Denetim riski: kavram, seviyeler, hesaplama

Denetim, bir tür lisanslı iş türüdür. Sertifikalı bağımsız fiziksel ve tüzel kişiler tarafından yürütülür. Bu aktivitenin amacı, bilgi riskini kabul edilebilir bir seviyeye düşürmek için vergi, finansal ve muhasebe beyanlarının güvenilirliğini teyit etmektir. Bu, şirketin ve ilgili tarafların verileri daha etkin kullanmasını sağlar. Bu alanı daha ayrıntılı olarak değerlendirin ve denetim riski kavramını analiz edin.

Temel ilkeleri

Yukarıdaki tanım yansıtır:

1. Alıştırmanın tek amacı, raporlamanın güvenilirliğini teyit etmektir.
2. İş yapmak için gerekenler - lisans ve sertifikaların mevcudiyeti.
3. Önkoşul, bağımsız kuruluşların çalışmasıdır.

Mali tabloların denetimi, yetkili bir kuruluş tarafından yapılan bir kontrol olup, daha sonra hizmet, muhasebe belgelerinde sağlanan verilerin güvenilirliği ile ilgili görüşünü ifade eder.

Performans Bağımsızlığı

Tarafından belirlenir:

1. Şirket veya bireysel uzman ile müşteri arasında kurulan sözleşmeye dayalı ilişki. Bu, denetçinin kendi takdirine göre müşteriyi seçmesine izin verir ve çeşitli devlet kurumlarının emirlerine bağlı değildir.
2. Tespit edilen eksiklikleri gidermeden önce bir müşteriye sonuç vermeyi reddetme fırsatı.
3. Bir denetçi veya şirket kuruluşu seçme özgürlüğü.
4. Kontrol faaliyetleri ile ilgili sözleşmenin kapsamını aşan bir müşteriyle iş veya aile ilişkileri sırasında kontrol yapamama.

Kanun, denetçilerin standartlar tarafından izin verilen denetimler, istişareler ve diğer hizmetler ile ilgili olmayan finansal, ticari ve diğer ticari faaliyetlerde bulunmalarını yasaklamaktadır. Tedbirlerin amacı, bu alanın düzenlenmesi, uzman ve müşterinin sözleşmeden doğan yükümlülüklerini sağlayacak yasal işlemlerle belirlenir.

İşlemin genel özellikleri

Bir denetim gerçekleştirilir:

1. Sunulan raporların güvenilirliğinin onaylanması veya tutarsızlık beyanı.
2. Raporlama ve muhasebe kurallarının düzenlenmesi, özkaynak ve yükümlülüklerin, kullanılan varlıkların değerlendirilmesinde kullanılan metodolojinin yasa ve yönetmeliklere uygunluğunun izlenmesi.
3. İşletme süresince finansal sonuçların, gelir ve giderlerin belgelenmesinde yansımaların eksiksizliğini, doğruluğunu ve güvenilirliğini belirli bir süre için belirlemek.
4. Kendi dolaşımdaki ve sabit kıymetler, krediler ve diğer finansal kaynakların en verimli kullanımı için rezervlerin belirlenmesi.

Denetim hedefleri, müşteri ile sözleşmede öngörülen görevlerle desteklenebilir. Özellikle olabilirler:

• İşletmenin karlılığını artırmak için önlemlerin geliştirilmesi.
• Vergi değerlendirmesinin doğruluğunun analizi.
• Maliyetlerin ve performansın optimizasyonu vb.

Uzmanların görevleri

Faaliyetlerinde denetçiler:

• Raporların hazırlanması ve defter tutulması, ticari işlemlerin yasaların gereklerine uygunluğunu analiz ederler ve ayrıca bilginin restorasyonuna yardımcı olurlar.
• En etkili vergi planlaması ve hesaplaması için gerekli önerileri sunarlar.
• Raporlama ve muhasebe ile ilgili bir dizi konuda tavsiyede bulunun.
• Uzman değerlendirmesi yapın ve ekonomik sonuçların analizini yapın.
• Yasal ve finansal, teknolojik ve çevresel sorunları açıklar, yönetim, pazarlama alanında danışmanlık yapar.
• Kurucu dokümantasyonun geliştirilmesine yardımcı olur.
• Bilgi hizmetleri sağlayın.

Denetimde risk ve önemlilik denetimi

Analiz sırasında, uzmanlar rapor edilen verilerin yanlışlıklarını ve gerçek durumdan sapmalarını her zaman tespit etmekten uzaktır. Bu olasılığa denetim riski denir. Denetimin sonuçlarına göre, raporlamanın aşağıdakileri bilinçli olarak yapmanıza olanak sağladığını bildirir:

1. Güvenilirliği onaylandıktan sonra tespit edilmemiş önemli yanlışlıklar içerebilir.
2. Gerçekte olmasa da, önemli yanlışlıklar içerir.

Uzman böyle bir olasılığın analizinde kendi profesyonel yargısını kullanmalıdır. Buna göre, denetim riskini azaltmak için prosedürler geliştirmelidir. Ortaya çıkan olasılık sigorta konusu olarak hareket eder. Bir bütün olarak oluşumunun temeli, muhasebe sisteminin olası verimsizliği, müşterinin iç kontrolü, dokümantasyondaki hataların tespit edilmemesi riskidir.

Olasılık ve unsurlarının analizi için gereklilikler

Bunlar, 405 sayılı hükümet kararnamesi ile onaylanan 8 sayılı Federal Kuralda düzenlenmiştir. Standart, en uygun denetim riskinin ne olması gerektiğini belirlemez. Bu konu, doğrudan belirli bir uzman veya şirketin çalışmasıyla ilgili hükümlerde açıklanmaktadır. Uygulamada,% 5 denetim riskinin optimal olduğu kabul edilir. Bu, yüzlerce uzman imzalı görüşün beşinin tartışmalı konularda yanlış veriler içerdiği anlamına gelir. Daha düşük bir denetim riski düzeyi, belgelerin analizini yapan şirketin rekabet edebilirliğini olumsuz yönde etkileyebilir.

Ana yöntemler

Denetim faaliyetinin riskleri nicel ve nitel yollarla tanımlanır. İlk durumda, aşağıdaki model uygulanır: Ra = Rnm * Rk * Rnnerede:

• Rn, tespit edilmeme olasılığıdır;
• Rnm - doğal risk;
• Rk, kontrol fonlarının riskidir.

Uygulamada, bu model farklı şekillerde kullanılabilir:

1. Elementlerin değerlerini oluştururken, uzman önemlilik seviyesini ve denetim riskini belirleyebilir.

2. Tespit edilmeme olasılığının değerine ve karşılık gelen gerekli kanıt sayısına vurgu yaparak. Bu yöntem en etkili olarak kabul edilir. Bu durumda, model aşağıdaki gibi görünecektir:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Olasılık derecesi ile unsurları, destekleyici bilgilerin kalitesi ve miktarı arasındaki ilişkinin izlenmesi.

Kalite yöntemi

Bu durumda denetim riskinin belirlenmesi, müşterinin bilgisine, ilgili deneyime ve genel veya özel faaliyet kategorilerindeki verilerin raporlanmasına dayanır. Tanımlanan değer daha sonra etkinlik planlamasında kullanılır. Denetim riski göstergeleri planlama aşamasında belirlenirse ve belgelerin analizi sırasında uzman ek bilgi aldıysa, hazırlık aşamasında tanımlanan göstergeleri değiştirebilir.

Ana unsurlar

Denetim riskinin değerlendirilmesi, bileşenlerinin kompleksinin analizi ile yapılır. Onları daha ayrıntılı olarak ele alalım. İçsel bir risk, kalan fonların veya aynı nitelikteki işlem gruplarının, uygunluk sağlama araçlarının yokluğunda maddi olabilecek çarpıtmalara maruz kalmasıdır. Yukarıda belirtilen Federal kural uyarınca, analitik çalışmaları yapan uzman planlama aşamasında kendi profesyonel yargısına dayanır. Bu, aşağıdaki faktörleri göz önünde bulundurmasını sağlar:

1. Belgeleri analiz eden şirketin yönetiminin bilgisi ve tecrübesi, idari düzeneğin kompozisyonunda belirli bir süre değişiklik gösterir.
2. Müşterinin yönetim yapısı üzerinde olağandışı baskı.
3. Müşteri tarafından gerçekleştirilen faaliyetlerin niteliği.
4. Müşterinin çalıştığı sektörü etkileyen faktörler.

Hazırlık aşaması

Dokümantasyon analizi planlanırken uzman, önemlilik ve denetim riskini dengelemelidir. İlk unsur, hesap bakiyeleri ve aynı tipteki işlem grupları için belirlenir. Korelasyon, finansal tabloların hazırlanmasının önkoşulları ortaya çıktığında veya belirli bir öncül ile ilgili içsel denetim riskinin yüksek olacağı varsayımıyla gerçekleştirilir. Analizde, uzman bir dizi faktörü göz önünde bulundurmalıdır. Özellikle, şunları içerir:

1. Potansiyel olarak yanlışlığa eğilimli müşteri hesapları.
2. İşlemlerin ve diğer olayların muhasebesinin dayandığı ve bir uzmanın katılımını gerektirebilecek ifadelerin karmaşıklığı.
3. Müşteri hesaplarında bakiyeleri oluşturmak için gerekli olan öznel yargının değeri.
4. Yanlış veya kaybedilmiş varlıklara maruz kalma.
5. Karmaşık ve sıra dışı işlemlerin, özellikle de raporlama döneminin sonu.
6. Olaylar normal işleme tabi değil.

Uygunluk Araçları

Kontrol yöntemlerinin riski, hesaplarda kalan aynı tür fonlar veya işlem grupları ile ilgili olarak görülebilen ve kayda değer bir yanlışlığın zamanında önlenemeyeceği veya muhasebe sistemleri ve iç denetim kullanılarak tespit edilip düzeltilme olasılığıdır. Bu göstergeler, muhasebe sistemlerinin analizi ve yönetim denetiminin pratik olmadığı ya da işleyişinin etkisiz olduğu durumlarda yüksek olarak tanımlanabilir. İç kontrol denetim riskinin her zaman mevcut olduğu belirtilmelidir. Bunun nedeni muhasebe ve yönetim denetim sistemlerinin mevcut kısıtlamalarıdır. Gösterge aşağıdaki durumlarda ortalama olarak tanımlanabilir:

1. Uzman, belirli araçların önemli çarpıklıkların önlenmesi, tespit edilmesi, bakımı ve ardından düzeltilmesine katkıda bulunduğuna dair kanıtlara sahiptir.
2. Denetçi analizi onaylamak için kontrolleri test etmeyi planlıyordu.

Çalışma belgelerinde uzman şunları belirtmelidir:

1. Muhasebe ve denetim sistemlerini anlamak.
2. Bu elemanların analizi.
3. Risk değerlendirmesi için gerekçe.

Puan ne kadar küçükse, o kadar fazla argüman sağlamalısınız.

Bilgi işlem

Federal kural muhasebe ve iç kontrol sistemleri ile ilgili bilgileri belgelemek için yöntemler içerir. Özellikle anketler, anlatım açıklamaları, akış çizelgeleri ve listeler verilmiştir. Testler şunları içerir:

• İsteklerin yönü.
• Gözlem.
• Belgeleri kontrol ediyorum.
• Kontrollerin tekrar kullanımı.

Uzman, yönetim denetimi yöntemlerinin uygulamasının etkinliğini inceleyerek, uygulamalarının sıralamasını ve modelini dikkate alır. Çalışması için, onları kullanan konuyu oluşturmak da önemlidir. Test sonuçlarına göre, yönetim denetim araçlarının denetim riski hesaplanmaktadır. Uzman ilk göstergelere uygun olup olmadığını ve tespit edilen farkın yaklaşan analitik çalışmayı nasıl etkileyebileceğini tespit etmelidir.

Tespit edilmeyen olasılık

Denetçi tarafından planlanan prosedürlerin hesaplardaki veya faaliyet gruplarındaki kalan fonlardaki bozulmaları düzeltmesine izin vermeme riski taşımaktadır. Bağımsız veya karmaşık (diğer kalemler için bakiyeli) bir değere sahip olabilir.Analitik çalışma yürütmek için bir yaklaşım geliştirirken, uzman denetimin risklerinin tanımlandığı ön önlemleri dikkate alır. Kabul edilebilir asgari göstergelere sahip olması gerektiğini dikkate alarak, önümüzdeki analitik prosedürleri planlamalıdır. İç denetim riskinin ne olacağı ve yönetimin gözetim araçlarının ne derece bozulmaya maruz kalacağı ne olursa olsun, uzman hesaplarda kalan işlemlerin araçları ve kategorileri konusunda belirli önlemler almalıdır.

geribesleme

Tespit edilmeme olasılığı ile iç denetim riskini ve kontrollerin yanlış değerlendirilmesine maruz kalma riskini içeren bir kompleks arasında bulunur. Toplamda son iki elementin yüksek derecesi, uzmanı analitik çalışmaları özel bir şekilde yürütmek zorunda bırakıyor. Özellikle tespit edilmeme olasılığını azaltması gerekiyor (mümkün olduğunca). Böylece genel denetim riskini kabul edilebilir bir değere getirebilir. Bir minimal göstergeyle, bir uzman tespit edilememe ihtimalinin yüksek olduğunu kabul edebilir. Ayrıca, genel riskin en uygun değerini alabilir.

Değişiklikleri planla

Maddelerin değerlemesi denetim sürecinde değişebilir. Bu bağlamda, planlanan prosedürlerde gerekli düzenlemeler yapılmalıdır. Denetçinin tespit edilmeme riskini azaltması gerekiyorsa, şunları yapması gerekir:

1. Sayılarında bir artış veya içeriğinde bir değişiklik sağlarken, alınan önlemleri gözden geçirin.
2. Teslim süresini arttırın.
3. Kontrol edilen numunelerin hacmini genişletmek için.

İşin sonunda, uzman ilk göstergelerin onaylanıp onaylanmadığını tespit etmelidir. Denetçi, ilgili bilanço kalemleriyle veya aynı tipteki işlem gruplarıyla ilgili keşif yapmama riskini optimum minimum göstergeye indirgemediğini tespit ederse, bu, değiştirilmiş bir görüşün hazırlanmasında temel olabilir.

Önemli nokta

Denetçi aynı derecede güven sağlamalıdır. Bu, hem küçük hem de büyük işletmelerde hazırlanan finansal tablolara ilişkin olarak, koşulsuz olarak olumlu bir görüş ifade edebilmesi için gereklidir. Büyük işletmeler için kullanılabilecek bazı kontrollerin küçük işletmelerde kullanılması uygun olmadığı unutulmamalıdır. Örneğin, küçük şirketlerde muhasebe, sınırlı sayıda insan tarafından yapılabilir. Dokümantasyonun işlenmesi ve saklanması görevlerini yerine getirebilirler. Çalışanların işlevlerinin ayrılması bu nedenle tamamen sınırlı olabilir veya olmayabilir.

Denetim Riskleri: Örnekler

Yukarıdaki bilgilerin pratik bir gösterimi için, seyahat hizmeti veren varsayımsal bir şirket alırız. Ortalama çalışan sayısı yaklaşık 50 kişidir. Rekreasyon alanındaki hizmetlerin sağlanması ana faaliyettir. Ek olarak, şirket yolcu taşımacılığı yapar, park yerleri sağlar ve mülk kiralar. Şirket, bölgesinde oldukça popülerdir, ancak kışın hizmetlere olan talep yetersizliğinden dolayı zarar görmektedir. Muhasebe bölümünde üç uzman var. Bunlardan biri kasiyer. Baş muhasebeci vergi hesaplaması yapar, dergileri doldurur, sipariş verir, raporları derler, istatistikleri ve genel muhasebe defteri tutar.

Hemen hemen tüm belgeler manuel olarak yürütülür. Dergi siparişleri Microsoft Excel'de doldurulur. İlk muhasebeci maaşları, sosyal yardımları, diğer çalışanlarla diğer hesaplamaları yapar. Ayrıca yakıt ve yağlama maddeleri ve yiyecek, sabit kıymetler, IBE hariç malzemelerin hareketini izler. İşler minimumda tutularak otomatikleştirilmiştir.Kasiyer, verilen kuponların, yakıtların ve yağlama maddelerinin ve gıda ürünlerinin uygulanmasını ve kullanılmasını izler. Şirket iç denetim bölümünden ve denetim komitesinden yoksundur. Çalışanlar bilgisayar olmadan, özel medya kullanıyorlar. Baş muhasebeci metodolojik çalışmalar yapmaz. Çalışanlar bağımsız olarak literatürü düzenli olarak gözden geçirir. Şirketin bir iş akışı programı yoktur ve yerel düzenlemelerle sistematik bir çalışma yoktur. Önemlilik düzeyini hesaplamak için, ana göstergelerden aşağıdaki göstergeler alınmıştır:

1. Toplam maliyetler.
2. Brüt satış hacmi.
3. Yedekler ve sermaye.
4. Ödenecek hesaplar.

Şirket eğlence hizmetleri sattığından, satış hacmi en önemli gösterge olarak kabul edilecektir. Önem derecesi 5'tir. Ek olarak, kışın şirketin zarar ettiği bilinmektedir. Bu bakımdan, ikinci önemli gösterge borç miktarıdır. Önem derecesi de 5'tir. Aynı derecede önemli harcamaların doğru yansımasıdır. Önem derecesi 4'tür. Özkaynakta önemli bir değişiklik yoktur. Bu nedenle, 1 dereceye sahiptir. Toplam giderler açısından önemlilik düzeyini belirlemek için kullanılan değer, pratik olarak hesaplanan değer ile çakışmaktadır, bu göstergenin değeri düşük olacaktır (3). Borçta önemli sapmalar kaydedildi.

Bu bağlamda, bu göstergeye 1 değeri verilmiştir. Diğer öğelere göre değer 2 olacaktır. İşletmedeki doğal risk% 50 seviyesindedir. Bu, vasat bir muhasebe organizasyonunu gösterir. İşletmede denetim hizmeti olmadığından, kontrol varlıklarının riski% 100 veya 1'dir. Bu gösterge, genel değerdeki düşüşü hiçbir şekilde etkilemez. Tespit edilmeme olasılığı denetim şirketi tarafından% 17,99 olarak tahmin edilmiştir. Bu değer, bir bütün olarak bu profildeki işletmelerle çalışma konusunda yetersiz deneyimden kaynaklanmaktadır. Yukarıdaki göstergeleri dikkate alarak genel denetim riski% 6,65'tir. En uygun değer% 5'tir. Göstergede bir düşüş, benzer bir profildeki işletmelerde dokümantasyon kontrolü konusunda geniş deneyime sahip bir uzmanı çekerek, seçici bir analiz yapmak yerine sürekli bir şekilde gerçekleştirerek elde edilebilir.