Vergi planlı denetimler, vergi makamı tarafından zamanında yapılanma, hesaplamanın doğruluğu ve ilgili ücretlerin ödenmesinin tamamlanmasının kontrolünü sağlamayı amaçlayan özel bir usule ilişkin işlemdir. Denetim sırasında elde edilen olgusal bilgiler ile daha önce yetkili makamlara iletilen vergi beyannamesi bilgileri karşılaştırılarak yapılır.
Kurumun Kapsamı
Vergi programlı denetimler, yürürlükteki yasaya uygun olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Maddesi ile oluşturulan ve 14. Bölüm “Vergi Denetimi” ile düzenlenen yetkili organlarca yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden sonra, modern vergi makamları bir dizi başka denetim yapma hakkını kaybetmedi. Bu nedenle, mevcut mevzuata uygun olarak, yetkili kişiler CCM kullanımı ile ilgili kontroller yapabilir, ayrıca alkollü içeceklerin ve diğer birçok alanın üretimi ve dolaşımını kontrol edebilirler.
Modern vergi otoritelerinin yetkilerinin tam kapsamı ve herhangi bir usule ilişkin işlem üzerindeki mevcut kısıtlamalar, hangi spesifik denetimlerin yapılmasına doğrudan bağlıdır. Özellikle, bu eylemler aşağıdakileri içerebilir:
- çeşitli tesislere veya belirli bir bölgeye erişim;
- çeşitli belgelerin incelenmesi ve geri kazanılması;
- bildiri ve eşyaların ele geçirilmesi;
- uzmanlık;
- stok;
- ve daha fazlası.
Ne olabilirler?
Daha sonra, ne zaman planlı denetimlerin yetkili kuruluşlar tarafından yapılabileceğini de değerlendireceğiz. Ayrıca, bir dizi farklı özelliklere göre sınıflandırılırlar. Her şeyden önce, kontrol edilen kağıtların hacmine bağlı olarak, çıkış ve ofis kağıtlarına ayrılabilir.
cameral
Bu kontrol, vergi mükellefi tarafından, gerekli tüm vergi beyannamelerinin ve ücretlerin hesaplanmasının ve ödenmesinin yapılabileceği diğer belgelerin yanı sıra, faaliyetleriyle ilgili vergi makamlarına sunulan diğer belgelerin incelenmesini öngörmektedir. Bu tür planlanmış ve planlanmamış denetimler doğrudan vergi makamının bulunduğu yerde yapılır.
Bugün, kamusal olaylar devlet bütçesinin önemli bir ikmal kaynağıdır. Sunulan beyannamelerdeki veya bu prosedürleri yerine getirme sürecinde bulunabilecek faydaların gerekçelendirilmesindeki her türlü hata, mevcut bütçe ödemelerinde önemli bir artış elde etmenizi sağlar.
Bu tür planlı ve planlanmamış denetimler, ilgili kurumların yetkili uzmanları tarafından resmi görevlerine tam olarak uygun şekilde gerçekleştirilir. Bu durumda, kurumun başkanının bazı özel kararlarının, beyannamenin sunulmasından ve vergi mükelleflerinin yürürlükteki mevzuatının başka herhangi bir şartı öngörmemesi halinde, vergi mükellefi tarafından verildiği tarihten itibaren üç ay içinde gerekli olmadığına dikkat etmek gerekir.Bu tür programlı denetimlerin sıklığı önceden tespit edilemeyebilir ve temel amaçları aşağıdakileri sağlamaktır:
- vergi mükellefinin yasal ve diğer yasal yasal düzenlemelere nasıl uyduğunu kontrol etmek;
- çeşitli vergi suçlarının ödeme yapan tarafından belirlenmesi ve önlenmesi;
- Hem vergiler hem de tüm ilgili cezalar dahil, tamamen ya da tamamen ödenmeyen tutarların geri kazanılması;
- Tahsilat prosedürünü, uygulanması için sebep varsa, gerekli vergi yaptırımlarının öngörülen şekilde başlatılması;
- müteakip yerinde prosedürler için son derece rasyonel ödeme yapanların seçimini sağlamak için gerekli bilgilerin hazırlanması.
gezinti
Bireysel girişimcilerin saha ziyaretleri, vergi mükellefinin birincil muhasebe ve diğer muhasebe belgelerinin, finansal tabloların, muhasebe sicillerinin ve ayrıca bazı diğer anlaşmaların, yükümlülüklerin, iç siparişlerin, emirlerin ve diğer menkul kıymetlerin vergi iadelerinin kontrol edilmesini amaçlayan özel bir eylemler kümesidir. Vergi mükellefleri tarafından kişisel kazanç için kullanılabilecek veya doğrudan depo, endüstriyel, ticari ve diğer tesislerde ve bölgelerdeki vergi nesnelerinin bakımıyla ilgili olan çeşitli kalemleri incelemek için bu tür prosedürlerin uygulandığına dikkat etmek önemlidir.
Diğer şeylerin yanı sıra, vergi mükelleflerinin bulunduğu yerde ve yetkili organın bulunduğu bölge dışındaki diğer yerlerde de yapılması gereken vergi makamlarının bir dizi başka eylemini yürütmek için bu tür etkinlikler düzenlenebilir.
belgesel
İlk kez, “saha vergi denetimi” terimini kullanan bir tüzel kişiliğin zamanlanmış denetimi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından kullanılmasının ardından gerçekleştirilmeye başlandı. Bundan önce, vergi mükelleflerine erişim ile yapılan çeşitli kontrollere genellikle belgesel deniyordu, ancak gerçekte “belgesel” ve “çıkış” kavramları arasındaki fark terminolojiden uzak.
Bugün, girişimcilerin belgesel ve alan planlı denetimlerinin kesinlikle benzer prosedürler olduğu görüşüne rastlıyorsunuz, ancak gerçekte bu durum olmaktan çok uzak, çünkü ikincisi bir iç vergi mükellefi prosedürüdür; kağıt, hem de her türlü muhasebe kaydı. Yasama yasalarının hiçbirinde bu tür olayların uygulanması gereken yerin belirtilmediğine dikkat etmek önemlidir.
Özellikleri
Saha vergi denetiminde ana katılımcılar denetlenen kuruluş veya özel girişimciler ile yetkili makamın yetkilileridir. Bununla birlikte, gerçekte, bu tür prosedürler uzmanlar veya çevirmenler de dahil olmak üzere başkalarının eylemlerini de içerebilir, ancak bunlar genellikle vergi otoritesinin inisiyatifinden kaynaklanmaktadır.
Ziyaret türünün yıllık planlı ziyaretleri, masadakilerle aynı amaçlarla pratik olarak gerçekleştirilir, yani:
- Çeşitli ücret ve vergilerin ne kadar doğru hesaplandığına, zamanında ve tam bütçeye göre kontrol edilmesine;
- Mevcut vergi ve harçlar mevzuatının doğru bir şekilde gözlenip uyulmadığını belirler;
- köpük ve vergilerdeki borçların tahsili;
- failler herhangi bir suçtan sorumlu tutulur;
- Yetkili uzmanlar çeşitli suçların önlenmesinde görev almaktadır.
Aynı zamanda, bu tür tüzel kişiliklerin planlı bir kontrolünün masaya kıyasla başka yollarla gerçekleştirildiği gerçeğine dikkat etmek önemlidir. Örneğin, vergi kontrolü sınırları içindeki belgelerin ve çeşitli maddelerin ele geçirilmesi, yalnızca saha içi işlem sürecinde gerçekleştirilebilir.
Ne zaman yapılabilir?
Bu prosedürün yılından önceki üç takvim yılı vergi mükellefi faaliyetini kontrol etmek için yerinde planlı denetimler yapılmaktadır. Vergi otoritesinin belirli bir süre boyunca aynı cezalar için bir seferde bir yıl ve daha fazla bu iki olayı gerçekleştirme hakkı yoktur. Bu prosedür için standart süre maksimum iki aydır, ancak istisnai durumlarda süresini üç aya kadar artırmak mümkündür.
Bu süre, denetçilerin denetlenen kuruluşun bölgesinde bulundukları süreyi içerir, ancak gerekli belgelerin vergi mükellefine teslim edilmesi ile denetim sırasında istenen belgelerin doğrudan aktarılması arasındaki süreyi içermediği belirtilmelidir.
Planlı denetimler gerçekleştirme planı uygulanırken, şirket tarafından kişisel kar elde etmek için kullanılan veya doğrudan çeşitli vergilendirme nesnelerinin bakımıyla ilgili olan bölgelerin ve alanların ayrıntılı bir incelemesine ihtiyaç duyulabilir. Bu aynı zamanda mülk envanteri, çeşitli eşya ve belgelerin ele geçirilmesi ve diğer tüm bilgilerin barındırılması için de geçerlidir. Mevcut Kurallarla öngörülen durumlarda, kontrol eylemlerinin yürütülmesi sırasında, protokollerin derlenmesi gerekmektedir.
Programlı denetimlerin yapılması için yıllık planın yanı sıra, yetkili organın başkanı veya onun yardımcısı adına ilgili karar genellikle bu prosedürün başlatılması için temel teşkil eder.
Sayaç kontrolleri
Bir sayaç kontrolü, belirli bir belgenin birden fazla örneğini eşleştirmek için kullanılan bir prosedürdür. Bu yöntemin temel esasına dayanarak, sadece birkaç kopya halinde aynı anda yürütülen dokümantasyonla ilgili olarak kullanılabilir. Özellikle, bu tatil kağıtları veya malzeme varlıklarının alınması için geçerlidir. Bu belgelerin kopyaları, çeşitli şirketlerde veya belirli bir işletmenin yapısal birimlerinde bulunur.
Menkul kıymetlerin eşleştirilmesi sürecinde aşağıdaki bilgiler eşleşmeyebilir:
- ölçü birimleri;
- mal miktarı;
- üretim maliyeti ve diğerleri.
Bu belgenin veya bu belgenin bir kopyasının yokluğu, bir ekonomik faaliyetin belirli bir gerçeğinin belgelenmediğinin doğrudan bir işareti olabilir ve bu kasıtlı olarak herhangi bir geliri gizlemek amacıyla yapılabilir.
Uygulamada, vakaların çok büyük bir çoğunluğunda karşı kontrol, sahadaki veya belediyenin ayrı bir unsurudur ve uygulama sürecinde elde edilen bilgiler ana yasaya girilir ve esasen etkinlikle ilgili genel bir sonuç çıkarılır.
karmaşık
Kapsamlı kontroller, şirketin mevcut vergi mevzuatına uyumu ile ilgili tüm konularda belirli bir zaman dilimi içerisinde finansal ve ekonomik faaliyetlerinin detaylı bir analizidir. Günümüzde, bu tür işlemlerin sıklığı hiçbir şekilde düzenlenmemektedir. Vergi otoritesinin, ödemelerin ödenmesi ve ücret muhasebesinin herhangi bir ihlal ile yapıldığına inanması için sebep varsa, en az üç yılda bir karmaşık teftişler yapılır, ancak olumlu bir üne sahip olan vergi mükellefleri bu tür işlemlere tabi tutulamaz.
Vergi Kanunu yürürlüğe girdikten sonra, hemen hemen tüm yerinde denetimler karmaşıktır. Özellikle, aşağıdaki konularda tutulur:
- hesaplamanın doğruluğu ve vergi mükellefi tarafından vergi transferinin yanı sıra bir vergi aracısının işlevlerinin yerine getirilmesi;
- vergi mükellefinin hesaplarından çeşitli miktarlarda yaptırım ve vergilerin borçlandırılmasının doğruluğu;
- vergi mükellefleri için hesap açma (banka denetimi yapma sürecinde);
- yazar kasa kullanımı;
- alkollü içeceklerin satılması prosedürü.
Bu, böyle bir etkinliğin yapılabileceği sorunların sadece kısa bir listesidir ve yalnızca yerinde denetim, vergi makamlarına sağlanan mevcut tüm olanakları kapsar.
tema
Bu kontroller, şirketin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin belirli konularının analizini içerir. Bu tür olaylar genellikle yalnızca yetkili organın başkanının belirlediği şekilde yapılır.
Olayların ezici çoğunluğunda tematik kontroller, kapsamlı bir olayın unsuru olarak veya geçerli yasaların ihlal edildiğine dair yerleşik kanıtların varlığında ayrı bir prosedür olarak gerçekleştirilir. Buna göre, gerçekleştirilen çalışmanın sonuçları ayrı bir eylem olarak veya kapsamlı bir doğrulama eyleminde gösterilebilir. Tematik prosedür temelinde kapsamlı bir prosedür yürütülmesi gerektiğinde, bu durumda, yetkili kişilerin ele alınan konuların kapsamını genişletebileceğine göre ilave bir karar alınmalıdır.
