KDV indirimi bir fayda değil, verginin doğası gereği bir mekanizmadır. Dolaylı - satıcı tarafından bütçeye aktarılır ve daha sonra kendisi tarafından satılan ürünlerin fiyatına dahil edilir. Aynı zamanda, her tedarikçi, faaliyetleri için gerekli olan malzemeleri, hammaddeleri, ekipmanları, malları ve hizmetleri edindiği için bir alıcıdır. Bu nedenle, herhangi bir alıcı gibi, tedarikçilerine vergiden söz edilen mal ve hizmetlerin bedelini öder. Aynı zamanda "giriş" olarak da adlandırılır. İşte miktarı ve belirli koşullar altında düşülebilir.
İndirilebilir KDV’yi kabul etmek ne demektir?
Girdi vergisini çıkarmak, vergi borcunuzun miktarını azaltmak anlamına gelir. Başka bir deyişle, talep edilen indirim tutarı tahakkuk eden KDV tutarından düşülür. Bunun temeli, vergi tutarının tahsis edildiği faturadır. Gelen faturalarda, yani kuruluşun veya bireyin tedarikçilerinden aldığı durumlarda, girdi vergisi tutarı belirir. Tüm şartları yerine getirirken, mahsup edilebilir. Giden faturalarda, yani satışa konu olanlara tahakkuk eden vergi tahsis edilir. Ödenecek vergi miktarı, aralarındaki fark olacaktır:
- Ödenecek KDV = KDV tahakkuk etmiş - KDV düşülebilir.
Böylece, indirilebilir vergi, raporlama döneminde bütçeye ödenecek vergi miktarını azaltır. Kesinti tahakkuklarından büyük ise, bütçeden iade edilecek KDV tutarı ortaya çıkacaktır.
KDV muhasebesi prosedürü hakkında konuşmadan, kesinti için kabul edilmek ve muhasebeleştirmeden önce koşullarını ve diğer nüansları göz önünde bulundurun.
Bir kesinti gerekli midir?
Lütfen bir kesinti uygulamanın vergi mükellefinin hakkı olduğunu, ancak bir yükümlülük olmadığını unutmayın. Herhangi bir sebepten ötürü ödenecek vergiyi azaltmanın uygun olmadığını düşünürse, bir kesinti talep edemeyebilir. Örneğin, bu genellikle “negatif” bir vergiden, yani bütçeden iade edilecek miktardan kaçınmak için uygulanır. Gerçek şu ki, bu sürece ciddi bir vergi denetimi eşlik ediyor ve her şirket veya bireysel girişimci bunu gönüllü olarak yapmayacak.
Bunu önlemek için, indirilebilir vergi vergisi cari dönemde kabul edilmeyebilir. Bu işlem önümüzdeki üç yıl içinde başka herhangi bir döneme devredilebilir. Diğer bir seçenek ise cari dönemde girdi vergisinin sadece bir kısmını kesilebilir olarak beyan etmek ve gerisini sonraki dönemlere bırakmaktır. Bu yönteme yasalarca da izin verilmektedir.
Verginin düşülmesine izin verildiğinde
Mevzuat, KDV'nin belirlenebileceği belirli koşullar belirlemektedir. Başlangıç olarak, bu yalnızca bu verginin mükellefi olarak tanınan kuruluşlara ve girişimcilere izin verilir. Diğer tüm kuruluşlar, ödemek zorunda kalsalar bile girdi vergisini kesmezler. Örneğin, belirtilen ayrı hat ile faturalandırırken vergi tutarı.
Kesintilere izin verilen aynı kuruluşlar için aşağıdaki şartlar yerine getirilmelidir:
- Verginin düşülebileceği mal ve hizmetlerin aktifleştirilmesi, yani hesaba katılması;
- KDV kapsamındaki faaliyetleri yürütmek için kullanılırlar;
- Bu malları (hizmetleri) satın alırken tedarikçi tarafından verilen bir fatura var ve içinde KDV tutarı vurgulanıyor.
KDV kesildi: kayıtlar
Muhasebede vergiyi yansıtmak için hesap 19 uygulanır, kesinti için kabul edilen KDV’de ise, hesap 68, vergi bütçesiyle bir ilişki olduğu için kayıtlara dahil edilir. Söz konusu vergi hakkında konuştuğumuzu anlamak için, genellikle hesap 68 uygun alt hesabı açacaktır.
Muhasebenin girdi vergisini ve indirimini nasıl yansıttığını örnek olarak açıklıyoruz. LLC "Papatya" temel vergi sistemini uygulamaktadır. Raporlama döneminde alım satım faaliyetlerini yürütmek için tedarikçilerinden 36.000 ruble KDV dahil 236.000 ruble tutarında mal satın aldı.
Her şeyden önce, girilen KDV, 19 hesap hesabına yansıtılmıştır:
- Dt 19 - Kt 60 (Tedarikçilerle anlaşmalar) - 36.000 ruble için.
Girdi vergisini mahsup etme kararı verilirse, tutar tutarı için kaydedilir:
- Dt 68 - Kt 19 - Verilmesine karar verilmiştir.
Yukarıdaki kayıt, “kesinti için kabul edilmiş KDV” ibaresidir.
Raporlama döneminde, Romashka LLC’nin 36.000 ruble’den az bir miktarda KDV tahakkuk etmesi durumunda, bir kesinti talebinde bulunulması tavsiye edilmez, aksi takdirde vergi iade edilir, yani bütçeden iade edilirse, ödenen vergi tutarı için bir çeyreklik veya kısmen talep edilebilir.
Yukarıdaki hesap, herhangi bir değer için KDV düşülmesinde kullanılır. Örneğin, eğer LLC Romashka malzeme üretip satın alacaksa, “indirim için kabul edilen KDV” ilanı benzer olacaktır.
İndirilemeyen vergi
Bununla birlikte, girdi vergisi her zaman düşülebilir olmayabilir. Yukarıda, yerine getirilmesi gereken koşullardan bahsettik, ama bazen bu olmuyor. Örneğin, KDV'ye tabi ana faaliyetlerle birlikte, bir kuruluş vergilendirilemez işlemleri yürütür. Bu durumda, kesinti vergisi kabul edilmez. Örneğin, materyallerden bahsediyorsak, bu muhasebe girişi yapılacaktır:
- Dt 10 - Ct 19 - vergiden düşülemeyen KDV tutarında.
Bu kablolamanın anlamı nedir? İndirilemeyen KDV, malzeme maliyetine dahil edilir.
Sadece malzemeler değil aynı zamanda başka değerler de elde edilebildiğinden, bu kayıttaki hesap 19 diğer hesaplarla aynı olabilir. Örneğin, eğer mal satın alınırsa, kablolama şu şekilde olacaktır: Dt 41 - Kt 19.
Kurumun çalışmasını sağlamak için kullanılacak varlıklara ait vergiden düşülebilen vergi, şu şekilde yazılabilir: Dt 29 - Kt 19.
Örgüt ek bir faaliyet türü ve vergiye tabi olmayan KDV uygularsa, bunun için edinilen varlıklar üzerindeki vergi aşağıdaki şekilde yazılabilir: Dt 23 - Kt 19.
Belgelerde vergi tutarı tahsis edilir, ancak fatura kaybolur veya alınmaz. Daha sonra vergi diğer giderlere yazılabilir: Dt 91 - Kt 19.
Daha önce kesilen verginin geri kazanılması
Bu, edinilen varlıklar üzerindeki KDV'nin ilk olarak indirilebilir olması durumunda gerçekleşir, ancak daha sonra geri kazanılması gerekir. Tipik bir örnek ön ödeme almaktır. Tedarikçi avans vergisinin düşülmesini kabul ederse, sevkıyattan sonra bu miktarı geri ödemelidir. Daha önce indirilmek üzere kabul edilen KDV iadesiyle ilgili bir kayıt yapılır: Dt 60 - Ct 68.
İkinci örnek, basitleştirilmiş bir vergi rejimine geçen özel bir vergi borcuna sahip bir işletmedir. Kesinti için kabul edilirse, mal ve sabit kıymet bakiyesi vergisini geri yüklemelidir. Bu gibi durumlarda, aşağıdaki kaydı yapmanız önerilir: Dt 91 - Kt 68.
Böylece geri kazanılan vergi, hesap 68'in kredisinde toplanır ve örgütün bütçeye olan borçlarını arttırır.
bulgular
Dolayısıyla, vergi indirimi için KDV kabul edildiğinde işlem şu şekildedir:
- Dt 68 (KDV için alt hesap) - Kt 19.
Ayrıca, indirilebilir verginin nereden geldiği önemli değildir. KDV'nin her zaman düşülmeyeceğini düşünmeye değer - bunun için belirli koşulların yerine getirilmesi gerekiyor. Bir indirim vergisi kabul edilmezse, genellikle edinilen kalemlerin değerini artırır. Daha önce kesilen KDV'nin geri kazanılması gereken durumlar da vardır.