Mükelleflerin devletle etkileşimi her iki tarafın da belirli yasal statülere sahip olduğunu göstermektedir. Bu, her şeyden önce, bu tür iletişimleri meşrulaştırmak için gereklidir. Vergi mükellefi, belirli durumlara uygun olarak, belirli hak ve yükümlülükleri, ayrıca vergi ve ücretleri yöneten organlarca temsil edilen devleti edinir. Bununla birlikte, bu kavramın başka birkaç yorumu da vardır. Özleri nedir?
Yasal statünün özü
Vergi mükellefinin yasal statüsü, Rus avukatlar arasında popüler bir tanım gereğince, vergi yükümlülüğü, haklar ve bir kurumun vergi mekanizmalarıyla ilgili yasa ve normları ihlal eden borçlanma mekanizmaları - bir birey veya tüzel kişi - gibi unsurların bir birleşimidir. Dolayısıyla, vergi mükellefi, uygun statüye sahip, sıradan bir vatandaşı karakterize eden kişiyle öznelliğini sınırlar. Birlikte vergi mükelleflerinin yasal statüsünü oluşturan temel unsurların özünü daha ayrıntılı olarak ele alın.
Bir statü unsuru olarak vergi yükümlülükleri
Vergi borçları, söz konusu statünün önemli bir unsurudur. Bunlar bir konunun varlığından dolayı ortaya çıkabilir - bireysel veya tüzel kişi, vergiye tabi gelir veya mülk. Örneğin, eğer bir kişi çalışıyorsa, o zaman vergi,% 13 oranında, onun maaşı olacaktır. Ayrıca, vergi aracısı, yani vatandaşın işvereni, aslında bütçeye ödemekle yükümlü olacak. Buna karşılık, örneğin, mülk satışlarının bir sonucu olarak, diğer kaynaklardan gelir elde eden bir kişinin, devletten bağımsız olarak gerekli ücretleri hesaplaması ve ödemesi gerekecektir. Varsayılan olarak vergi mükellefinin statüsü tüzel kişilerin çoğunluğuna sahiptir, çünkü faaliyetleri genellikle ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilişkilendirilmektedir.
Bireylerin ve tüzel kişilerin yükümlülüklerinin özellikleri
Genel davada ücretlerin hesaplanması ve tüzel kişilik bütçesine ödenmesi yükümlülüğü bağımsız olarak yerine getirilir. Dolayısıyla, mükellef statüsünün dikkate alınan unsuru, konunun yasal özelliklerine bağlı olarak içerikte değişebilir. Eğer bu bir birey ise, vergi yükümlülükleri kendisi ve vatandaşın etkileşimde olduğu aracı - örneğin işveren ile ayrılabilir. Buna karşılık, tüzel kişiliğin statüsü, esasen, onun devlete karşı olan yükümlülüklerini bağımsız olarak yerine getirme anlamına gelir.
Vergi borcunun bir parçası olarak raporlama
Vergi borçları, yalnızca devlet hazinesine ödenmesi gereken miktarları değil, aynı zamanda en sık Federal Vergi Hizmetine belirli ödemeleri yapan makamlara rapor vermeyi de içerebilir. Bireylere gelince - ilgili belgeler Federal Vergi Hizmetine onlar için gönderilir. vergi aracıları. Tüzel kişiler, sırayla, devlet organlarına bağımsız olarak rapor verir.
Bireylerin Federal Vergi Hizmetine bildirilmesi çerçevesindeki ana raporlama belgesi, kişisel gelir vergisi beyannamesidir. Bir kişinin bu kaynağı Federal Vergi Hizmetine kendi başına sağlamak zorunda kalacağı senaryoların, örneğin bir mülk kesinti hazırlaması halinde, mümkün olduğu not edilebilir. Buna karşılık, tüzel kişilerin Federal Vergi Hizmetine en geniş raporlama belgeleri yelpazesini sağlama yükümlülüğü olabilir - her şey vergi rejimine, şirketin faaliyet gösterdiği sektörün özelliklerine ve işletmenin ölçeğine bağlı olacaktır.
Konunun statü unsuru olarak hakları
Mükelleflerin vergi statüsünü içeren bir sonraki unsur ilgili kuruluşun haklarıdır. Aslında, bir birey ve bir tüzel kişilik, sadece yasa ile belirlenmiş yükümlülükleri getiremez. Önemli haklara sahip olabilirler. Hangileri?
En önemlilerinden biri, vergi ve harçların düşülmeye tabi tutulması, yani fonları devlet hazinesine devretme yükümlülüğünden kısmen veya tamamen tahsil etme hakkı olarak adlandırılabilir. Bu hak, örneğin, bütçeye daha önce ödenmiş olan diğer miktarların mahsup edilmesi veya sosyal yönelimli hukuk kurallarına dayanabilir. İlk durumda, söz konusu kesinti KDV’de bir indirim olabilir, çünkü ödemesi gereken şirketler genellikle bu vergiyi tedarikçiyle uzlaşma aşamasında zaten transferleri gerçekleştirmeyi başarırlar. Sosyal odaklı bir kesinti örneği - kişisel gelir vergisi beyannamesi, ipotek kredisi kullanımı da dahil olmak üzere gayrimenkul satın alan vatandaşlar tarafından yapılabilir.
Bir başka vergi mükellefi hakları grubu, devlet kurumlarıyla iletişim kurma prosedürleriyle ilgilidir. Özellikle vergi denetimleri sırasında, bir vatandaş veya kuruluş, Federal Vergi Hizmetine, bütçeye gerekli tutarları sağlama yükümlülüğünün yasal olarak yerine getirildiğini doğrulayan belgeler sağlama hakkına sahiptir. Veya - devlete kanunla öngörülen raporlama yapılmasının doğruluğunun ve zamanının doğruluğunu kanıtlayan kaynaklar. Vergi mükellefleri, yasal vergi talepleri de dahil olmak üzere Federal Vergi Hizmetinin başvurularına ve taleplerine yasal olarak itiraz etme hakkına sahiptir.
Rusya Federasyonu'ndaki vergi mükelleflerinin hak ve yükümlülüklerinin tam bir listesi Vergi Kanunu'nun 21-25. Maddelerinde kayıtlıdır. Federal Vergi Servisi veya diğer ödeme yöneticileri - İlgili haklar listesinin uygulanmasının, vergi mükellefinin bütçe iletişimindeki diğer katılımcılarla herhangi bir yasal ilişki içine girdiği dönemde yapıldığı not edilebilir.
Bir statü unsuru olarak sorumluluk mekanizmaları
Mükellef statüsünün bir diğer unsuru, işletmenin, kanunun öngördüğü devlet vergi tutarlarına transfer yükümlülüğünü yerine getirmeyen yükümlülük mekanizmalarıdır. Birey ve kuruluş bütçeye gerekli ödemeleri yapmazsa, o zaman söz konusu statüye sahip olmaları nedeniyle, vergi ve harçları yöneten makamlar, ödenen miktarları geri alma hakkına sahiptir. Bu, diğerlerinin yanı sıra mahkemede yapılabilir. Ödemeleri idare eden kuruluşlar, hem ilgili kurumların hesaplarına yatırılan miktarlar pahasına, hem de FSF'ye başvuruda bulunan icra yazmaları yoluyla vergi mükelleflerinden para kazanabilirler.
Sorumluluk konusu olarak devlet
Elbette, vergi mükellefine devlet sorumluluk mekanizmaları da vardır. Örneğin, eğer vergi dairesi Bir tüzel kişilik tarafından fonların bir vergi hesabına aktarılmasıyla ilgili bireysel ya da yanlış işlenmiş bilgiler için ödemeler hesaplanırken hata yaptı, ilgili tüzel kişilerin Federal Vergi Hizmetinin eylemlerine itiraz etme hakları var. Bu, hem ajansla doğrudan etkileşim yoluyla hem de mahkemeye başvurarak yapılabilir.
Böylece hem vergi mükelleflerinin bütçesine yasal miktarlarda ödeme yapan kurumlar hem de ilgili ödemeleri idare eden devletler için vergi statüsü unsurları olarak haklar, yükümlülükler ve sorumluluk mekanizmaları oluşturulabilir.
Ödeme detayları olarak durum
Ödeme niteliği olarak “vergi mükellefi statüsü” kavramının kayda değer bir başka yorumu daha var. Yukarıda bizim tarafımızdan ele alınan yorumdan biraz farklıdır. Söz konusu özellik aşağıdaki gibi bir belgede belirtilmiştir. ödeme emri. Vergi mükellefi durumu, karşılık gelen kaynağın 101 alanına kaydedilir. İki basamaklı bir rakamla belirtilir.
Bu özelliğin daha doğru bir şekilde “ödeme durumu” olarak adlandırıldığı belirtilebilir. Vergi otoritesinin de böyle olabileceği gerçeği - bu durumda, ödemelere 03 rakamlarının girilmesi gerekmektedir.Bu nedenle, ödeme talimatlarını doldurma bağlamında “vergi mükellefi statüsü” terimi gayri resmidir. Açıkça söylemek gerekirse, belgenin bütçeye vergi ödemeleri konusunu göstermesi, örneğin bir tüzel kişilik (kod 01 bu duruma karşılık gelir) veya bir vergi acentesi (kod 02) gibi durumlarda geçerlidir. Toplamda, Rusya Federasyonu mevzuatının, ödeme talimatlarında belirtilebilecek 26 olası mükellef statüsünü sağladığı belirtilebilir.
Gerekli sertifika 2-NDFL olarak durum
Vergi mükellefi durumu, işverenden talep edilebilecek kişisel gelir belgesi olan 2-NDFL'de de belirtilebilir. Bu durumda, karşılık gelen destek 3 değerde gösterilebilir. Bireysel olmayan şahıs gelir vergisinde vergi mükellefi statüsü 1 olarak belirtilir. vergi asistanı RF, yani, Rusya'da yarım yıldan daha az yaşıyor. Bu durum, ödeme yapan kişi yüksek nitelikli bir çalışanın kriterlerini karşılarsa 2, şahıs Rusya Federasyonu vatandaşı ise 3 olarak belirtilir.
Bu nedenle, vergi mükellefinin (birey veya kurum) statüsü, farklı şekillerde yorumlanabilen bir kavramdır. Hukuk bilimi açısından bakıldığında, yükümlülükler, özne hakları ve sorumluluk mekanizmaları gibi unsurların bir kombinasyonu olarak anlaşılmaktadır. Vergi mükellefinin statüsünün göstergesi, ödeme emirlerine kaydedilen şarttır. Resmen - “ödeme durumu”. Toplamda birçoğu olabilir - 26. Kişisel gelir vergisi mükellefinin durumu gibi bir şey de vardır. Bir kişinin gelirini teyit eden ilgili sertifikaya 3 versiyon halinde sabitlenebilir.
