Mad. Yorumlu 255 Vergi Kanunu

Sanatın 1. paragrafında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i ücretlendirmeyi amaçlayan vergi mükellefi giderlerinin temel bileşimini oluşturdu. Bu gider kategorisi, çalışanlara ayni veya nakit olarak tahakkuk edenleri içerir. Belirtilen harcamalara nelerin dahil olduğunu daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Anapara Ödemeleri

Her şeyden önce, resmi maaşlarla hesaplanan tutarları, tarife oranlarını, mükellef tarafından kabul edilen bordro sistemlerine ve ücret biçimlerine göre gelir yüzdesi olarak veya gelir oranı olarak içerir. Bu, Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Buna ek olarak, maliyet, çalışanın kamu (devlet) görevlerini yerine getirdiği süre boyunca ve kanunla belirlenmiş diğer durumlarda hesaplanan ve elde edilen ortalama kazancı da içerir. Bu hüküm, Sanat'ın 6. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i

Teşvik ödemeleri

Bunlar arasında üretim faaliyetlerinin sonuçlarına yönelik primler, maaş ödenekleri ve mesleki mükemmellik için ücretler, işteki başarılar ve benzeri göstergeler yer almaktadır. Bu maliyetler Sanatın 2. paragrafında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Rejimle ilgili ve telafi edici veya teşvik edici ödemeler ve işletmede faaliyet yürütmek için koşullar ayrıca işgücü maliyetlerine de atıfta bulunur. Özellikle, Sanat'ın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'ini çalışma ödeneği sağlar:

1. Geceleri
2. Çoklu vardiya modu
3. Mesleklerin kombinasyonu.
4. Özellikle zararlı, zorlu koşullarda.
5. Servis alanının genişletilmesi.
6. Tatillerde ve hafta sonlarında fazla mesai.

dengelemek

Maaş maliyetleri, çalışanlara ücretsiz olarak sunulması gereken kamu hizmetleri, yiyecek ve beslenme, barınma maliyetlerini içerir. Çalışanlar tarafından alınmazlarsa, vergi mükellefi uygun tazminatı öder. İşveren ayrıca, çalışanların sürekli bireysel kullanımında kalan, ücretsiz ya da üniforma ve indirimli fiyatla kendilerine satılan üniformalara ilişkin mevzuatta belirlenen kurallara uygun olarak çalışanlara sağlanan üretim / satın alma için işçilik maliyetlerini de içerir. Bu hükümler 4 ve 5 sayılı Sanat fıkrasını oluşturur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i

geçit

Vergi Kanunu, tatil için tahakkuk eden ortalama kazanç şeklinde harcamaların dahil edilmesini sağlar. Mad. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255’i aynı zamanda onlara çalışanların ve kendilerine bağımlı olan kişilerin seyahatleri için ülkedeki bir tatil yerine ve bunun tersi bir seyahat için ödeme yapmanın gerçek maliyetlerini ifade ediyor. Bu giderler, diğerlerinin yanı sıra, Uzak Kuzey'de bulunan işletmelerin çalışanlarının bagajlarının yanı sıra, iklim şartlarında buna eşdeğer bir alanda tazminatı da içerir. Bu ödemeler Sanatın 7. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i İlgili bütçelerden finanse edilen kuruluşlar için tahakkuk kanunla öngörülen şekilde yapılır. Diğer kuruluşlar için - hesaplama işveren tarafından belirlenen kurallara göre yapılır. Sanatın 7. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'ini de reşit olmayan çalışanlarına daha kısa bir süre için bir ek oluşturuyor. S / n'nin maliyeti ayrıca, anneleri çocuk beslemek için ara vermenin ücretlerini ve tıbbi muayeneler için gereken süreyi de içerir. Sanatın 8. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, İş Kanunu uyarınca kullanılmayan dinlenme süreleri için parasal tazminatı dikkate almaktadır.

İşten çıkarılma masrafları

Sanatın 9. paragrafına yerleştirilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Maaş maliyetleri, bir işletmenin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi veya bir vergi mükellefinin eyalet veya çalışan sayısının azaltılması gibi emekli çalışanlara tahakkuk edenleri içerir.Özellikle bu miktarlar, sözleşmede öngörülen iş sözleşmesinin sona ermesinden sonra personel için hesaplanan kıdem tazminatı veya taraflar arasında ayrı sözleşmeler, toplu iş sözleşmeleri ve iş kanunu hükümleri içeren yerel belgeler ile hesaplanır.

Ödenekler ve ödüller

Bu ödemeler Art'ın 10-12. Paragraflarında yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Maaş maliyetleri kıdem tazminatı için tahakkuk eden toplam faydaları (uzmanlıkta kıdem için) içerir. Maliyetler ayrıca belirlenmiş ücret hesaplama yönteminin bölgesel düzenlemesine bağlı ödenekleri de içerir. Onlarda, diğerlerinin yanı sıra, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'inin katsayıları tahakkuk ediyor:

• Bölge.
• Özel iklim koşullarındaki aktiviteler için.

Sanat altında s / n maliyetinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Avrupa’ya ve Uzak Kuzey’de buna eşdeğer alanlarda hizmet vermeye devam etmesini de içermektedir.

Sigorta primleri

Sanatın 16. paragrafı ile belirlenirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Maaş maliyetleri, işverenlerin lisanslı kuruluş ile çalışan arasında yapılan zorunlu ve gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamındaki ödemeleri içerir. Maliyetler, ilgili Federal Kanun kapsamında ödenen katkıları içerir. Gönüllü sigorta durumunda, masraflar sözleşmelerdeki tutarları içerir:

• Şahsi sigorta, sadece ölüm veya sağlığa zarar durumunda tazminat ödenmesini sağlar.
• Hayat sigortası (geçerlilik süresi en az 5 yıl).
• Devlet dışı destek, kayıtlı hesaplara yapılan katkılara ilişkin muhasebe planının kullanılması şartıyla.
• Gönüllü bireysel sigorta (en az bir yıl geçerlidir).

Diğer ödemeler

S. 25 Md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, çalışanların lehine yapılan diğer masrafların maliyetini içerir. Bu, önceki hükümlerde belirtilmeyen ödemeleri ifade eder. Muhasebe için, bu tür masraflar sözleşmede veya toplu sözleşmede sağlanmalıdır. Sanata Göre. Vergi Kanunu’nun 255’i, işveren tarafından ödenen hastalık izni. Ayrıca, çalışanın bulunmadığı ilk üç gün için tahakkuklar yapılmaktadır. Takip eden günler sigorta primleri ile telafi edilir. Sanat için verilen bir nokta daha belirtilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’i Bireysel gönüllü sigorta sözleşmesine uygun olarak ödenen bir hastane, işveren tarafından tıbbi hizmetler sözleşmesi kapsamında yapılan harcamalar, çalışanlarının yararına sonuçlanan en az bir yıl boyunca faaliyetlerini yürütmek üzere lisanslı sağlık kuruluşlarıyla% 6'yı geçmeyen masraflara dahil edilir. s / n maliyetinden. Emekli aylığının finanse edilen kısmı ve bireysel hayat sigortası ile ilgili uzun vadeli sözleşmeler için yasaya uygun olarak ödenen işveren katkılarının toplam tutarı, gönüllü emeklilik hükmü (devlet dışı da dahil) vergi amaçlı dikkate alınır. Büyüklüğü s / n maliyetinin% 12'sini geçmemelidir.

Mad. Yorumlu 255 Vergi Kanunu

Kod birkaç değişiklik getirmiştir. Bunlardan ilki, tatil ücreti ve öğrenim ücretiyle ilgilidir. Yeni baskı, bu giderlerin büyüklüğünü ortalama kazanç şeklinde belirtir. 2014 yılında genel olarak maaş giderleri olarak gösterildi. Bu, dinlenme sürelerini telafi etmek için ortalama ödemeye ek ücretler atfedilmesi anlamına gelir ve daha sonra dikkate alınamaz. Aynı zamanda, Sanatın 8. paragrafı. Vergi Kanunu’nun 255’i değişmeden kaldı. Kıdem tazminatı muhasebesi karşılığı, ödemesi bir emek veya toplu iş sözleşmesi kapsamında sağlanan gider kaleminde muhasebeleştirme işleminde düzeltme yapılmıştır. Sanatın değiştirilmesinden önce. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 255’inde oldukça tartışmalı bir adli Özellikle bu maliyetlerin vergi amaçlı muhasebeleştirilmesiyle ilgili anlaşmazlıklar. Diğer bir değişiklik, yıllık performansın ücretini etkiledi. Değişikliklere göre, bu tür ödemeler, 24 üncü fıkra uyarınca maaş bedeline dahil edilir.Artık, çalışanın yıllık faaliyetlerinin sonuçlarına göre ödemeler için rezerv oluşturmanın mümkün olduğu belirtiliyor.

Dinlenme süresinde "aktarma" ödemeleriyle ilgili soru

Bir örnek düşünün. İşçi, 29.06.2015 - 07.06.2015 - 26.05.2015 tarihleri ​​arasında tatile çıkmaktadır İş Kanunu'na göre, 05/25/2015 tarihinde tatile çıkmadan önce 25 bin ruble tutarında ödemeler yapılmıştır. Şirket üç aylık raporlar sunarsa, 2 günlük çalışan izni, yılın ikinci çeyreğinde, 26'sı üçüncü çeyrekte düşer. Böylece, ikincisi “geçişli” bir dinlenme dönemi oluşturur. Paragraf 7'ye göre, maaş şeklindeki giderler ortalama kazanç şeklindeki ödemeleri içerir. Bu, tahakkuk eden tutarın 25 bin ruble olduğu anlamına geliyor. Maliyetlerin bir parçası olarak baz hesaplanırken dikkate alınır. Göz önünde bulundukları süreye gelince, 03.06.2015 tarihli Maliye Bakanlığı mektubunda açıklamalar yapılmıştır. Açıklamalara göre, bu giderler oluştukları ve ödendikleri zaman diliminde, yani ikinci çeyrek beyannamesinde muhasebeleştirilir.

Kıdem tazminatı muhasebesi şartları

Bir örnek düşünün. LLC ticari direktör ile sözleşmeyi feshetti ve kendisine 300 bin ruble kıdem tazminatı ödedi. Vergi amaçlı ve hangi şartlarda bu tutar s / n maliyetinde dikkate alınabilir? Tüzükte değişiklik yapılması durumunda, kıdem tazminatı bu giderlerle ilgili olabilir. Bununla birlikte, kıdem tazminatının iş sözleşmesinde veya işletmenin yerel kanununda sağlanması zorunludur. Özellikle, sözleşmeyi feshetmek için bir anlaşma olabilir. Sözleşmede veya toplu iş sözleşmesi şartlarında tesis edilmemişse, ödeneğin miktarını belirtir.

Yıllık Ücret Notları

Örneğin, şirket çalışanların çalışmalarının sonuçlarına dayanarak belirli miktarlarda ödeme yapmayı planlıyor. Bunun için ne gibi önlemler alınmalı? Her şeyden önce, muhasebe politikasında ücret ödemesi için tek tip bir rezervasyon yöntemi belirlemek, her aydaki tahakkuk limitini ve sonraki yüzdesini belirlemek gerekir. Bunu yapmak için, bir tahminde bulunun. Yıllık maaşın değerini, yıllık maaş bordrosunun oranını ve ondan ücretlendirilmek üzere yüzde indirimlerini belirler. Bundan sonra, tüm hacim aylara bölünmelidir. Aynı zamanda, yıllık ücretlendirme için aylık sigorta ödemeleri de aylık olarak dikkate alınmaktadır. Örneğin, bir işletme 2016 yılında 7 milyon ruble tutarında maaş maliyeti planlıyor. Rezervasyon yüzdesi% 10, sigorta primi tutarı% 31'dir. Bu nedenle, toplam ücret üzerindeki tahmini limit 917.000 ruble olacaktır. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Bir sonraki adım, bir rezervin aylık formatta doğrudan oluşturulmasıdır. Tahakkuk eden maaş ve sigorta primlerinin toplam bedeli, limitin yüzdesiyle çarpılır. Vergi Kanununun 24 üncü fıkrası uyarınca kazanılan zorunlu bütçe kesintileri hesaplanırken elde edilen değerler giderlerde dikkate alınır. Gelecek 31 Aralık'ta, yedek bir envanter. Üretilen hacmin sigorta dikkate alınarak çalışanlara tahakkuk eden ücret tutarı ile karşılaştırılması gerekmektedir. Böylece, bir taşma veya eksiklik tespit edilir.

Ücretsiz Gıda Açıklaması

Şirketin özel bir yemek odası bulunmadığını, ancak gerekli her şeyle ayrı bir oda bulunduğunu varsayalım. Ayrıca, özel olarak işe alınan bir çalışanın öğle yemeği hazırladığı ürünler satın alınmaktadır. Bu maliyetler ödemeyle ilişkili midir? Bu maliyetleri dahil etmek için her şeyden önce, gıda tedarikine ilişkin şartlar iş sözleşmelerine dahil edilmelidir. Sanata Göre. 131 alışveriş merkezinde işveren aynı maaşın bir kısmını verebilir. Bu durumda ücretsiz yiyecek bu şekilde nitelendirilecektir. Maaş tahakkuk eden maaş ve serbest yiyecek masraflarından oluşacaktır. Sanat Fıkrası 1. 255 Vergi Kanunu.Hükme uygun olarak, masraflar, kendisinden çeşitli şartlara uygun olarak kendisinden alınan işveren miktarını içerebilir. yerleşim türleri kadrosu ile.

Giyim maliyetleri

Bir LLC'nin personel için bir form almayı ve ücretsiz olarak transferini planladığını varsayalım. Bu, s / n maliyetinde nasıl dikkate alınmalıdır? Bu maddenin 5. fıkrasına göre, işletme uzmanlarına ücretsiz olarak gönderilen üniformaların maliyeti bu maliyetlere dahil edilebilir. Bununla birlikte, işverenin sigorta primi, kişisel gelir vergisi (önceki örnekte olduğu gibi ayni ödeme gibi) ve sigorta primleri için KDV üzerinden ödeme yapması gerektiği akılda bulundurulmalıdır. Ek olarak, giderlerdeki üniformaların maliyetini dikkate almak için, bazı koşullara uymak gerekir:

• İadesi ekonomik olarak uygulanabilir.
• Üniforma, personelin üyeliğini belirlemenizi sağlar.
• İadesi, bir toplu iş sözleşmesinde veya işletmenin diğer yerel yasalarında yapılır.
• Formu edinmenin maliyeti belgelenmiştir.

Alternatif olarak, Sanatı kullanabilirsiniz. 254 ve üniformalara özel ürün kazandırmak. Bununla birlikte, bu durumda, çalışma koşullarını değerlendirmek gerekir. Giysilerin tek tip bir kategoriden özel bir ürüne aktarılması işe yaramazsa, onu çalışanların mülkiyetine değil geçici kullanıma aktarmanız önerilir. Bu KDV, kişisel gelir vergisi şeklinde ek maliyetlerden kaçınacaktır.

Finansal yardım dinlenme dönemine

LLC, çalışanların gelen başvurulardaki tatillerine yardım ödemesini gerçekleştirir. Bu maliyetler s / n maliyetinde dikkate alınabilir mi? Sanatın 23. fıkrasına göre. 270 Vergi Kanunu, şirkete böyle bir ekleme yapmak için hiçbir neden yoktur. Ancak, Maliye Bakanlığı bu konuyu netleştirdi. Bakanlığa göre, bu masraflar ancak iş yükümlülüklerinin yerine getirilmesiyle ilgili olmadıklarında dikkate alınmaz. Mektup maddi yardımın mesleki faaliyetlerin uygulanması ile bağlantılı olduğunu açıklıyor. Ancak, muhasebe için aşağıdaki şartların yerine getirilmesi gerekir:

• Maddi yardım, toplu iş veya iş sözleşmesinde belirtilmelidir.
• Ödemeler maaş bağlı olmalıdır.
• Maddi yardım, çalışma disiplininin gözetilmesi ile ilişkilendirilmelidir.

Yıldönümü maliyeti

Başka bir örnek düşünün. Çalışanlardan biri 50 yaşında. Bu bakımdan, yönetim ona tatil için ikramiye vermeye karar vermiştir. S / n maliyetinde dikkate almak mümkün mü? Sanata Göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i harcamaları, çalışanın görevlerini yerine getirmesiyle ilgili ikramiye olarak sınıflandırmaktadır. Yıldönümünün, çalışanın mesleki faaliyetleriyle ilgisi yoktur. Sanatta 252, görevlerin yerine getirilmesiyle, yalnızca yüksek üretim sonuçlarına yönelik ödemelerin, yerine getirilen hedeflerin ve mükemmel işlerin bağlanabileceğini açıkça belirtmektedir. Yıldönümü bu formülasyonların hiçbirine uymuyor. Bu, davasının priminin, maaş için giderlerin bileşimine dahil edilmediği anlamına gelir.

Personel için spor salonu üyeliği ödemesi

Bu durumda maliyeti telafi eden şirket, maliyetleri Sanat altında harcayabilir. 255 veya Art. 264. Vergilendirilebilir giderlerin muhasebesiyle ilgili olarak, bunun doğrudan bir yasağı Sanat'ın 29. paragrafında mevcuttur. 270. Bu tür harcamaların bu kategoriye dahil edilemeyeceği yazıyor. Aynı görüş Maliye Bakanlığı'nın mektuplarında da ifade edildi.

Medeni hukuk sözleşmeleri uyarınca ücretlendirme

Durumu düşünün. Bir LLC'nin üretim ekipmanı üzerinde faaliyete geçirmek için bir vatandaşla bir sözleşme imzaladığını varsayalım. Kendisine ödenen ücretin, sanat altındaki maaş harcamalarına bağlanması mümkün müdür. 255? Bu durumda, bu makalenin 21. paragrafına bakmalısınız. Maliyetlerin, bir sözleşme kapsamında iş yaparlarsa işletme durumunda olmayan kişilere yapılan ödemeleri hesaba katabildiğini söylüyor. Bununla birlikte, Sanatta oluşturulan koşullar. 252.Özellikle, bu harcamalar belgelerle desteklenmeli ve şirketin ticari faaliyetlerinden gelir elde etmeyi amaçlamalıdır. Sözleşmenin kendisi Medeni Kanun şartlarına uymak zorundadır. Bir kişi tarafından iş yapılırken, ekipmanın kiralanması ve kullanılması hariç tutulur. Giderler varsa, “Diğer giderler” olarak adlandırılırlar.

Ortalama kazançlar için ek ücret

Bir işletmenin teknoloji uzmanını bir iş gezisine gönderdiğini varsayalım. Aynı zamanda, gerçek çalışan kazancı aslında ortalamanın altındadır. Vergilendirilecek maaşın maliyetini müteakip dikkate alarak ek bir ödeme yapılabilir mi? Bir iş gezisinde bir çalışanı gönderirken, Sanat'a göre. 167 TC, ortalama kazanç almaya güvenebilir. Sanatın 25. fıkrasına göre. 255 İşgücü maliyetindeki Vergi Kanunu, bir sözleşme veya toplu sözleşmede şirket tarafından sağlanan diğer giderleri içerebilir. Bu, vergilendirmeyle ilgili maliyetlere dahil olmak için, ilgili belgelerde tespit edilmeleri gerektiği anlamına gelir. Bu durumda, bir iş gezisi sırasında ortalama kazanca ek ödeme yaparken ve sonraki tazminatlarında herhangi bir sorun göz ardı edilir.

Sonuç

Vergi Kanunu'na yapılan eklemeler ve değişikliklerle, işverenler, vergilendirmeye katılan olarak birçok çalışanı lehine ödemeleri gerekçelendirme ve dikkate alma fırsatına sahiptir. Şirket yöneticilerinin belirtilen ücretleri doğru şekilde hazırlamaları son derece önemlidir. Yerel belgelere, toplu iş sözleşmelerinin içeriğine ve iş sözleşmelerine özel dikkat gösterilmelidir. Vergi amaçlı harcamalarda belirli ödemeler hesaba alınsa bile, ancak bu işlemlerle ilgili bilgilerin kanunlarda bulunmadığı, bunların dahil edilmesinin yasa dışı olacağı unutulmamalıdır. Sigorta ödemeleriyle ilgili gerekli koşulları dikkatlice inceleyin. Burada, sigorta şirketi ile yapılan anlaşmaların şekli ve süresi ve verilen hizmetlerin özellikleri önemlidir. Bu ya da bu harcamaları vergilendirme harcamalarına makul bir şekilde atfetmek, 25. paragrafa atıfta bulunmak açısından son derece önemlidir. Yukarıda belirtildiği gibi, bu gerçek, işverenin yasal olarak ödemeleri dikkate almasına izin verir. Ayrı olarak, belirli işlerin bireyler tarafından yerine getirilmesi için yapılan sözleşmelerin şartlarına uymak gereklidir. Bu koşul, vergilendirmeye dahil olanlara dahil edilmesi beklenen maliyetler göz önüne alındığında anahtarlardan biridir. Makalenin her paragrafının kendine özgü özellikleri vardır. Sorunları önlemek için, bunlarda belirtilen koşulları ve koşulları dikkatlice incelemeniz ve analiz etmeniz gerekir.