Vergi sisteminin etkinliği büyük ölçüde vergi idaresinin kalitesi ile belirlenmektedir. Devlet, ülkedeki mevcut durumu hesaba katarak, bu alandaki görevleri belirler. Bugüne kadar “vergi idaresi” terimi “vergi idaresi” ile değiştirilmiştir.
tanım
Vergi idaresi - ülkenin vergi sistemini yönetmesi için devlet tarafından yapılan bir dizi eylem. Bu nedenle, kanunların yardımıyla, bir vergi listesi oluşturur ve ele geçirilme usullerine göre prosedürü belirler. Vergi idaresi hem resmi kurumların yetkinliğine hem de faaliyetlerinin düzenlenmesine kadar uzanmaktadır. Vergi sisteminin yönetildiği üçüncü alan, vergilendirmeyi izleyen ve ana hükümleri ihlal edenleri sorumlu tutan vergi servisi için görevlerin belirlenmesidir.
Dolayısıyla, vergi idaresi sistemi 3 alanı kapsamaktadır: yasama eylemleri, vergi ilişkilerinde işletmelerin faaliyetlerinin organizasyonu, ilgili alanda kontrol. Vergi sisteminin yönetiminin bir parçası olarak kabul edilir. “İdare” kelimesinin en başından bölge varlıklarını yöneten devlet organları anlamına geldiğini bilmek önemlidir.
Buna dayanarak, vergi idaresi, resmi kurumların eylemleridir ve vergi ilişkilerinde yasal düzenlemeleri ayrı tutmaz. Yasama organları vergilendirme üzerinde kontrol uygular. Resmi kurumların faaliyetleri açısından, vergi idaresi kilit eylemlerin uygulanmasını sağlar.
Vergilendirmeyi kontrol eden devlet organları aslında vergi ilişkilerini yönetir. Aslında, vergi idaresi sistemine bazı kurumlar katılmaktadır. Bunlardan en önemlileri: Maliye Bakanlığı, Ekonomik Kalkınma ve Ticaret Bakanlığı, Federal Vergi Servisi, vb. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun I. Kısmı, Rusya Federasyonu'ndaki vergi idaresindeki güçlerin çoğunu RF Bakanlığı'na devretmiştir. Diğer organlar bu sürece çok daha az müdahale eder.
organları Vergi idaresi öncelikle ilgili alandaki yasalara uygunluk kontrolü ele almaktadır. Aslında her vergi katılımcısını izliyorlar. Bununla birlikte, Rusya’nın vergi idaresi yalnızca resmi kurumların faaliyetlerini içermemektedir.
elementler
Rusya Federasyonu'nun vergi idaresinin ana unsurları şunlardır: Yasa gereklerine uygunluğun denetlenmesi, vergi makamlarının faaliyetlerinin yasallığının denetlenmesi, vergi mükelleflerinin örgütsel, metodolojik ve analitik olarak sağlanması.
İlk unsur vergi hizmetlerinin temel amacıdır. Vergi fikrinin temel özellikleri, ücreti ödemeyenlerin cezalandırılacağını göstermektedir. Bunu vergi idaresi organları olmadan kontrol etmek imkansızdır, bu nedenle bunlar son derece önemlidir ve yasama kanunlarında bu tür organların faaliyetlerinde birçok farklılıklar vardır. Ödemelerin hesaplanmasında ana kontrol biçimleri masa başı ve tarla vergisi denetimleridir.
Piyasa ekonomisinin gelişmesiyle birlikte vergi idaresi sürekli iyileştirilmektedir. Devlet ve vergi mükelleflerinin çıkar dengesinin gözetilmesini sağlamak amaçlanmaktadır. Vergi kanunları her iki taraf için de bağlayıcıdır.Vergi idaresinin gelişmesiyle birlikte usul usul normları artan bir rol oynamaya başlar.
Özellikle özen göstererek, mükellefleri birkaç kez kontrol ederek departmanlar içinde kontrol uygularlar. Genellikle, vergi makamlarının faaliyetlerinin sonuçlarını kontrol etmenize, her türlü vergi idaresi sorununu ve taraflar arasındaki ilişkilere ilişkin ihtilafları çözmenize izin veren bir vergi denetimi gerçekleştirin. Ayrıca, uyuşmazlıklarla ilgili veriler sistematik hale getirilmiş, mevzuatta boşluklar olduğu gerçeğiyle kışkırtılan durumlar vurgulanmıştır - yasalar mükemmel değildir.
Vergi otoritelerinin faaliyetleri vergi idaresini iyileştirmeden asla gerçekleşmez. Sürecin niteliksel bir organizasyonu gereklidir: bir yapı oluşturulmalı, ödemelerle ilgili mükellef raporları verilmelidir. Bunları kontrol etmeniz, yaptırımlarla ilgili karar vermeniz, vergi ödemelerini tahmin etmeniz gerekir.
Kontrol gelince, esas olarak iki yönde gerçekleştirilir:
- vergilerin hesaplanması ve ödenmesi üzerinde kontrol;
- yasanın gereklerine uygunluğu kontrol etmek.
Yürütme organlarının yeterliliği göz önünde bulundurularak, yönetim iki seviyede gerçekleştirilir. Birinci düzey konular, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'dir. Vergi idaresinde özel önlemler geliştirirler. Bu alanın etkinliğini arttırmak onların önceliğidir. Ayrıca, bu alandaki yasaları iyileştirmek, bütçeye vergi gelirlerini tahmin etmek ve planlamak ve ödemelerin analizini dikkate almak için çaba harcarlar.
İkinci konu, bölgesel vergi otoriteleri, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin şubeleridir. Bu hizmette alt makamlarca yasaların gerekliliklerini yerine getirmek için vergi kontrol prosedürlerine katılırlar. Yetkinliklerinin kapsamı erteleme hükümlerini ve çeşitli suçlardan sorumlu tutulmayı içerir.
2017'den bu yana, sigorta primlerinin vergi müfettişliğine idaresi, Rusya Federasyonu'nun mevzuatını eklemiştir. Yani zorunlu sosyal sigorta, sigorta primi, sigorta primi ile ilgili prosedürleri yönetme görevi vergi makamlarını çözmektedir. 2017'den beri bu katkılar vergi olarak sınıflandırılmıştır.
Vergi idaresinin etkinliğinin birçok yasal standart, denetimlerle ilgili bilgilerin toplanması ve analiz edilmesi ve vergi alanındaki yapıları iyileştirmeye yönelik önlemlerin geliştirilmesi ile belirlendiğini bilmek önemlidir. Yüksek çalışma kalitesi sayesinde yetkililer vergi alanındaki boşlukları tespit edebiliyor. Örneğin, yasada yer alan boşluklarda, vergi mükelleflerinin vergi ödemeleri seviyesini en aza indirmesine ve vergi ödemelerini önlemesine izin veren sık sık rastlanmaktadır. Bunu keşfeden vergi makamları, bunları ortadan kaldırmak için bir dizi önlem uygulamaktadır.
Bu nedenle, bu farklılıkları göz önünde bulundurarak, “vergi idaresi” kavramı zaten “vergi sistemi yönetimi” terimidir, ancak aynı zamanda “vergi kontrolü” nden daha geniştir.
Terimin içeriği
Dolayısıyla, “vergi idaresi” kavramı aşağıdaki noktaları içermektedir:
- Gerek vergi mükellefleri gerekse vergi makamları tarafından yasanın gereklerine uygunluk kontrolü üzerindeki eylemler;
- vergi muhasebesi sürecinin iyileştirilmesine yönelik tekliflerin geliştirilmesi, cirolarının kontrolü;
- Vergi makamlarının kontrol işlevlerini sağlama ile ilgili eylemler; Bunlar örgütsel, metodolojik, analitik ve diğer materyal türlerini içerir.
Şu anda, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi iki ek görev daha yürütmektedir: vergi mükelleflerinin tescili ve iflas işlemleri.
Vergi Kanunu bu görevlerin bir açıklamasını içermez.Bu nedenle, vergi sistemini yönetme kavramına ait değillerdir, ancak Rusya Federasyonu Federal Vergi Hizmetinin sürece dahil olmalarının temel nedeni, vergi tahsilat prosedürünün uygun bir şekilde uygulanması için son derece önemli olmalarıdır. Vergi makamları.
İlkeleri hakkında
Vergi sisteminin yönetimi bir dizi ilkeye dayanmaktadır. Bunlardan biri vergi tahsilâtında ve vergi kontrolünde asgari maliyet ilkesidir. Vergi idaresi organlarının etkinliğinin temel özelliği, asgari vergi toplama masrafı sağlamaları, işlemlerin yapılması için gerekli bölüm ve hizmetlerin içeriği de dahil olmak üzere yasanın tüm gerekliliklerini yerine getirmeleridir.
Reformlar hakkında
Mali odak ile karakterize edilen vergi reformunun ilk aşaması, bazı eksikliklerin varlığı ile ayırt edildi. Böylece vergi idaresi ilkeleri alanındaki kusurlar tespit edildi. Ayrıca, kanunların hazırlanmasının yetersiz şekilde yapıldığı ortaya kondu. Sistemin üçüncü ana dezavantajı, resmi vergi makamlarının birbirleriyle ilişkilerinde yaşanan kusurlardır.
Bu gibi durumlarda, bu sürenin asıl görevi ortaya çıktı - bütçe açığından, nüfustan gerekli miktarda vergi ödemesi sağlamak. İlk başta, Rusya Federasyonu'nun resmi organlarının kontrolünün etkinliği son derece düşüktü. Bütün bunlar vergi idaresinin işlevlerini ayarlama gereğini göstermektedir.
Kaçma problemi
Uygulama, devlet için en verimli idare ve en elverişli koşulların vergi kaçakçılığı ile ilgili zorlukların çözülmesinde en önemli yön olduğunu kanıtlamıştır.
Genellikle, uygulamada bir engelle karşı karşıya kalan devlet, vergi tahsilatı ile ilgili önlemleri sıkılaştırır, yani idari yükü artırır ve vergilendirme seviyesini düşürür, ancak bu konum genellikle belirsizdir.
Her iki prosedür de yakından ilişkilidir. Vergi sayısının azaltılması, nüfus üzerindeki yükün azaltılması ve mevcut vergi sisteminin iyileştirilmesi, vergi yönetim sistemi sorunlarının son derece önemli olduğu bir durum yarattı. Dahası, çok büyük öneme sahip konular haline geldiler.
Vergi idaresi, yönetim faaliyetlerinin en belirgin alanı olarak kabul edilmektedir. Bu alandaki eksiklikler, devlet bütçesine akan fonların hacminde ani bir düşüşe neden olmakta ve vergi ihlalleriyle çarpışma ihtimalinde bir artışa yol açmaktadır. Genelde, denekler ve merkez arasındaki bütçeler arası ilişkilerin dengesinin ihlali kaydedilmiştir, bu da toplumda sosyal çatışmaların artmasına neden olmaktadır ve böyle bir durum devlet için son derece istenmeyen bir durumdur. Vergi alanındaki kültürün, her bir katılımcının vergi ilişkilerinde çıkarları göz önünde bulundurularak oluşturulması önemlidir.
Vergi makamları ve vergi mükellefleri arasındaki ilişkiler
Vergi makamları ve vergi mükellefleri arasındaki ilişki oldukça çeşitlidir, ancak yine de 3 ana çeşide ayrılmıştır: idari zorlama, düzenlenmiş alternatifler, dostane ortaklık. Devletin resmi vergi politikasına bağlı olarak, farklı oranlarda bulunurlar. Onlarla ilgili kontrol faaliyetleri farklı şekillerde gerçekleştirilir.
Zorlama hakkında
Çok sayıda idari zorlama yöntemi var. Böylece vergi yaptırımları uygulanır, banka hesaplarına el konur, vergi mükelleflerinin diğer malları vb. Vergiler her zaman ödeme yükümlülüğü ile karakterize edilir ve bu nedenle bu önlemler her zaman ve her yerde uygulanır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden sonra, farklı türde bir vergi sistemi yönetim yöntemi yayıldı - düzenlenmiş alternatiflerin yöntemi. Özünde, vergi mükelleflerinin bağımsız bir şekilde faaliyetlerin yürütülmesi için yasal seçenekleri, vergi ödeme yükümlülüklerini yerine getirme yöntemlerini seçmeleri, ancak bir davranış seçeneği seçildiği anda vergi ilişkileri konusu için bir zorunluluk haline gelmesidir.
Bazı eyaletlerde, zorlayıcı yöntemlerden vergi ödeyenlerle işbirliğine geçiş olduğu bildirildi.
Üçüncü yöntemi kullanmaya son zamanlarda başlamıştır. Vergi yönetim sistemi yeterince geliştirilmediğinden uzun süre Rusya Federasyonu topraklarında kullanılmadı. İkinci sebep - vergi idaresinin durumu, vergi ilişkileri konularının etkileşimine yansıyordu.
Ancak, yeni mevzuat vergi amaçlı transfer fiyatlandırmasını belirledi. Bu alandaki varlıklar arasındaki anlaşmaları da içermiştir. Ek olarak, işletmelerin bütçeleri, yatırım vergi kredileri ile ilgili açıklamalara olumlu yanıt vermek için mevcut finansal fırsatlara dayanarak oluşturulmaya başlamıştır. Bu yöntemin uygulanması, yasanın karmaşık işlemlerde ve yenilikçi finansal ürünlerde gerekli olan finansal sonuçların vergilendirilmesi sırasının vurgulanmasına izin vermediği durumlarda da ödenmiştir.
Bu üç yöntemi aynı anda kullanmak, vergi idaresi sisteminin mali görevi ile ilgili sorunu çözmesine izin verdi ve bu da yetkililer ve vergi mükellefleri arasında yeni bir ilişki türü oluşmasına yol açtı. İkinci ve üçüncü yöntemlerin kullanılması, hem devlet ekonomisine hem de küçük işletmelere gelince, vergi yönetim sisteminin düzenleyici yönünün güçlendirilmesine yol açmaktadır.
Vergi iadesi hakkında
Mevcut normlar artık bireysel alanların ekonomik gelişimine yönelik ihtiyaçlara karşılık gelmiyor. En kısa zamanda gözden geçirilmeli ve ayarlanmalıdır. Kullanılan vergi kontrol yöntemleri, vergi ödemelerini en aza indirmek için yeni planları takip etme ve vergi mükelleflerinin vergilendirmeden kaçınma fırsatlarını engelleme yeteneğini kaybetti.
Vergi ödemelerinin bütçeye tam olarak ödenmemesinin nedenleri incelendiğinde, resmi kurumların yapısını değiştirmek gerekecektir. Vergilendirme yöntemlerinin kendilerinin de düzeltilmeleri gerektiği ortaya çıktı.
Ülkedeki vergi yönetim sisteminin bulunduğu devlet, bir bütün olarak devletin vergi sisteminin rekabet edebilirliğinin değerlendirildiği temel kriterdir. Vergi idaresinin kalitesini iyileştirmenin temel şartları, vergi otoritelerinin örgütsel yapılarını iyileştirmek, tabanlarını güçlendirmek ve kontrol uygulamalarında en son yöntemleri uygulamaktır. Sürecin metodolojik temellerini değiştirmek, teftiş yapacak personeli özenle seçmek ve çalışanların uygun nitelik seviyelerini sağlamak önemlidir.
Vergi idaresinin gelişmesinde bu aşamada, birçok eyaletteki vergi hizmetlerinin uluslararası işbirliği genişlemektedir. Böylece, bir defalık ve karmaşık istişareler gerçekleştirilir, vergi mevzuatındaki yenilikler hakkında karşılıklı bilgi alışverişi yapılır. Nüfus arasında vergi kaçakçılığı olasılığını ortadan kaldırmak için yoğun çalışmalar sürdürülmektedir.
Yeni teknolojilerin uygulanması
Vergi makamları faaliyetleri sırasında giderek yeni teknolojiler kullanıyorlar. Örneğin, bütün bir “Tax-3” sistemi tanıtıldı. Vergi mükellefleriyle ilgili tüm bilgileri içerir. 2015 yılında, vergi mükelleflerinin resmi kaydı ve muhasebesi için ilk fonksiyon bloğu başlatılmıştır.
Şimdi Rusya Federasyonu'nda bu işlemler çevrimiçi bir veritabanında gerçekleştiriliyor. Aynı yıl, bireylerin vergilendirilmesi üzerinde kontrol uygulamak için ikinci bloğu kullanmaya başladılar. Şu anda en son sistemde federal düzeyde gerçekleştirilmektedir. Emlak vergileri, emlak, emlak mülkiyeti gerçekleri hakkında tek bir bilgi veri tabanı oluşturulmuştur. Şu anda, vergi makamları, bireyler için ulaştırma, mülk, arazi vergileri ödemesi konusunda tek bir bildirim oluşturdular ve gönderiyorlar.
Vergi mükellefleri, vergi makamlarına ilgili taleple ilgili bir dizi sorunu hızlı ve etkin bir şekilde çözmek için hizmetin web sitesinde yayınlanan 48 elektronik hizmeti kullanabilirler. Ayrıca, insanların resmi makamlara dönüştüğü birçok konu resmileştirildi. Şu anda, ülke genelinde ortalama bekleme süresi 13,5 dakikadır.
Tüm bu önlemler, eyalette vergi sisteminin daha verimli bir şekilde yönetilmesine yol açtı. Ülke bütçesine gelirler tespit edildi ve vergi idaresi yöntemleri artmaya devam ediyor.
Vergi mükellefine karşı tutum
Vergi mükellefine tutum ölçütüne göre, vergi idaresi iki çeşide ayrılmıştır - farklılaştırılmış ve tarafsız. İlk durumda, nüfus iyi niyetli ve ahlaksız vergi mükelleflerine bölünmüştür. Aralarındaki farklılıklar, tercihlerin kontrolünde ve sağlanmasında yansıtılmaktadır. Davranışlarına göre her biri için önlemler alınır.
İyi niyetli vergi mükellefleri ile ilgili olarak, devlet çeşitli yararlar sağlar ve ikinci kategori ile ilgili olarak katı önlemler alır: vergi kaçakçıları tüm haklardan ve imtiyazlardan mahrum bırakılır.
Vergi sisteminin tarafsız yönetimi, ek normlar ve vergi mükelleflerinin sınırlandırılmamış yasalarına dayanmaktadır. Öyle bir sistemdir ki, vergilendirme Rusya Federasyonu'nda yapılmaktadır. Rusya vergi alanında “iyi niyet” kavramı bir şey ifade etmiyor.
Vergi kontrolü ile ilgili önlemler proaktif ve eşzamanlıdır. İkinci yaklaşım, vergi kaçakçılığı vakalarına, vergi ödemelerini en aza indirgemek için yeni programların kullanımına bir örnek olarak dayanmaktadır. Yaklaşımın ana dezavantajı, zaten işlenmiş yasaların ihlali gerçeğine karşı mücadeledir. Bu sebeple vergi hizmeti en başından itibaren vergi mükelleflerine yasalardaki boşluklar bilgisi açısından “kaybediyor”. Önleyici bir yaklaşım daha emek yoğundur, ancak bunu kullanarak vergi makamları devre operasyonlarının gerçekleşmesini önler.