riskini titizlikle değerlendirir.
Sigorta seçeneği sonucu ne olur? Şirket, müşteriye sigortalı alacakların bedelini belli bir indirimle öder, yani borçlu tutarın bir kısmı şirketin masraflarına borçlandırılır. Bundan sonra borcu alma hakkı sigortaya geçer.
Alacak sigortasının finansal riskleri azaltmak için oldukça güvenilir bir araç olmasına rağmen, şirketin gelecekteki maliyetleri ve bu tür bir sigortanın ima edilen faydalarını karşılaştırması gerekir.
Alacakların silinmesi
Alacak hesaplarının düşmesi, genellikle muhasebeciler tarafından gerçekleştirilen bir işlemdir. Şirketin tüm borçlarını yazamazsınız, ancak yalnızca geri dönüşü gerçekçi olmayan borcun özelliklerine karşılık gelenleri yazabilirsiniz. Kötü borç kavramı Sanat'ın 2. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı.
Vadesi geçmiş borcun yanı sıra şirketin tasfiye edilen iflasını da içerir.
Muhasebede alacakları kapatmak için hangi hesapların kullanıldığını düşünün.
Bir şirketin muhasebesinde alacakları mahsup etme prosedürü, özel olarak oluşturulmuş bir rezervin varlığına bağlıdır.
Eğer öyleyse, bir kayıt yapılır: Dt 63 - Kt 62 (76 veya muhasebeleştirilecek diğer hesaplar) - rezervden alacakların silinmesi.
Oluşan rezerv üzerinden borcun fazla olması durumu mümkündür.
Bu durumda, şunu yazın: Dt 91.2 - Kt 62 (veya alacakları hesaba katan başka bir hesap).
DB'nin rezerv fonlarından düşmesi, uzun süre dikkatle izlenmesi gereken bir durumdur.
5 yıl içerisinde yazılan borcun, 007 hesap borç hesabına tam olarak kaydedilmesi gerekmektedir. Ve sadece bu süreden sonra sonsuza dek silinir.
Yedek oluşmadığı takdirde aşağıdaki işlemler yapılır:
- Dt 91.2 - Kt 62 (veya muhasebesi için alacak olan diğer hesaplar) - gerçekleşmemiş olan alacaklar giderlere yazılmıştır;
- Dt 007 - Yazılan borç bilançoda kaydedilir.
Alacak kesildikten sonra, bu işlemlere ilişkin belgeler 5 yıl süreyle saklanmalıdır. Aynı dönemde borçlunun finansal durumu da izlenir. 007 hesabında, analitik muhasebe her bir karşı taraf bağlamında gerçekleştirilir.
Muhasebe hesaplarından alacakların silinmesi basit fakat yasal olarak düzenlenmiştir. İhlal durumunda, muhasebe hataları nedeniyle para cezasına çarptırılan vergi makamlarından talepler ve talepler mümkündür. Bu nedenle, alacakları tahsil etmeden önce, bir envanterin yapıldığından ve uygun bir siparişin verildiğinden emin olmalısınız.
Ödenecek hesap kavramı
Bu, dış ortaklara, bütçeye ve bütçe dışı fonlara ve ayrıca şirket çalışanlarına olan borcun adıdır. Şirket malları aldıysa, hesaba yatırdıysa ancak ödeme yükümlülüğünü yerine getirmediyse bir alacaklı belirir. Alacaklılara borç, ertelenmiş ödeme hakkı ve borç geri ödeme tarihine bağlı olarak cari ve vadesi geçmiş tutardır.
Örneğin, maaş ayın son günü muhasebeleştirilir ve bir sonraki ayın başında ödenir. Ay sonunda maaşların ödenmesi için şirket personeline borçlar ödenecek. Ücretlerin vade tarihine kadar ödenmemesi durumunda, bu miktardaki borç gecikmiş sayılır. Borç veren, bir dereceye kadar şirketler için faydalıdır, çünkü diğer kuruluşlara ait geçici kullanım fonları için de alırlar. Alacaklının satıcılara ve yüklenicilere tahakkuk ettirilmesi gerçekler üzerinde gerçekleştirilir:
- kabul edilen envanter nesneleri için uzlaştırma belgeleri;
- mal ve malzemelerin tedarikçiden kabulü;
- artığın tespiti.
Alacak hesapları, bir döngü içinde kuruma dağıtıldıkları için hesaplara cari varlıklar olarak yansıtılır. Alacak geri ödemesinin 12 aydan daha sonra gerçekleşmesi bekleniyorsa, bu gerçek hesaptaki açıklayıcı notlara kaydedilmelidir.
Hesap ödenebilir hesap
Vadeye bağlı olarak, krediler uzun vadeli (bir yıldan fazla) ve kısa vadeli (bir yıldan az) olarak ayrılır. Bu sistemleşmeye uygun olarak, bilançoda yansıtılırlar.
Borç veren borç veren, bölüm IV'te yansıtılan uzun vadeli bir yükümlülüğü veya bölüm 520'nin V satırında belirtilen kısa süreyi temsil eder.
Şirketin alacaklı formundaki mevcut borcuna ilişkin bilgiler aşağıdaki hesaplara yansıtılmıştır:
- 62 (müşterilerin önünde);
- 60 (tedarikçilerin önünde);
- 71 (sorumlu kişilere);
- 75 (kuruculara);
- 70 (personelin önünde).
Bu hesaplar pasif. Hem borç hem de kredi bakiyesi alabilirler.
Alacak ve borçların oranı
Alacak ve ödenebilir hesaplar, şirketin muhasebe raporlarına açıklayıcı notlarda kodu çözülecek finansal tablolarının gerekli göstergeleridir.
Bu bilanço kalemlerinin yorumlanması, öncelikli olarak rapor eden kullanıcıların ilgisini çekmektedir, çünkü bu varlıklar ve yükümlülükler risk kaynakları olabilmektedir.
Bu kategoriler arasındaki ilişki, şirketin finansal durumunu inceleyen temel bir konudur. Alacak ve ödenecek hesapların dikkatli bir şekilde incelenmesi gerekir.
Borç alacağından daha iyi performans gösteriyorsa, bu, şirketin işletme sermayesinden yoksun olması ve ayrıca nakit gibi gerekli diğer kaynaklara sahip olması anlamına gelebilir.
Müşterilere yapılan ödemelerin ertelenmesi, şirketin satıcılarına yapılan ödemelerin ertelenmesine eşit veya daha az olmalıdır. Başka bir seçenekte, kuruluş alacaklılarla anlaşmalar için gerekli olan ciddi bir fon kıtlığı yaşayacak ve aynı zamanda ceza ve cezaların ödenmesi için bu durumla ilgili ek masraflar olacaktır.
Sonuç
Şirketin, hayatta kalmasını sağlamak ve kendilerine ertelenmiş ödeme sağlamak da dahil olmak üzere kendi müşterileri için rekabet edebilirliğini sağlamak için, işletmenin erteleme süresi boyunca kendi giderlerinin finansal kaynaklarının tahsis edilme kaynağını bulması gerekir. Alacak hesapları ve kuruluşun borçları, şirketin borçlu olduğu ve kendisine ait olduğu miktarlara ilişkin verileri yansıtır.
Borç veren, şirketin mevcut çalışmaları için fon tahsisat kaynaklarından biridir. Alacak ve borçların doğru ve etkin yönetimi ve muhasebesi, iş dünyasında başarıya ulaşmanın anahtarıdır.
Muhasebede alacak hesapları aktif olarak pasif olabilir ve hem borç hem de alacak bakiyesi olabilir.
