İhracatta KDV iadesi prosedürü

İhracatta KDV iadeleri Sanatta kabul edilir. Vergi Kanunu'nun 171. KDV’yi nasıl telafi edersiniz ve bunun için hangi evraklar gereklidir, özel pratik durumlarda ne yapmalı? Bu konular bu makalede ele alınmıştır.

KDV kavramını dışa aktar

KDV, yurtdışında satılan ürünler için tanımlanmış bir vergidir. Rusya Federasyonu'ndan bir ürün satın alarak zaten vergi ödediniz. Daha sonra, ihracat için uygularsınız. Ve% 0 KDV ihracatı ile bu iyi olabilir. Bu durumda, KDV'nin ödendiği bir durum ortaya çıkar, ancak bütçede ödeme yoktur. Başka bir deyişle, ürünleri ihraç ederken, Rusya'daki ihracatta KDV'nin bütçeye fazla ödenmesi mümkündür.

Resmen, vergi dairesinde bir şirketin fonları kendi hesabına geri iade edebileceği bir madde var. Bu duruma sıfır ihracat KDV oranı vergi iadesi denir.

Neden ayrı ihracat KDV kayıtları tutuluyor?

Bu muhasebe hem iç hem de dış piyasada faaliyet gösteren tüm şirketlere sağlanmaktadır. Bunun nedeni, bu işlemlerdeki vergiyi belirleme prosedürünün farklı olmasıdır. Genel kural aşağıdaki gibidir. KDV'nin düşülmesi için dört koşul vardır:

• muhasebe için malların kabulü;
• KDV ödemesi;
• bir faturanın tedarikçiden temin edilebilirliği;
• KDV'ye tabi işlemler için mallar kullanılır.

Mallar ihracat işlemleri için kullanılıyorsa, listeye bir koşul daha eklenebilir: IFTS yetkililerine bir destekleyici belge paketi ile% 0 oranında vergi beyannamesi sunulması gerekliliği.

Bir dönüş ne zaman mümkün olabilir?

Rusya'nın vergi düzenlemeleri önemli bir fayda sağlar - karlı ihracat işlemlerine izin veren sıfır KDV oranı.

Yalnızca, ihracat gerçeği ve Rus ürünlerinin gerçek kesişimi ile doğrudan kanıtlanan ihracat işlemleri vergisiz olabilir. Yalnızca bu ürünler ihracat için 0 KDV oranı oranında vergi için uygundur. Sadece bu tutarlar kategorisinin vergi mükelleflerine iade edildiği anlaşılmaktadır.

Rusya Federasyonu’ndan yapılan ihracat gerçeği, beyannamenin bir kopyasına işaret eden gümrük hizmetleri tarafından onaylanmıştır.

Sıfır KDV, aşağıdaki ürünler için satıldığında geçerlidir:

• BDT'ye ihraç edilen ürünler (örneğin, Kazakistan'a yapılan ihracat ve bu işlemlerdeki KDV sıfır olacaktır);
• özellikle üretim ve satış organizasyonu ile ilgili iş ve hizmetler.

Diğer bir deyişle, şirketler ihraç ettikleri herhangi bir üründe% 0 KDV kullanabilirler. Bu kuralın istisnaları yukarıda belirtilmiştir.

Yukarıda açıklanan normlara giren işler, yurt dışına ihraç edilen ürünlerin servis, taşıma, yükleme, yeniden yükleme işlemlerini içerir. Vazgeçilmez bir gereksinim, hizmetlerin sağlanması ve işlerin sağlanması Rusya Federasyonu'ndan işçiler tarafından gerçekleştirilmelidir.

Hangi belgeler gerekli?

İhracat işlemlerinde KDV'nin% 0 olması için bir paket belge toplanmaktadır. İhracatta KDV hesaplanır ve belgeler vergi dairesine sunulur.

Bazı şirketlerin, acente, avukat veya işleme katılmak için ücret talep eden kişilerin hizmetlerini kullanarak işlem yaptıkları belirtilmelidir.

Tabloda iki seçenek için gerekli evrak paketleri gösterilmektedir:

Başka bir deyişle,% 0 katma değer vergisini kullanabilmek için aşağıdaki gerçeklerin resmi kanıtını vermelisiniz:

• yurtdışında ürün veya hizmet tedariki için bir anlaşma;
• fonların alınması;
• yurtdışına ürün ihraç etme gerçeği.

Nakliye belgeleriyle ilgili olarak, deniz taşımacılığı için:

• Deniz irsaliyesi
• Konşimento veya benzeri bir belge.
• Hava taşımacılığı için, yükleme havayolunun zorunlu adıyla yük faturaları düzenlenir.
• Araçlar için uygun bir taşıma veya nakliye belgesi sağlamanız gerekir.

Yukarıda açıklanan liste geneldir. Birçok pratik durum vardır (farklı ürün tipleri, hizmetler, ihracat yöntemleri vb.). Onlar için vergi mevzuatının gereklilikleri de farklıdır. Belge listelerinin Sanatta bulunabileceğini unutmayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165.

Tazminat Prosedürü

KDV iadesi prosedürü aşağıdaki ana çalışma türlerini içerir:

1. Mükellef vergi dairesine ihracat üzerine KDV iadesi için beyan veya başvuruda bulunur. Belgede belirtilen tutarın üzerinde anlaşılan sınırı aştığı durumlarda, vergi makamları yalnızca fazlalığı tazmin eder.
2. Vergi servisi başvuruyu kabul ettikten sonra şirketin yazılı denetimini yapar. Mevzuat çerçevesine dayanarak, KDV ihracat beyannamesi sunulmasından sonraki 3 ay içinde bir masa denetimi yapılmalıdır. Denetimin bir parçası olarak, bu bilgilerin belirtilen şartlarına uyup uymadığı belirlenmiştir. Denetim tamamlandıktan sonra, vergi makamları resmi bir belge çıkarır - KDV tamamen ödenir, kısmen veya ödemesi reddedilir.
3. Gerekli tutarı belgelerde belirtilen kuruluşun hesabına transfer ederek para iadesi yapılır. Veya fonlar vergi ödemeleri ve ücretleri için hesaba aktarılabilir.

Yabancı şirketlere ihracat için satılan ürünler (hizmetler, işler)% 0 KDV'ye tabidir, bu nedenle vergiden muaftır.

İhracatın KDV iadesi faktörü, satın alınan malzemelerin (hizmetlerin) ürünlerin üretiminde kullanıldığının veya satın alınan malların yabancı şirketlere satıldığının kanıtıdır.

Bir kuruluş iki şekilde ödenen KDV tutarını telafi edebilir:

• bütçeye borcu yokken hesaptaki KDV'nin alınması;
• Gelecekteki ödemeler için ödenecek KDV tutarının geri ödemesinin bütçeye kaydedilmesi.

İhracatçı kuruluş ihracat KDV iadesi alabilir. Ancak ihracat satışları için ürün tedarikçisinin KDV'sini bütçeye ödemesi şartıyla. Aksi halde, kuruluşun ihracat KDV'yi ayarlama hakkı yoktur.

İhracata ilişkin ürünlerin satışından sonra ödenen KDV miktarını telafi etmek için hala bir şeyi bilmeniz gerekir. Şirket için, ilgili belgelere göre satış gerçekleştiğinde KDV'yi onaylamak gerekir.

Kararın olumlu olması halinde karar tarihinden itibaren 2 hafta içinde KDV iade edilir.

Ürünlerin ihracat satışları için vergi indirimi dosyalama prosedürünün şu şekilde olduğu vurgulanmalıdır:

• Sunulan KDV tutarının düşülmesi, vergilendirmenin temelini belirlerken yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 3. maddesi);
• İhracat için 0 KDV'nin onaylanmaması durumunda, 181 takvim günü için hesaplanan tutarın düşülmesi, bir sonraki KDV hesaplamasının yapıldığı güne% 0 oranında karşılık gelen gün yapılır.

Formüller kullanarak nasıl hesap yapılır?

Hesaplama yöntemi şu adımlardan oluşur:

• Çeyreğin son gününde, KDV'ye tabi mallar için gelir payının hesaplanması gerekir:

D_bölge = B_bölge / V *% 100,

nerede d_bölge - çeyreklik olarak KDV'ye tabi mallar için (KDV hariç) gelir miktarında bir pay,%;

_bölge - çeyreklik KDV'ye tabi mallar için (KDV hariç) gelir tutarı, t.

B - çeyrek başına toplam gelir, yani

• Tüm indirimlere uygulamak için gereken KDV tutarının belirlenmesi:

DKV_n = KDV_toplum * D_bölge,

KDV nerede_n - Çeyreklik bir kesinti için alınan KDV değerinin, t.

DKV_toplum - toplam giriş tutarı KDV, t.

• % 0 oranında KDV hesaplanması:

DKV_neps = KDV_toplum - KDV

KDV nerede_neps - çeyreklik indirim için kabul edilen girdi KDV tutarı, yani

Zamanlama

Vergi dairesine KDV iadesi için gerekli tüm belgeleri ibraz ettikten sonra bir masa teftişini yaptıktan sonra, 90 gün içerisinde ihraç edilen ürünler için KDV'yi iade etmeniz veya bu işlemi uygulamayı reddetmeniz gerekir.

İhracat vergi iadesini hızlandırmak için vergi mükellefi, ihracat için 0 KDV oranının onaylanması üzerine işle ilgili kesinti yapabilir.

Ardından, bir denetim içindeki vergi müfettişleri bu sertifikanın gerekçeli olup olmadığını ve vergi hesaplamalarının meşru olup olmadığını doğrulayabilecektir.

Koşullar ve şema

İhracat işlemlerinde tazminat alma planı oldukça olağandır. Yasal çerçeveye dayanarak, ürünleri ihraç ederken KDV almazlar veya ödemezler. İhracatçı ürün, hammadde veya bileşen alımı sonucu ödenen tutar için geri ödeme alabilir.

Yabancı bir alıcı tarafından Rusya'dan ürünler ihraç edilirse ihracat KDV'si nasıl onaylanır?

Bu durumda, bir Sanat tarafından oluşturulan aynı belge listesi tarafından yönlendirilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Ürünler müşterilerin kendisi tarafından tedarik edilirse, Rus ihracatçısı gerekli belgelerin kopyalarını yabancı ortağından talep etmelidir. Ve ancak o zaman genel olarak ihracatın ispatı ve KDV iadesi işlevini gerçekleştirin.

Gümrük damgalarının eksikliği ve ihracat onayı

Daha önce belirttiğimiz gibi, ilişikteki belgelerde gümrük damgalarının varlığı, ihracatta sıfır KDV'nin kanıtlanması için bir önkoşuldur.

Ancak, EAEU üye ülkelerinin, gümrük işlemlerinin iptal edildiği bölgeleri aracılığıyla üçüncü ülkelere ihracat yapması durumu bir istisna değildir. Bu durumda belgeler Federal Vergi Servisi Müfettişliği'ne gümrük idarelerinden bir not ile gelir: “İhracata izin verilir”. Ve “Mal ihraç” işareti olmadan.

Sıfır oranı kanıtlamak için son tarih

Sıfır ihracat oranının en geç 180 takvim günü içerisinde, belgelerin üzerine gümrük damgasının uygulanmasından itibaren onaylanması gerekmektedir. Bu tarih yerine getirilmezse, şirket sadece tek tip tarifelerde KDV ödemek zorunda kalmayacak, aynı zamanda bir “açıklama” beyanı sunacak. Ve ayrıca geç vergi ödemesi için para cezası öderler. Aynı durum, bir nedenden ötürü belgeler üzerinde gümrük damgası bulunmaması durumunda da geçerlidir.

Girdili KDV'nin düşülmesine ilişkin olarak, son tarihler yerine getirilmiş olsa bile ve belge paketi yasanın gereklerine uygun olsa bile, bu ihracatta sıfır bir KDV oranının kanıtlanacağını garanti etmez. Ve vergi idaresi KDV iadesi konusunda karar verecek. Bugüne kadar sadece ihracat kanıtının gerçeğinden bahsediyoruz. Nihai hedef hala çok uzak: vergi makamlarının belgelerin orijinalliğini, tamamlanmalarının doğruluğunu ve yasalara uygunluğunu doğrulamaları gerekiyor. İhracatçının bütçeye borçlu olmadığı doğrulanmalıdır.

Bir bildiri gönderin ve KDV iadesi

Malları ihraç ederken sıfır KDV oranını onaylamak için, ihracatçı vergi makamına vergi iadesi gönderir. Bu beyanla birlikte, böyle bir oranın uygulanmasının gerçekliğini onaylayan tüm belgeler sunulur.

Bu davadaki beyan, gerekli tüm belgelerin toplandığı dönem için hazırlanmıştır.

1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren, birincil olmayan ürünlerin ihracatı için KDV'nin düşülmesi, sıfır oranlı kanıtlara bağlı değildir ve bu ürünlerin bir faturanın muhasebesi ve alınması için kabul edilmesinin ardından genel bir şekilde beyanda yansıtılmaktadır.

Ürün ihracatçıları (işler,% 0 oranında vergilendirilen hizmetler), ihracat kanıtı belgelerinin toplandığı çeyreğe ilişkin beyannamede bir indirim beyan eder (sıfır oranı onaylayan belgeler, ürünlerin yerleştirildiği tarihten itibaren 180 gün içinde toplanırsa) gümrük ihracat rejimi).

İadesi yapılacak vergi miktarını yansıtan bir örnek beyanın sunulmasından sonra, şirketin KDV iadeleri üzerine bir masa başı denetim sonucunu beklemesi gerekmektedir. Müfettişlere olay yerinde 3 ay süre verildi, ardından ihracatın KDV'sinin iadesi veya reddedilmesine karar verildi.

Şirket bir düzeltme veya gözden geçirilmiş bir beyanda bulunursa, doğrulama tekrar başlayacaktır. Cari hesapta alınan tutarı doğrulamak için olumlu bir karar durumunda.

Malların yurtdışından bir Rus tedarikçi tarafından nakliyesi

Bir Rus üreticisinin ürünlerini yabancı bir ortağa sattığı bir durum hayal edin. Aynı zamanda, üretici, gönderinin yapıldığı yerden, Rusya Federasyonu topraklarını atlayarak üçüncü bir ülkenin bölgesinde bulunuyor. İhracat mı değil mi? Mal ihraç ederken KDV'den ne haber?

Kanun şöyle diyor. KDV vergilendirilebilir bir maddenin oluşumu ancak Rusya'da satış yaparken kararlaştırılabilir. Rusya Federasyonu, yalnızca ürünler sevkiyat veya nakliye sırasında kendi bölgesinde ise satış yeri olarak kabul edilir. Bu durumda, Rusya Federasyonu bir satış yeri değildir ve bunun bir sonucu olarak KDV ve geri ödemesi ile ilgili herhangi bir tartışma yapılamaz.

İhracat Katma Değer Vergisi İadesi Koşulları

Ana koşullar:

• Ödeme prosedürünün belirtildiği yabancı bir alıcıyla yapılan bir sözleşmenin imzalanması: ürünlerin teslimi üzerine peşin ödeme veya gerçek ödeme.
• İşlem pasaportunun bankada tescili.
• Cari hesaba ön ödeme alma. İki hafta içinde, para almanın amacını belirten bir parasal işlem tablosu hazırlamanız gerekiyor.
• Sevkiyatın oluşumu, ihracat için KDV oranı% 0'dır.
• Aylık raporun Gümrük Departmanı istatistik departmanına sunulması. Rapor, satılan ürünler için TNVED kodunu belirtmelidir.
• KDV ispatı için% 0 oranında başvuru yapılması.
• KDV iadesi beyanının doldurulması.
• Veriler PIC-VAT'a girildi. Elektronik ortamda üretilir ve IFTS'ye gönderilir.
• UFTS'den masa denetimine ilişkin belgeleri ibraz etme şartını elde etmek.

örnek

İki seçenek için özel bir örnek düşünün: yurtiçi satış ve ihracat.

Seçenek 1: yurtiçi satışlar. "..." LLC şirketi, ürünleri 100 ton miktarında satın aldı. KDV (% 18) 18 tondur. Malların Rusya'da 120 ton satıldığını hayal edin. KDV 18,305 ton olacak (120x18/118).

Kar: 120-100 = 20 t. Kâr tutarından KDV ödemeniz gerekir: 20-18 = 2 tr Bu durumda net kar 2 t

Seçenek 2: Yurtdışında uygulama. Koşullar aynı, ancak mallar ihracat için satılıyor. KDV% 0 oranına sahiptir. 20 ton net kar Şirket halihazırda 18 tr tutarında vergi ödediğinden, devlet bu tutarı LLC “...” hesabına iade etmekle yükümlüdür. İşlemin sonuçları: 20 + 18 = 38 tr

Sonuç

% 0 vergi oranını uygulamak için gerçekleri belgelemeniz gerekir:

• Ürün veya hizmet ihracatı için bir sözleşme kapsamında ilişkilerin varlığı (işler);
• hesaba fon almak;
• Rusya Federasyonu toprakları dışında ürün ihracatı.

KDV stopaj mevzuatının genel bir şartı yerine getirilmelidir - daha sonra yurtdışına ihraç edilen Rus tedarikçilerinden ödeme.

Uygulamada, vergi mükellefleri ve düzenleyici otoriteler bu koşulları farklı görüyorlar. İhracatın kanıtı bir belge paketine göre oluşturulur.Gümrük beyannamesi veya nakliye belgelerindeki evrak paketinin tüm zorunlu pullarını içermemesi durumunda, vergi sıfır KDV miktarını onaylamayı reddedecektir.

Vergi beyannamesi, mükelleflerin borcunun yokluğunda temyiz başvurusu temelinde kontrol edildikten sonra KDV iade edilir.