KDV'yi kim ödüyor - alıcı mı yoksa satıcı mı? Felsefi kategorisinden soru. Satıcıları satıcıdır, ancak fiyatlara dahil olduğu için gerçekte alıcının cebinden uzak tutulur. Bu, her bir KDV ödeyicisi için iki seçeneğin mevcut olması gerçeğiyle daha da karmaşık hale geliyor: bütçeye ödenecek bir vergi ve bunlardan satın alınan mal ve hizmetlerin fiyatının bir parçası olarak tedarikçilere ödenen bir vergi.
Genellikle, sözleşme doğrudan fiyatın KDV içerdiğini ve aynı zamanda miktarını yansıttığını gösterir. Ancak bazen taraflar bu anı kaçırabilir, çünkü ek riskler doğar - müteahhitlerle çatışmalardan davalara kadar.
Vergi mekanizması
Vergilendirmenin amacı, serbest transfer de dahil olmak üzere satış işlemleridir. Varsayılan olarak, herhangi bir satış, Vergi Kodunda belirtilen istisnalar için geçerli olmadıkça, KDV'ye tabi olmalıdır. Ek olarak, bir işletme ana gelirin az miktarda bir gelir olduğu belirli koşullar altında olursa, o zaman KDV'den muaf olabilir. Bu durumda, mükelleflerin görevleri ondan kaldırılır ve kendisi tarafından satılan mal ve hizmetler bu vergiye tabi değildir.
KDV ödeyenler, temel vergi sistemini (OSNO) uygulayan kuruluşlar ve girişimcilerdir. Kanun, bu verginin tutarını malların değerine eklemelerini ve ödeme için alıcılara sunmalarını gerektirmektedir. Tipik olarak, vergi fiyatlara dahil edilir ve belgelerde ayrı bir satır olarak vurgulanır. Bu durumda, alıcı veya satıcı olanın KDV ödeyeceği sorusu buna değmez. Alıcıdan para almış olması durumunda, satıcı-vergi mükellefi vergiyi bütçeye aktarmalıdır. Aynı zamanda, tedarikçilerin kendisine mal ve hizmet fiyatlarında gösterdikleri katma değer vergisi miktarıyla ödenecek vergiyi azaltma hakkına sahiptir.
Ortak uygulama
Herhangi bir uyuşmazlıktan kaçınmak için, çoğunlukla vergi miktarı önceden hesaplanır ve belgelerde ayrı bir satır olarak tahsis edilir. Yani, fiyatla ilgili sözleşmenin sağlanması genellikle böyle bir şey yazılır: maliyet 36.000 ruble KDV dahil 236.000 ruble'dir. KDV'ye tabi bir nesne satılırsa ve satıcı onun ödeyicisi ise, yani vergi muafiyeti veya özel bir rejim uygulamıyorsa, bu durum geçerlidir.
Bu örnekte, alıcı veya satıcı KDV'yi kim ödemelidir? Böyle bir kayıt, kesin bir yorum anlamına gelir. İşlemin nihai maliyeti belirtilir, KDV bu tutara dahil edilir - satıcısının bütçeye aktarması gerekir.
Sözleşmede vergi yoksa
Bazen, herhangi bir nedenden ötürü, işleme taraf olan taraflar, sözleşmedeki vergi maddesini yansıtma gereğini kaçırırlar. Ardından, tutarın fiyata dahil olup olmadığı sorusu doğar. Diğer bir deyişle, KDV sözleşmede belirtilmezse, alıcı veya satıcı KDV'yi kim öder?
Bir yandan, Vergi Kanunu, satıcının mal veya hizmetlerin maliyetine ek olarak KDV tahsil etmesini şart koşar. Bu, sözleşmedeki fiyatın vergiyi dikkate almadan belirtilebileceği izlenimini verebilir, çünkü “yukarıdan” tahsil edilmesi gerekir.
Öte yandan, Medeni Kanun, sözleşmede belirtilen bedelin nihai olmasını gerektirir. Satıcı vergiyi dahil etmeyi "unuttuysa", bu alıcının sorunu olmamalıdır.
Bu nedenle, mevcut uygulamalara göre, mahkeme kararları da dahil olmak üzere onaylandı, bir sözleşmede KDV'den bahsetmemek bir satıcının sorunu haline geldi.Ne de olsa, vergi mükellefi olan kişi o, yani bütçeye vergi ödemek için tüm şartları sağlamak zorundadır.
Satıcı vergi hakkında "unuttu" ise ne yapmalı
Yani, tarafların çıkarlarına KDV ile ilgili sözleşme koşullarını doğru bir şekilde kaydetmek için. Ama bu anın özlenmesi gerçekleşti. Böyle durumlarda KDV - alıcı veya satıcı - kim öder? Bu konuda anlaşmaya varıldı. Peki, alıcı sözleşmenin değerini aşan vergi miktarını ödemeyi kabul ederse. Bu durumda, ek bir anlaşma yapabilirsiniz.
Bununla birlikte, alıcı reddedebilir ve yasa onun tarafında olacaktır. Satıcı böyle bir durumda vergi ödemesini mahkeme aracılığıyla bile talep edemez. Bu durumda hakemler, 30 Mayıs 2014 tarih ve 33 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu kararı ile yönlendirileceklerdir.
Bu nedenle, bu şartlar altında satıcıya yapılacak tek şey, KDV'yi kendi ceplerinden ödemek.
Sözleşmede bir şey söylenmezse vergi nasıl hesaplanır?
Dolayısıyla sözleşmede KDV'den bahsetmiyoruz. Bu durumda vergi nasıl hesaplanır? Bu, tarafların neye karar verdiğine bağlı olacaktır: alıcıya veya satıcıya KDV kim ödüyor?
Alıcı ek olarak vergi ödemeyi kabul ederse, hesaplamada özel bir özellik yoktur. KDV işlem tutarının% 18'ine (% 10) eşit olacaktır. Alıcı reddettiğinde, satıcı kendisinden aldığı tutardan vergi tahsis etmelidir. Bu durumda, sözde iskonto oranı kabul edilir. İşlem nesnesinin vergilendirilme oranına bağlı olarak 18/118 veya 10/110 eşittir.
Bir örnekle açıklayalım. Satıcı bir KDV ödeyen, ancak alıcı değildir. Sözleşme, 590.000 ruble değerini belirtirken, KDV'den bahsetmiyor. Satıcı, alıcıdan sözleşmede belirtilen fiyatı aşan% 18 oranında vergi ödemesini istedi ancak reddedildi.
Bu durumda, sözleşmede belirtilen fiyatın hali hazırda% 18 oranında KDV dahil olduğu kabul edilecektir. Hesaplama aşağıdaki gibi olacaktır:
590.000 * 18/118 = 90.000 ruble - KDV tutarı;
Buna göre, satıcının vergi sonrası geliri 500.000 ruble'dir.
Taraflardan biri basitleştirilmiş vergi sistemini uygularsa
İşlemin taraflarından biri basitleştirilmiş vergi sistemini kullanması oldukça yaygın bir durumdur. Alıcı veya satıcı - "sadeleştirme" için kimler KDV ödüyor?
Genel durumda, sadeleştirilmiş tedarikçi KDV ödememektedir, bu nedenle vergi alınmamaktadır ve fiyata dahil değildir. Bunun istisnası, bireysel işlemlerin yanı sıra, alıcının satıcıdan belgelerdeki vergiyi “basitleştirmesini” istediği durumlardır. Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmasına rağmen satıcının vergi ödemesi gerekecektir. Ödeme, satıcı tarafından faturaya tahsis edilen vergiden kaynaklanmaktadır.
Başka bir örnek, satıcı OSNO'da ve alıcı USN'de olduğunda. Malların KDV dışı bir satıcıya satışı, satıcıyı bu vergiyi ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz. Bu nedenle, işlem tutarını belgelerde belirtmeniz ve KDV tahsis etmeniz önerilir. USN'deki alıcı için bu herhangi bir sonuç doğurmaz - sözleşmede belirtilen toplam tutarı ödemek zorundadır.
Vergi alıcı tarafından ne zaman ödenir?
Bazen sözleşmenin şartları, fiyatın KDV'siz yansıtılmasıyla ilgili bir hüküm içermektedir. Bu şartlar altında satıcı veya alıcı KDV'yi kim ödüyor? Bu durumda, bunun tersi işlem koşullarından veya sözleşmenin diğer koşullarından uymuyorsa, alıcı sözleşmede belirtilen fiyata ek olarak vergi miktarını ödemek zorundadır. Böyle bir açıklama, 33 no'lu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu kararında yer almaktadır.
Bu nedenle, KDV'yi kimin ödeyeceği sorusunun çözümü - sözleşme vergiden söz etmiyorsa alıcı veya satıcı - özel koşullara bağlıdır. Çoğu durumda, bu yükümlülük satıcıya aittir. Sözleşmede, bu vergiyle ilgili koşulları her iki tarafın çıkarlarında açıkça belirtiniz.Ancak, satıcıya daha fazla dikkat gösterilmelidir, çünkü cehalet veya unutkanlık ona güzel bir kuruş kazandırabilir.