Her girişimci, devlet mevzuatının uygulayıcıları gelip ekonomik ve finansal muhasebe işlemlerinde hata aramaya başladığında endişe içinde beklemektedir. Bakalım bu prosedürün ne olduğunu ve modern iç ekonomik pazarda ne kadar mükemmel olduğunu görelim.
Vergi denetimi kavramı
Bir kuruluşun vergi denetimi, devlet idare organlarının temsilcileri tarafından yönetilen bir süreçtir. İçinde, ikinci uygulama tahakkuk prosedürü, devlete olan mali yükümlülüklerin mevcut mevzuata uygun olarak ödenmesinin zamanlaması ve doğruluğu üzerinde kontrol.
Ekonomik faaliyeti yürüten her işletmenin vergiyi ödediği bir sır değil. Bu nedenle, her biri üzerinde bir şekilde veya başka bir şekilde ve daha sonra dikkate alacağımız bir vergi denetimi yapılır.
Bu süreç, yetkili kişilerin, resmi beyannamelerde veya mali tabloları içeren diğer belgelerde belirtilen ve gönderilen diğer belgelerle yapılan asıl belgelerin revizyonu sonucu elde edilen gerçek göstergelerden veri karşılaştırmaya yönelik çalışmaları gerçekleştirmesinden ibarettir. Daha fazla analiz için ilgili makamlar.
Kural olarak, bu prosedür karmaşık ve oldukça karmaşıktır: her şeyden önce, gelecek dönem için, yürütme organlarının mevcut temsilcileri, kuruluşların devlete karşı yükümlülüklerinin her yönünden sorumlu uzmanlar görevlendirildikten ve ardından sürecin belirli bir sırayla yerine getirilmesinden sonra bir vergi denetimleri planı hazırlanır. kontrol ve karşılaştırma.
Bir girişimcinin diğer ticari faaliyetlerinden önemli bir fark, finansal tabloların bu bölümünün tamamen ve adım adım düzenleyici yasal düzenlemelerle kontrol edilmesi ve kesinlikle yasadan sapmalara izin verilmemesidir.
Bu prosedürün sınıflandırılmasına gelince, vergi denetimi türleri aşağıda tartışacağımız birkaç gruba göre ayrılabilir.
Vergi Denetim Sınıflandırması
Öncelikle, bu karmaşık işlem çeşitli kriterlere göre ayrılabilir: sağlanan dokümantasyon hacmine göre, prosedürün düzenlenmesi yöntemiyle, döngüsel nitelik ve yere göre.
Bilgi miktarına göre vergi denetimi türleri:
- Hedeflenen: herhangi bir iş döngüsünü veya birbiriyle ilişkili bir finansal işlemleri kapsar. Kural olarak, bu tür prosedürler, karşı taraflar arasındaki şüpheli ilişkilerin bir sonucu olarak ortaya çıkar ve bir şeyi kapsar: ya ihracat-ithalat sermaye hareketleri, tercihli bir temelde işlemler, nakit akışları, vb. Hem bireysel olarak hem de diğer işlemlerle birlikte gerçekleştirilebilirler.
- Tematik: Bir veya daha fazla vergi türünde (örneğin KDV, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi, vb.) Yer alan işlemleri kapsar. Bu kontroller icra müdürünün kararıyla yapılır.
- Kapsamlı: Bu durumda, konunun finansal ve ekonomik faaliyetinin belli bir süresi seçilir, kesinlikle tüm vergilendirme alanları kontrol edilir. Sıklıklarına bakıldığında, modern mevzuatın iki görüşü vardır.Hizmet temsilcilerinin görüşüne göre, teşebbüs düzenli olarak devlete karşı yükümlülüklerini yerine getirirse ve ihlallerin tescilli olduğunu varsaymak için bir sebep yoksa, herhangi bir kontrol olmayabilir. Yetkililerin dürüst olmayan işlerden şüphelenmek için bir nedeni varsa, prosedür en az üç yılda bir yapılmalıdır.
Örgütlenme yoluyla vergi denetimi türleri:
- Ani: Bu durumda, işletme varlığını prosedür hakkında uyarmak zorunlu değildir, bu nedenle girişimci arşivden gerekli belgeleri hazırlamak için zaman bulamayacak kadar sık beklenir.
- Planlanmış: raporlama dönemi için programa göre gerçekleştirilir. İşyeri bu prosedür hakkında birkaç ay boyunca uyarıldı.
Döngüsel sürece göre, doğrulama işlemi şöyle olabilir:
- Tekrarlanan: Şu anda, modern uygulamada pratik olarak kendini aşmıştır, çünkü mevzuata göre, hazineye vergilerin tam olarak ödenmesi halinde bu işlem yapılamaz.
- Kontrol: önceki prosedürün düşük performans gösterdiği ispatlanırsa atanır. Modern uygulamada aktif olarak kullanılmaktadır.
Yer ve nedenlerine göre sınıflandırma:
- alan vergisi denetimi;
- bir masa;
- sayacı.
Her işletme, yukarıdaki listedeki her türlü kontrolle karşı karşıya kaldığından, üzerinde daha detaylı durur ve ne olduklarını dikkate alırız.
Tarla vergisi denetimi
Bu prosedür yürütme organlarının temsilcilerinin uygulamaları için şahsen ziyaret ettikleri ve aynı zamanda işletmenin varlığının fiziksel sınırları içindeki doküman arşivleriyle birlikte çalıştığı bir süreçtir.
Mevcut mevzuata göre, yalnızca aşağıdaki durumlarda yerinde vergi denetimi yapılır:
- iş, büyük veya büyük vergi mükelleflerini ifade eder;
- Bu prosedür için, daha yüksek ya da kolluk kuvvetleri tarafından bir karar alındı;
- ticari işletme kar yapmaz;
- herhangi bir nedenle kuruluşun temsilcileri, mali tabloların kopyalarını devlet kurumlarına sunmaz;
- önceki gün yapılan masa teftişinin doğru sonuçları vermemesi halinde;
- eğer işletme tasfiye aşamasında ise.
Aksi takdirde, daha sonra konuşacağımız dürüst olmayan ödeme yapanları tanımlamak için başka yöntemler kullanılır. Kural olarak, bir vergi denetiminin süresi iki aydan fazla değildir, ancak bazı durumlarda geçerli kanun ve yönetmeliklerle düzenlenen uzatma işlemine de tabi olabilir. Ek olarak, eğer teşebbüs ana şirket dışında temsilcilikleri varsa, benzer eylemler için şubelerin her biri için bir takvim ayı da verilir.
Kurum içi vergi denetimi işyerinin kişisel bölgesinde yapıldığından, mücbir sebep koşulları oluştuğunda, yürütme organlarının temsilcileri yalnızca gerekli belgeleri talep etmekle kalmaz, aynı zamanda bunları ele geçirir, inceleyebilir ve hatta mevcut malların bir envanterini ve envanterini alabilir.
Kamera kontrol prosedürü
Bazen gerçek ve raporlanan verilerin karşılaştırılması prosedürü, kuruluşun iş yerinden ayrılmadan yürütme organının bölgesel sınırları dahilinde gerçekleştirilir. Bir masa vergisi denetimi, yüksek devlet kurumlarının planlı dağıtımlarını ve siparişlerini gerektirmez ve mali tabloların bir bildiri sunulduğu andan itibaren üç ay boyunca gerçekleştirilir.Bu prosedür mevcut verilere ve uygulamalara dayanarak gerçekleştirilir ve fiili göstergeler, bir vergi iadesinde olduğu gibi vergi mükellefinden başka menkul kıymetler talep etmeden raporlama göstergeleriyle derlenir.
Bir masa vergisi denetiminin herhangi bir hatayı veya verinin kasıtlı olarak yanlış beyan edildiğini ortaya çıkarması durumunda, bu durumu açıklığa kavuşturmak ve eksik yükümlülüklerin zamanında ödenmesi talebiyle işyeri adına bir talepte bulunulur. Bir girişimci, bir dizi birincil belge ve ilgili ekleri sunarak kendi durumunu kanıtlama hakkına sahiptir. muhasebe kayıtları.
Elbette, eğer bu mevcut mevzuata aykırı değilse, ihlalleri belirleme sürecinde yürütme servis yetkilileri bağımsız olarak onay belgeleri talep etme hakkına sahiptir.
Bir masa vergisi denetiminin sonuçlarına dayanarak, bir sonraki raporlama dönemi için çıkış prosedürleri planına daha fazla dahil olmalarına tabi olan işletmeler seçilir.
Karşı vergi denetimi
Bazen yürütme organları karşı tarafın vergi denetimini gerçekleştirir. Bu prosedür, yetkililerin asıl dokümanın kopyalarından birinin işletme işletmesi için daha elverişli bir şekilde tahrif edildiğinden şüphelenmek için bir nedeni varsa ortaya çıkar.
Bu nedenle, aynı kağıdı belirli bir işlemin farklı taraflarında bulunan farklı kopyalarda karşılaştırma ve eşleştirme işlemi gerçekleştirilir. Tabii ki, bu yöntem yalnızca birkaç işletme arasındaki tam teşekküllü finansal ve ekonomik ilişkilerden bahsediyorsak tavsiye edilebilir, aksi takdirde belge bir nüsha halinde verilecek ve bu işlem bir anlam ifade etmeyecektir.
Bu nedenle, tatilde ve belirli maddi değerlerin alım satımında amaçlanan belgeleri karşılaştırırken karşı tarafın vergi denetimi yapılır. Menkul kıymetlerin onaylanması faturalar, faturalar, yapılan iş eylemleri ve verilen hizmetler olabilir.
Kural olarak, bir ve aynı belge, farklı işletmelerde aynı finansal ve ekonomik anlama sahip olacaktır, ancak bir karşı kontrol sırasında, malların niceliksel veya fiyat göstergelerinin bozulma gerçeği ortaya çıkarılabilir. Karşı taraflardan biri destekleyici bir kağıda sahip değilse, girişimcinin ahlaksız olduğundan ve gelirleri gizlemekle meşgul olduğundan şüphelenmek için sebep vardır.
Genellikle, vergi iadesi denetimleri saha dışı veya saha denetiminin bir parçası olarak yapılır ve bu işlem sırasında elde edilen veriler ana yasaya girilir ve ilgili yasaya uygun olarak belgelenir.
Bir günlük şirket incelemeleri
Genellikle, “bir gün” şirketleri de denilen firmalarda, yasal düzenlemelere uygun olarak bir vergi denetimi yapılır. Belgeler, yerel makamlardan yapılan merkezi muayene tarafından talep edilir, bu, aşağıda ele alacağımız zincir aracılığıyla gerçekleşir.
Bir günlük şirketlerin ekonomik üretim faaliyetlerini yürütmek için net bir amaç için yaratılmadıkları bilinmektedir, bu nedenle, bu tür vergi suçlarını mahkum etmek için bütün bir prosedür uygulanmaktadır.
Şirketin güvenilmez olduğunu gösteren bazı işaretler var:
- finansal ve ticari işlemler için ödeme atipik bir şekilde yapılır - olabilir talep haklarının devri, faturalar, takas ve diğer;
- ortalama sanayi yükü şirketin karlılığını gösteriyorsa, ancak yürütme organlarına rapor eden veriler aksi belirtiliyorsa;
- işletme, ilgili devlet kuruluşlarına hiç raporlama belgeleri sunmaz;
- şirketin toplam tutardaki kredileri hasılattan önemli ölçüde fazla ise;
- Şirket, belli sıklıkta ödenen vergi yükümlülüklerinin iadesi için başvuruda bulunur;
- şirket piyasa dışı fiyatlar uygular;
- Şirket LLC'nin yasal şekline sahiptir.
Her gün, yerel vergi makamlarının veri tabanı kayıtlı işletmelerin gelirleri, faaliyetlerindeki değişiklikler ve tasfiye ile ilgili verileri alır. Yukarıdaki kriterleri karşılayan firmalar ayrı bir kategoriye ayrılır ve merkezi vergi dairesine incelemeye sunulur.
Ancak bu, bu işletmelerdeki vergi denetimlerinin derhal başlayacağı anlamına gelmez, hayır. Merkezi yetkililerin temsilcileri, bu işletmelerden gelen bildirimleri analiz eder, gerekirse finansal kuruluşlara soruşturma yapar ve alınan veriler gerçek ve raporlayanlarla karşılaştırılır. Ve sadece o zaman, şüphe durumunda, merkezi makamlar yerel yöneticilere işletmelerde doğrulama prosedürleri gerçekleştirmelerini söyler.
Ve sadece nihai sonuçlara göre, şirketin güvenilirliğine veya mevcut mevzuatla ilgili ihlallere karar verilir.
Vergi denetimi sonucu
Yürütme organlarının ticari kuruluşlarla ilgili tüm eylemleri belgelenir. Hem saha içi hem de saha dışı oturumların sonuçlarına dayanarak, yürürlükteki yasaların öngördüğü biçimde bir vergi denetim raporu hazırlanır.
Bununla birlikte, ilk durumda, bu belge yalnızca prosedür sırasında herhangi bir ihlal bulunduğu takdirde gerçekleşir ve ikinci durumda, belge her zaman oluşturulur. Kanunun hazırlanma süresi iki aydır.
Taslak hazırlama şartlarına gelince, mevcut yasal düzenlemelere uygun olarak, aşağıdaki kriterleri yerine getirmeleri gerekir:
- makul ve tarafsız sonuçların varlığı;
- Vergi mevzuatına göre suçun varlığını gösteren herhangi bir durum kapsamlı ve eksiksiz olarak tanımlanmıştır;
- belgedeki önemli bilgilerin herhangi bir şekilde sunulması erişilebilir, açık ve net olmalıdır;
- veri sistemik olmalıdır.
Ek olarak, vergi denetiminin kararı aşağıdaki verilere sahip olmalıdır:
- Belgenin hazırlanış tarihi;
- Prosedüre katılan işyerinin adı;
- pozisyonları dahil, denetçilere ilişkin tam veriler;
- Süreçte çalışılan birincil belgelerin bir listesi;
- prosedürün zaman aralığı;
- yetkililer tarafından düzenlenen etkinliklerle ilgili bilgiler;
- geçerli yasaların ihlal edildiğine dair doğrulamalar;
- Mevcut duruma ilişkin yetkili kişilerin genel sonuçları ve önerileri.
Bugün Muayene Verimliliği
Hepimiz biliyoruz ki, vergi mevzuatının ihlallerini tespit etmek için bir prosedür uygulamak kolay bir iş değildir. Vergi denetiminin denetimi, mevcut mevzuata aykırı en küçük ihlalleri bile tespit etmek için gereken titizliğin acilen gerekli olduğu devasa ve karmaşık bir çalışmanın uygulanmasını gerektirir.
Bu prosedürün etkinliği hakkında konuşursak, örneğin, istatistiklere göre, son yıllarda, yalnızca Moskova'da, yarım milyona kadar bu tür prosedürler uygulandı, ardından devlet yılda bir milyon ruble tutarında gizli yükümlülükler getirmeyi başardı. Her türlü vergi denetimini dikkate almak ve başkalarını uygulamak mümkün değilse, bunlardan gerekli olanları seçmek önemlidir. Yürütme organlarımızın iyi yaptıkları. Ve akıllıca ve iyi çıkar.
Modern uygulamada, devlete karşı olan yükümlülüklerden kaçınmak için çok çeşitli finansal dolandırıcılıkların bulunmasına rağmen, yetkililer hala bunların önemli bir bölümünü ortaya çıkarmayı başarmaktadır.
Modern kontrol problemleri
Fakat nesnel olarak yargılayalım. Tabii ki, her şey çok yumuşak değil, bu sistemde önemli delikler var.Vergi otoritelerinin kalite ve yeterli bir denetiminin devlet hazinesini önemli ölçüde doldurabileceğini zaten öğrendik. Peki ya cevap olarak devlet?
Modern düzenleyici sistemin kusurundan dolayı sessiz kalamazsınız. Yasanın bazı noktaları o kadar çelişkilidir ki, kuruluşun finansal ve ekonomik faaliyetlerinin doğru şekilde muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürleri çok yüzeysel olarak açıklar ve ticari kuruluşların çıkarlarını mahkemelerde savunmak ve hatta duruşmalar kazanmalarını zorlaştırmaz.
Örgütün vergi denetiminin hangi belgelerle desteklenmesi gerektiği hakkında konuşsak bile, hiçbir yasama eylemi, yürütme organının temsilcilerinin hangi bilgileri talep edebileceği konusunda sağlanan verilerin açık bir listesini tanımlamaz.
Şu anda düzenleyici vergi belgelerinin bir reform serileri geçirdiği gerçeğini görmezden gelmek istemiyorum, ancak şu ana kadar önemli değişiklikler fark edilmedi. Ve yürütme sistemimizin birleşmiş ve karşılıklı olarak tamamlayıcı olacağına inanmak istiyorum, ancak bunun hakkında konuşmak için henüz çok erken.
Denetimlerin iyileştirilmesi için beklentiler
Mevcut yasama yasalarında bazı hususların öngörülmemesi halinde, sanatçıların çalışmalarının iyileştirilmesi hakkında konuşmanın imkansız olduğu açıktır. Ancak yine de, vergi denetiminin ideal bir mekanizma olduğunu düşünelim. Ne olmalı?
- Devlet, bu prosedürü uygulamak için birleşik standart birleşik metodoloji geliştirmiştir. Bu sürecin en etkili tekniklerini ve formlarını açıklar. Ek olarak, yürütme yetkililerinin çok çeşitli yetkileri vardır. Fanatizm olmadan elbette.
- Şimdi doğrudan denetçiler için ticari kuruluşların denetimlerini yürütüyoruz. Her biri için objektif bir bakış açısı sağlayacak olan, onlar için birleşik bir değerlendirme sistemi getirildi.
- Vergi mükellefleri ile ilgili olarak, bu kanunun ihlal edilmesine ilişkin idari cezalar o kadar büyüktür ki, bir girişimcinin yükümlülüklerinden en az bin ruble gelir elde etmemesi hiçbir zaman gerçekleşmemiştir.
Kuşkusuz, iç sistemimizin ideal olmaktan çok uzak olduğunu biliyoruz, ancak bu, devletin tamamı için birlikte çabalayamayacağımız anlamına gelmiyor. Muhtemelen doğru vergi reformu sayesinde devlet çalışanlarının maaşlarının, emekli maaşlarının ve diğer sosyal yardımların artacağı doğrudur.
