Gelir vergisi hesaplanırken harcanan maliyetler ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve ayrıca belgelendirilmelidir. Otomobillere yönelik harcamalar istisna değildir. Ancak, resmi amaçlara ek olarak, araçlar kişisel ihtiyaçlar için kullanılıyorsa veya kişisel ulaşım resmi amaçlar için kullanılıyorsa, vergi muhasebesiyle ilgili zorluklar ortaya çıkabilir. Örneğin, sorular, benzinin müdürün kişisel arabasına nasıl yazılacağıyla ilgili olabilir. Makalemizde bu konuda konuşalım.
Resmi amaçlar için özel araba
Mevcut mevzuat, kişisel bir arabanın resmi amaçlarla kullanımının nasıl düzenlendiğine dair ayrı hükümler içermemektedir. Ancak bu olasılık, Sanatta gizlidir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Şu anda, müdürün kişisel arabasına benzin yazmanın birkaç yolu var. Bunlar aşağıdakileri içerir:
- Telafisi. Bu durumda araçların kullanımı yerel düzenlemelere kaydedilir. Bu ayrıca bir iş sözleşmesinde veya toplu sözleşmede de belirtilebilir. Aynı zamanda, prosedür prosedürleri en aza indirgenmiştir ve işveren, emek sürecini esnek bir şekilde düzenleyebilir. Ancak, kişisel bir araba kullanmak için müdüre tazminat ödemek daha az güvenli hale getirir.
- Kiralık. Fiili masrafları azaltmak, aynı zamanda tüm masrafların muhasebesini optimize etmek için kira kullanılabilir. Ayrıca, şirket, aslında, şoförsüz bir araç kiralar ve çalışan, zaten şirket bilançosunda bir şirket otomobili kullanıyordur. Sözleşme, araç için tam bir geri ödeme planı sağlayabilir. Ancak bu yöntemin dezavantajları da vardır.
- Kredi. Ücretsiz bir borçla, resmi bir amaç için kişisel bir araba kullanmak da mümkündür. Bu durumda, çalışan doğrudan aracın temini için ücret almaz, ancak toplam vergi yükünün yanı sıra kira ödemeleri de azalır. Bu durumda, araç şirketin bilançosunda düzenlenir.
- GPC anlaşması. Bazen, malların veya yolcuların taşınması için hizmetlerin sağlanması için sürücüyle bir GPC anlaşması yapılması tavsiye edilir. Bu yöntemin bir takım avantajları ve dezavantajları vardır.
Araç kiralama
Daha sonra resmi amaçlarla kullanmak için kişisel bir araba kiralamak yaygın bir uygulamadır.Bu yöntem, çalışanlara araçlarının güvenliği konusunda yüksek düzeyde garanti sağlar, ek ücret sağlar ve aracı raporlamayı büyük ölçüde kolaylaştıran şirketin bilançosuna koyar.
Ancak kişisel araç kiralama kullanımında yöneticiler de eksiklikleri olduğunu belirtmektedir. Bunlar aşağıdakileri içerir:
- Kiraya kişisel gelir vergisi ödemek zorundasınız.
- Yine bir sigorta sözleşmesi yapılması gerekmektedir.
- Ek olarak, bir kira sözleşmesi yapmanız gerekir.
Bu konunun detayları Art. 643 Medeni Kanun.
Müdürün kişisel arabası
Yönetmenin kişisel arabasına benzin yazmak için başka yöntemler de kullanılabilir. Denizaltıları düzenleme ve iş gezileri ile diğer resmi gezileri uygun şekilde düzenleme zorunluluğundan muaf değildir. Ancak uygulamada, bu gereklilik her zaman yerine getirilmemiştir.
Herhangi bir sorun ortaya çıkarsa, yönetici her zaman geziyi işçilerle değil kişisel hedeflerle açıklayabilir. Daha sonra, onu yasayı ihlal etmekle suçlamak için, soruşturma makamlarının gezinin doğrudan işle ilgili bir işlev yürüdüğünü kanıtlamaları gerekecek.
Her ikisinin de kurucusu olan LLC'nin müdürü, araç kaydı için yukarıda açıklanan tüm yöntemleri kullanma hakkına sahiptir. Bu, aynı zamanda bir birey olarak da hareket ettiği gerçeğinden dolayı mümkündür - yani, bir tüzel kişiliğin yöneticisi, çalışanı ve temsilcisidir.
Yönetmenin kişisel arabasına benzini nasıl yazacağınızı ayrıntılı olarak düşünelim. Dahası, işletmenin bilançosunda olduğunu varsayıyoruz.
İrsaliye Kavramı
Bu (kısaca - PL), kilometrenin kaydedildiği birincil belgeyi ifade eder. Buna göre, yakıt tüketimi belirlenir. Ulaşımın ana faaliyet konusu olduğu şirketler, 152 sayılı Ulaştırma Bakanlığının siparişinin 2. bölümünde belirtilen detayları içeren bir irsaliye şeklini kullanır. Eğer şirketin yönetim ve üretim fonksiyonlarını yerine getirmek için bir araca ihtiyacı varsa, liste “Muhasebe Kanunu” uyarınca hazırlanabilir. muhasebe ”No. 402-FZ.
Şirketler genellikle 1997'de 78 nolu Rusya Federasyonu'ndaki Goskomstat Kararnamesi tarafından onaylanan denizaltıları kullanıyorlar. Örneğin, bir binek aracı için olan 3 nolu araç türü ve araç tipine göre çeşitli denizaltı türleri içermektedir.
Denizaltılar özel bir dergide kayıtlıdır. Muhasebeleri, yakıtlar ve yağlayıcılar dikkate alınarak birbirine bağlanır. Şirket motorlu taşıtlar değilse, giderlerin geçerliliğini doğrulamak gerektiğinde, örneğin haftada 1 veya ayda 1 kez, kağıtlar hazırlanır. Bu, 03-03-04 / 1/327 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan gelen bir mektup veya A38-4082 / 2008-17-282-17-282 sayılı FAS BBO Kararı ile değerlendirilebilir.
Eğer yönetmen resmi amaçlar için kişisel bir araba kullanıyorsa, veya tersine, kişisel amaçlar için resmi bir araba kullanıyorsa, denizaltının uygun şekilde ayarlanması özellikle önemlidir. Bu, gelir vergisi hesaplanırken yakıt ve yağlama maddesi harcamalarının muhasebesinin gerçekleştirilip gerçekleştirilmemesine bağlıdır. Muayene durumunda güvende olmak ve hata yapmamak için farklı nüansları göz önünde bulundurmanız gerekir.
Belgenin uygun versiyonu
İşletmede benzin yazılması derhal vergi muhasebesinde yapılmaz. Satın alınan yakıtın maliyeti, peşin ödeme yaparken veya yakıt ikmali sırasında ve ilgili yakıt kartından gelen borç ödeme sırasında maliyetlere dahil değildir. Gerçek şu ki, bir benzin istasyonu terminalinin kontrolünde yakıt ikmali yalnızca satın alımını onaylamakla kalmayıp kullanım amacının kanıtı olarak kullanılmıyor. Yakıt ve yağlayıcı tüketimini onaylayan ana belge irsaliyedir. Onun yardımıyla taşımacılık ve sürücünün çalışması dikkate alınır ve kontrol edilir. Onsuz, insan, bagaj ve kargo taşımacılığı yasaktır.
Aşağıdaki bilgileri içermelidir:
- İsim ve numara
- Geçerlilik süresi ile ilgili veriler.
- Aracın sahibi hakkında bilgiler.
- Araba hakkındaki veriler.
- Sürücü hakkındaki veriler.
Rusya Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan birleşik belge biçimleri, yalnızca asıl faaliyeti karayolu taşımacılığı ile ilgili olan şirketler tarafından kullanılmalıdır. Diğer işletmelerde bağımsız olarak geliştirilen bir form uygulayabilirsiniz. Bu durumda, form şirketin muhasebe politikalarına uygulanmasıyla onaylanır ve yukarıda belirtilen tüm detayları içerir.
Faturalarda benzini nasıl yazabilirim? Aracın güzergahına girmeleri gerekmez. Bu, özellikle aracın hem resmi hem de kişisel amaçlar için kullanıldığı durumlarda önemlidir. Bu bulgular mahkemede uygulama ile doğrulanır.
Örnek No. 1: denizaltındaki belirli verilerin yokluğu hakkında
Okuyucu için, FAS SZO'nun işletme lehine aldığı kararlardan biri ilginç olabilir. Mesele şu şekilde.
Vergi müfettişliği, denizaltının ve şirketin her ay derlediği yakıt ve madeni yağ harcamalarına ilişkin raporların, resmi araçlara ilişkin rota bilgileri, uçuş sayısı ve ehliyet numarası sayısının bulunmadığını belirtti. Otomobilin garajına dönüş ve dönüş süresi, hızölçer verileri, benzin artıkları ve her gün tüketimi hakkında hiçbir şey söylenmedi.
Masrafları desteklemek için, şirket aşağıdaki belgeleri sundu: resmi araçlara yönelik işletme talimatları, kullanım prosedürü ile ilgili talimatlar, benzin kuponlarına ilişkin açıklamalar, muhasebe kayıtları, denizaltılar. Dava maddelerini ve sunulan kanıtları inceledikten sonra mahkeme, gelir vergisinin temelini belirlemek için, resmi kanıtlar dahil olmak üzere herhangi bir kanıtın kabul edildiğine karar vermiştir. Denizaltıda yer alan bilgiler (özellikle araç kilometresi, gaz kilometresi, depoda kalması) diğer belgelerle birlikte maliyetlerin ekonomik uygulanabilirliğini doğrular.
Örnek 2: denizaltıdaki bir yolun eksikliği hakkında
Benzer bir karar, FAS MO tarafından, vergi makamları, denizaltı, rota hakkında bilgi içermiyorsa, belgenin yakıt ve yağlama satın alma maliyetini onaylamadığını ispatlamak istediklerinde verilmişti. Davanın koşulları aşağıdaki gibiydi.
Masrafları belirlerken, şirket, yakıtın tedarikçiden ve benzin istasyonlarının hacminden alındığını belirten ilk belgeleri sağladı. Ayrıca, ödeme emirlerinin yanı sıra, yetkililerin emriyle onaylanan harcama normlarının yanı sıra, gerekli tüm detayları içeren (kilometre mesafesini teyit eden) denizaltılar, yakıt tüketimi hakkında bilgi, benzinini yazma belgeleri, usulüne uygun olarak yerine getirilen talepler sunuldu.
Dava dosyasını inceleyen mahkeme, vergi makamlarının maliyetlerin makul olmadığını kanıtlamadığı sonucuna varmıştır. Güzergah hakkında bilgi eksikliği, masrafları onaylamayı reddetmenin temelini oluşturmaz.
Bu nedenle şirketler, bir yolu olmasa bile, bağımsız olarak geliştirilmiş denizaltı formlarının yanı sıra, benzin alımının gerçekliğini doğrulayan menkul kıymetlere dayanan vergi giderlerine de gaz maliyetlerini dahil edebilirler. Ek olarak, denizaltı 1 gün ile 1 ay arasında herhangi bir süre için de verilebilir.
Seyahatin üretim dışı nitelikte olduğu diğer belgelerden gelmiyorsa (örneğin, direktörden gelen yazılı bir siparişe dayanarak), şirket kişisel masraflar için olsa bile, gelir vergisi hesaplanırken bu masrafları dikkate alabilir.
Birleşik denizaltının dezavantajları
Birleştirilmiş denizaltı formunu kullanırken, hiçbir ayrıntıyı silemediğiniz için “Kalkış yeri ve varış noktası” ile bu formun diğer detayları doldurulmalıdır. Bu nedenle, vergi yetkililerinin müdürün şirket aracını kişisel amaçlar için kullandığını düşünmelerini sağlayacak adreslerin varış yerleri ve kalkış noktaları arasında belirtilmediğini ayrıca kontrol etmek gerekecektir.
Güzergah bilgisi verilmezse veya kalkış veya varış noktası seyahatin üretim dışı doğasına işaret ediyorsa, şirket benzin maliyetini kabul edemez. Ayrıca, bu durumda, çalışanın kişisel gelir vergisini hesaplamak ve bütçeye ve ayrıca sigorta primlerini ödemek zorunda olduğu türden bir geliri (benzin maliyeti) vardır. Kabul edilen KDV, vergi makamları tarafından da mantıksız sayılabilir.
Yakıt oranını yaz
Yakıt maliyetlerinin standartlaştırıldığını düşünmek önemlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, vergi hesaplanırken benzin maliyetlerinin muhasebeleştirilmesinde kısıtlama getirmemesine rağmen, ilgili standartlar “Motorlu Taşıtlar için Yakıt ve Petrol Tüketim Oranları” Metodolojik Önerilerinde belirtilmiştir. Sadece kamyon şirketleri tarafından değil, araç kullananlar tarafından da kullanılmaları gerekir. Vergilendirmede dikkate alınırlar.
Bu nedenle, tüketilen yakıt miktarıyla ilgili herhangi bir şikayet olmaması için, benzini irsaliye bırakmadan yazarken, belirlenen normlarla gerçek maliyetleri dikkate almanız ve bunları aşmamaya çalışmanız gerekir. İlgili maliyetlerin onaylanmadığı araçlar için, şirkete araç üreticisi tarafından sağlanan teknik belgeler veya bilgiler yönlendirilmelidir.
Aynı zamanda, şirket mevsimsel indirimleri dikkate alarak benzin için kendi tüketim oranlarını belirleme hakkına sahiptir. Primlerin tahakkuk süresi ve tutarı, ilgili yerel makamların emri bazında ve bunların bulunmaması halinde - başın şahsi emri ile gerçekleştirilir. İkinci durumda, Ulaştırma Bakanlığının emrine atıfta bulunulur, araçların markaları kaydedilir ve kısıtlamalar hesaplanır. Bu, taşıma koşullarını, aracın teknik durumunu ve yük derecesini dikkate alır.
İş seyahatlerinde benzini yazma
Sanat uyarınca. İş Kanunu'nun 166, bir iş gezisi, kalıcı bir iş dışında bir iş ataması yapmak için bir işçinin gereken süre boyunca yönetim sırasına göre gezisi anlamına gelir. Seyahat iş gezilerinde tanınmaz. Dolayısıyla, iş gezileri, yük taşımacılığı yapan sürücüler için seyahat değildir.
Bir iş gezisi sırasında, direktörün resmi amaçlar için kişisel bir araç kullanması da dahil olmak üzere, seyahat masrafları, kiralık konutlar ve ek masraflar (işveren izniyle yapılan harcırah ve diğer masraflar için) telafi edilir. Bu, Sanatta belirtilmiştir. 168 Rusya Federasyonu Çalışma Kanunu. Geri ödemeler, SSCB’nin Talimatı, Goskomtrud ve 62 sayılı “Birlik SSCB’de resmi iş gezilerinde” Sendikalar Birliği Merkez Konseyi’ne dayanarak yapılır. Ancak, bu belge yakıt ödemesini sağlamaz. Ancak maliyeti seyahat giderlerine dahil edilebilir.
Müdürün özel bir otomobilde yaptığı iş gezisi sırasında benzin alımının onayı bir denizaltıdır. Verilerine dayanarak, bir iş gezisi sırasında kullanılan benzinin maliyeti ve miktarı belirlenir. İadesinden sonra, çalışan, bir ön rapor ile birlikte yakıt alımı ile ilgili belgeleri sunmalıdır. Bunlar kasiyerin çekleri ve benzinle ilgili benzin istasyonu raporları. Paragraflara göre. 5 s. 7 Makale Vergi Kanunu’nun 272’si vergi muhasebesinde yakıt maliyetleri raporun onaylandığı gün kayıtlara alınır.
Sonuç
Birçok şirkette, yakıtlar ve yağlayıcılar önemli bir maliyet kalemidir. Aynı zamanda, muhasebeciler yakıt ve yağlayıcıların kaydını tutmak ve bu maliyetleri haklı çıkarmak zorundadır. Denizaltıların kullanılması, kullanılan yakıt ve yağlama maddelerinin sayısını belirleme yollarından biridir. Bir denizaltı kullanarak, yalnızca maliyetler için üretim ihtiyacını teyit etmek değil, aynı zamanda kat edilen mesafeyi belirtmek ve ayrıca yakıt ve yağlama maddesi hesaplama parametrelerini belirlemek de mümkündür.
Benzin yazarak direktörün kişisel arabasına çeşitli şekillerde uygulanabilir. En yaygın olanı tazminat ve kiradır. Yöntemlerin her birinin avantajları ve dezavantajları vardır.Bu nedenle, belirli durumlarda, mevcut koşulları göz önünde bulundurarak belirli bir yöntem lehine bir seçim yapılır.
