Şirkette kullanılan sabit varlıklar zaman içerisinde aşınır ve değerleri düşer. Bu nedenle faaliyet gösteren ve sabit kıymet kayıt defterinde varlığa sahip kişiler sözde değer düşüklüğü indirimi yaparlar. Onlar sayesinde bu sabit varlığın başlangıç değeri vergi giderlerinde kademeli olarak muhasebeleştirilir.
Amortisman (A), kullanımın bir sonucu olarak belirli bir anda bir şeyin değerindeki azalmayı tanımlayan bir terimdir. Ve sabit kıymetlere uygulanır ve nesnenin gerçek değerini belirler.
Bazı durumlarda, bir girişimci, standart amortisman oranını artırarak sabit kıymet A dönemini hızlandırabilir. Hızlandırılmış Doğrusal A, yalnızca tehlikeli koşullarda kullanılan veya hızlı teknolojik ilerlemeye maruz kalan mal maddelerine uygulanabilir. Bu, bu makale çerçevesinde tartışılacaktır.
Öz ve kavram
Hızlandırılmış amortisman, doğrusal A ilkelerine dayanır. Bu, tüm ücretlerin eşit olduğu ancak maliyetlerinin doğrusal amortisman durumunda olduğundan daha yüksek olduğu anlamına gelir. Sabit kıymetler daha kısa sürede ödenir.
Hızlandırılmış amortismanın özü şu şekildedir: girişimciler yüksek oranlarını uygulayarak A dönemini kısaltabilirler. Tabii ki, bu yalnızca hızlı tüketimini gösteren veya hızlı teknolojik ilerlemenin gözlemlendiği koşullarda sabit varlıkların kullanılması gibi belirli şartların yerine getirilmesinden sonra mümkündür.
Yüksek aşınma koşullarında bina, araç ve ekipman için amortisman oranlarının arttırılması tercih edilir. Mevzuat, daha yüksek standartlar A uygulanması olasılığına dair ayrıntılı rehberlik sağlar.
Hızlandırılmış amortisman, maddi duran varlıklardan mahsup edilen tutarı artırırken, A terimini ve vergi miktarını azaltır.
Ne için kullanılır?
Her türlü sabit varlık için hızlandırılmış amortisman uygulanabileceğini belirtmek önemlidir. Girişimci, aşağıdakiler için uygun oranları kullanarak A normları listesinden kaynaklanan oranları artırma hakkına sahiptir:
- kötü veya kötü koşullarda kullanılan binalar ve yapılar;
- makineler, cihazlar ve araçlar (donanma hariç), ortalama koşullara göre daha yoğun olarak kullanılan veya özel teknik verimlilik gerektiren;
- hızlı teknolojik ilerlemeye tabi olan makineler ve ekipmanlar.
Bu yöntemi kullanmak için tüm temel koşullar, Sanatta listelenmiştir. Vergi Kanunu’nun 259.3’ü
Kullanım koşulları
Hızlandırılmış amortisman, bir varlığın değerinin, üretim maliyetine hızlandırılmış bir oranda çevrilmesidir.
Bu tür indirimler, gelir vergisi gideri olarak kabul edildiğinden, vergi düzenleme işlemleri, hızlandırılmış iade durumlarını kesin olarak düzenler.
Bir varlığı hızlandırılmış bir şekilde amortismana tabi tutarken, olası amortisman artış oranlarından birine izin verilir. Daha önce birkaç katsayı girmesinin yasaklanması sadece Maliye Bakanlığı'nın mektuplarında yer aldı, ancak 1.01'den beri. 2014 yılında Vergi Kanunu'nun 259.3. Paragrafında yer almaktadır.
Mükellef, muhasebe politikasında, oranı hesaplamak için hangi A göstergesinin kullanılacağını belirtmelidir.
Bu tür hızlandırılmış amortisman kullanımının ana önkoşulları:
- acilen nesneyi hızlıca yazma ihtiyacı;
- faaliyetin başlangıcında artan ekipman yükü;
- eğer böyle nesneler içeriyorsa: elektronik donanım, hızlıca eski modeller;
- Cari olmayan bir varlık üzerindeki yükü düzenlerken;
- borçlanma fonları ile ilgili sorunlar.
Yöntem uygulama durumları
Hızlandırılmış amortisman oranlarının kullanılmasına izin veren durumların listesi:
- Agresif bir ortamın şartları. Bir katsayının getirilmesi, yüksek çevresel agresiflik kriterlerine göre işletilen işletim sistemlerine atanır. A katsayısını, 2'den fazla değil.
- Tarımsal üretim çalışması yapmak, tüm sabit varlıkların amortismanını hızlandırır. Katsayı artışı 2'den fazla değil.
- Şirketin sanayi veya turizm-rekreasyon bölgesindeki çalışmaları, bu katsayıyı, çalışmada kullanılan tüm işletim sistemi olanaklarına kullanma hakkı verir.
- Sabit varlıkların kiracının (kiracısının) bilançosundaki nesneler için - katsayı 3.
- Açık deniz hidrokarbon üretimi için uygulama. Bu amortisman hakkı, 3'ten fazla olmayan bir katsayı içerisinde, bu faaliyet için lisansı olan şirketlere ve açık deniz petrol üretim operatörlerine verilir. Bu istisna, yeni bir alan geliştirmek için kullanılan ekipman için de geçerlidir.
- 1 Ocak 2008'den bu yana, Rusya Bakanlar Kurulu tarafından onaylanan listede, su temini ve kanalizasyon varlıklarına 3 kat amortisman uygulanıyor.
Vergi kodu, çeşitli işletim sistemleri grupları için çeşitli katsayıların getirilmesini yasaklamaz. Katsayıların uygulanmasının yönü şirketin muhasebe politikasında belirtilmelidir.
Hesaplama formülü
Muhasebede, bu yönteme ayrıca uygulamanın temeli işletim sisteminin kalıntı değeri, hızlanma katsayısı ve kullanım süresi (faydalı) olduğu için düşük bakiye yöntemi olarak da adlandırılır.
Hızlandırılmış amortisman formülü aşağıdaki gibidir:
A = St / SPI * K,
A, değer düşüklüğü indirimlerinin toplamıdır, ton;
St - yılın başında varlığın kalıntı değeri, ton;
SPI - varlık kullanım süresi, yıl;
K, ivme katsayısıdır. Maksimum değer 3'tür. Küçük işletmeler için 2'den büyük değil.
katsayıları
İvme katsayısı, şirket esaslı olması durumunda, sabit kıymetlerin hızlandırılmış amortismanının hesaplanmasında kullanılan, kanunla belirlenmiş sabit bir göstergedir.
Bu gösterge 2 ila 3 arasında değişmekteydi.
Bu göstergeyi kullanarak, üretici, bu göstergeyle çarpımını dikkate alarak, ürünün nihai fiyatına işletim sistemi amortisman maliyetini koymaktadır.
Sonunda, bu tutarlar, üretim maliyetini, ekipman maliyetlerini telafi etmeye ve vergi ödemeleri miktarını azaltmaya yardımcı olan büyüme yönünde yansıtmaktadır.
Bu temelde kullanılan amortisman ücretlerini artıran katsayılar en fazla olabilir:
- 1.2 Kötü koşullarda kullanılan bina ve yapılar durumunda;
- 1.4 Kötü koşullarda kullanılan bina ve yapılar ve yukarıdaki cihaz ve araçlarda;
- 2.0 makine ve donanım grupları için 4-6.
Önemli olan, girişimci tarafından kullanılan katsayı, düzenleyici düzenlemelerde belirtilen azami miktara ulaşmamalıdır. Ancak, mümkün olan azami katsayı seçiminin, amortisman süresinde azami azalmaya yol açtığını hatırlamakta fayda vardır.
araç
Hızlandırılmış amortisman yöntemleri aşağıdakileri içerir:
- azaltılmış bakiye;
- faydalı ömürlerin yıllarının toplamına dayanan iskontolar;
- artırıcı faktörlerin kullanımı.
İkinci yöntem en yaygın olanıdır.
Birinci yöntemi uygularken, ilgili nesnelerin tüm uygulama süresi boyunca eşit olmayan geri dönüşlerle karakterize edilebilmesi koşuluyla mülkün değeri ölçülür. Hızla kullanılmayan aletlerle ilgilidir.
İkinci yöntem, tesisin ilk yıllarında işletim sisteminin maliyetinin çoğunu tamamen yazmanıza olanak tanır.
Nasıl hızlandırılır?
Bu aşamada, binanın kötü koşullarda kullanılması durumunda, suyun sürekli etkisi, su buharı, önemli titreşimler, sıcaklıktaki ani değişiklikler ve nesnenin kullanımının hızlanmasını etkileyen diğer faktörler altında kullanılması gerektiği belirtilmelidir. Buna karşılık, binaların yıkıcı kimyasalların etkisi altında (kökenlerinden bağımsız olarak) kötü olduğu kabul edilir.
Kiralamada hızlandırılmış amortisman kullanımı
Kendi bilançosunda kiralanan varlığa sahip olan organizasyonlar, 3'ten fazla olmayan bir katsayıya sahip olan bir hızda A tahakkuk ettirebilir. İstisna, 1., 2. ve 3. grupların nesneleridir.
Nesnenin tamamı işletme ise, tek bir malzeme kompleksi olarak, 1, 2. ve 3. gruplara ait varlıkları saymak yerine, tüm sabit varlıklar için bir kiralama sözleşmesi kapsamında hızlandırılmış amortisman tahakkuk ettirilir.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı hükümet yetkilileri, kiracının değişmiş olsa bile, kiraya verenin hızlanmaya devam etme hakkına sahip olduğunu belirtmektedir.
Yeni bir kiracı, başka bir kullanıcının daha önce sahip olduğu kiralık bir nesneyi alırken 3 içindeki değerleri yükselterek kullanabilir. Yeni sahip, başkalarının yardımı olmadan, geçmiş verilere odaklanmadan katsayının boyutunu belirleyebilir.
Kiralanan varlığın 1 Ocak 2002 tarihinden önce imzalanan bir anlaşma kapsamında kullanılması durumunda, aşağıdaki kurallara uygun olarak hızlandırılmış amortisman tahakkuk ettirilir:
- ücretler mülkiyet devri için kullanılan yönteme tekabül eder;
- tahakkuk, 3'ten fazla olmayan bir katsayının getirilmesiyle gerçekleşir;
- doğrusal olmayan amortismanlı özellik, ayrı bir alt gruba tahsis edilmelidir.
örnek
Taşımacılık şirketi, keşif üyelerini gerekli tüm ekipmanla birlikte taşıyacak bir SUV aldı. Bu aracın amacı ve kullanılacağı zorlu çalışma koşulları ile ilgili olarak, azami katsayısı kullanarak amortisman oranını arttırmaya karar verilmiştir: 1.4. Arabanın ilk maliyeti 700 ton idi.
Aylık amortisman hesaplaması: 700 ton. X% 20 x 1.4: 12 ay = 16.33 bin ruble.
Geleneksel amortisman durumunda, aylık indirim: 700 bin ruble. X% 20: 12 ay = 11.66 bin ruble.
Sonuç
Bu nedenle, hızlandırılmış yöntemi kullanarak amortismanı iptal ederek, vergi mükellefi mülk üzerindeki vergi tabanını azaltır. Ve, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'nci maddesine göre, tüm masrafların belgelendirilmesi gerekli olduğundan, bu tekniği kullanırken işten çıkarma konusunu dikkatlice düşünmelisiniz.
