Gelir ve giderler için muhasebenin nakit yöntemi, bir kuruluşun gelirinin, paranın kasadaki veya cari bir hesaba ulaştığı gün dikkate alındığı bir yöntemdir. Ülkemizdeki çeşitli işletme ve kuruluşlar için, gelir ve giderleri hesaba katan çeşitli yöntemler geliştirildi ve uygulamaya kondu. İşletmelerin vergilendirilmesi için uygulanırlar. 2002'den bu yana, kuruluşlar gelir vergisini hesaplamak için iki yöntem kullanabilir.
Bugün özellikle gelir ve giderler için nakit muhasebeleştirme yöntemi, artıları ve eksileri hakkında konuşacağız. Çoğu zaman, küçük bir ciroya ve buna göre küçük bir gelire sahip şirketler tarafından kullanılır. Şirketin muhasebe politikası, muhasebe hizmetinin dayandığı temeldir. Bu nedenle, gelir ve giderler için muhasebe yönteminin seçimi, mali makamlarla gelecekteki sürtünmeyi engellemek için çok ciddiye alınmalıdır.
Örgütün geliri: öz ve sınıflandırma
Yürürlükteki yasaya göre, “gelir” ismi, herhangi bir şirketin karı anlamına gelir. Kar, değer açısından iki farklı şekilde hesaplanır. Nakit muhasebesi yöntemini veya tahakkuk yöntemini kullanabilirsiniz. Ayrıca, şirketin bütçesine, gelir tarafının dışında tutulan ve vergilendirilmesi mümkün olmayan ödemeler de vardır.
Bu tür ödemeler, alıcının satın alma için ödediği malların katma değerinin bir ifadesi olan dolaylı vergileri içerir. Kuruluşun gelir kısmı, birincil ve vergi muhasebesi belgelerinin yanı sıra işlemin onaylandığını analiz ederek belirlenir. Başka bir deyişle, gelir vergilendirilebilir bir grup ve vergilendirilemez olanlar için sistematikleştirilmiştir. Bunlar, gelir ve giderlerin farkına varma yöntemleridir.
Vergilendirme konusu olarak kar
Net muhasebeleştirmenin, toplam gelirden zorunlu katkılar düşülerek gerçekleşmesi, hiçbir muhasebeci için bir sır değildir. Bu kalan miktar, bir yöntem veya başka bir yöntemle muhasebeye tabidir. Alınan miktar aşağıdaki durumlarda vergiye tabidir:
- Malların veya hizmetlerin satışının bir sonucu olarak nakit alınmalıdır.
- Aynen sunulsa bile, para şeklinde değil de gelir alınmış sayılır.
Gelir ve giderler için muhasebenin nakit yöntemi şimdi daha sık kullanılmaktadır. Faaliyet dışı sayılan ve işletme faaliyetlerinin bir sonucu olarak muhasebeleştirilen gelir türü vergiye tabi değildir. Bunlar arasında çeşitli birimler, mevduat faizi, kur farkları, para cezaları ve cezalar bulunmaktadır. Yetkili sermayeye katkı, borçların geri ödenmesi, kiralanan malın ödenmesi gibi ekonomik bir kuruluş lehine olan bu tür ödemeler de vergilendirilmez. Gelir ve giderler için muhasebe yöntemini dikkate alır?
Maliyetler: doğa ve sınıflandırma
Maliyetler hakkında konuştuğumuzda, çoğu girişimci, işlem maliyetleri için vergilendirilebilir kârların önemli ölçüde daha düşük olacağına inanmaktadır. Ancak, bu tamamen doğru değil. İşletmenin maliyetleri değer biçiminde ifade edilir ve uygun olan ve yasalara aykırı olmayan herhangi bir şekilde hesaplanır (örneğin, tartıştığımız - nakit).
Bu tutarın miktarına göre vergi öncesi geliri azaltabilirsiniz. Ancak, brüt sonuç için dikkate alınamayan işlemler vardır.Bu bakımdan, maliyetler yeterince gerekçelendirilmeli, belgeler yardımı ile teyit edilmeli ve elbette, işletmenin ana faaliyetleriyle doğrudan ilgili olmalıdır. Nakit muhasebesi yönteminin gelir ve giderler için kullanılması birçok avantaja sahiptir.
Giderler nasıl ödenir?
Vergi makamlarında her bir harcanan fon türü belgelenmelidir:
- Eğer bu bir iş gezisinin bedeli ise, destekleyici belgeler, konut ve ulaşım makbuzları ile avans raporları gerekir.
- Nakliye masrafları konşimentolarla teyit edilir, kabulü yansıtan eylemler ve verilen hizmetlerin transferidir.
- Kira ödemelerini onaylamak için, ödemeyi, sözleşmeleri, kabul ve devir işlemlerini onaylayan uzlaştırma belgelerinin sağlanması gerekmektedir.
- Mobil iletişim ödemeleri, sözleşmeler, kullanım siparişleri, ayrıntılı hesaplar, mobil iletişim masrafları şirket tarafından ödenen çalışanların bir listesi ile teyit edilir.
- Resmi araçları çalıştırırken, irsaliye vermek gereklidir.
- İçme suyunun elde edilmesinin maliyetleri, sıhhi ve epidemiyolojik otoritelerin, yerel musluk suyunun içme için uygun olmadığına ve yerleşim belgelerine uygun olduğuna dair bir sertifika ile onaylanmalıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle, gelir ve giderlerin nakit olarak hesaplanması çok uygun olacaktır.
Maliyetler neler?
Böylece tüm masraflar belgelenir. Şimdi bunları herhangi bir yöntemi kullanarak hesaplamanız gerekir. Bizim durumumuzda, nakit muhasebe yöntemini gelir ve giderler için kullanacağız. Ancak bundan önce, maliyetler sınıflandırmaya tabidir. Aynı zamanda, işletmelerde kar olmadığı durumda bile, harcamaların hala olabileceğini hatırlamalıyız. Bu sebeple harcamalar tahsis edilir.
Aynı zamanda, gelir kısmı dikkate alınmaz (bu her zaman mümkün olmadığından), ancak başka bir sınıflandırmaya göre dikkate alınır. Çok fazla harcama çeşidi yok, sadece iki tanesi var: Vergilendirilebilir ve vergilendirilemez olanlar, diğerleri. 2016 yılında sadeleştirilmiş vergi sistemindeki gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinin nakit yöntemi birçok girişimci tarafından kullanılmıştır.
Vergilendirme konusu olarak şirket giderleri
Gelir hesaplamasında nakit yöntemini kullanarak gelir miktarını belirlemek. Bilanço olmadığında, işletmenin finansal sonuçlarını hesaplarken, harcama tarafına dikkat etmeniz gerekir. Hatırladığımız kadarıyla mevcut mevzuata göre vergilendirilebilir ve vergilendirilemez. Vergilendirilebilir gider listesi şunları içerir: üretim ve satış maliyetleri, malzeme veya hammadde maliyetleri, işçilik (personel maaşları), amortisman giderleri, vb.
Vergilendirilmeyen maliyetlere standardize de denir. Onların listesi vergi mevzuatı ile düzenlenir. Bu liste kıtlıklar, ağırlama harcamaları ve birinin bir iş gezisine gönderilmesi durumunda, personelin kişisel harcamalarının tazminini içerebilir. Gelir ve giderler için muhasebe yönteminin kullanımını daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Kullanma nüansları
Temel, tüm raporlama dönemi için bütünüyle hesaplanan ve net kâr büyüklüğünü sabit bir değer için alan aritmetik ortalamadır. Bu, mali hizmet açıklamalarına göre, çeyrek başına 1 milyon ruble'den az olmalıdır. Bu, yılda dört milyon ruble'den az. Bu miktarın ne oranda dağıtılacağına girişimci karar verir.
Bu nedenle, ilk aydaki işçinin hiç kar etmemesi ve gelecekte her raporlama dönemi için iki milyona ulaşması tamamen haklı çıkacaktır. Gelir ve giderlerin hesaplanmasındaki nakit yöntemine açık bir örnek veriyoruz. Bu nedenle, belirli bir şirket bu yöntemi bu yılın 1 Ocak'ından beri kullanıyor. Üçüncü çeyrek sonunda, muhasebeci, şirketin bu yöntemin kullanımının yasal olduğu şartları yerine getirip getirmediğini kontrol eder. Gelir:
- 4. çeyrek için - 400 bin ruble;
- 1. çeyrek için - 800 bin ruble;
- 2. çeyrek için - 1 milyon ruble;
- 3. çeyrek için - 500 bin ruble.
Şirketin muhasebenin nakit yöntemini kullanmaya devam edip edemeyeceğini hesaplamaya çalışacağız: gelirleri dörtte üçüne eklemek ve dörde bölün.
(500 bin ruble + 800 bin ruble + 1 milyon ruble + 400 bin ruble): 4 = 675 bin ruble.
Yıl için ortalama gelirin bir milyon ruble'yi aşmadığı ve şirketin vergi matrahını hesaplamak için normal yöntemi kullanmaya devam etme hakkı olduğu ortaya çıktı. Nakit muhasebe yöntemini gelir ve giderler için kim kullanamaz?
Bu programın kullanımı kimler için hariç tutulmuştur?
Nakit yönteminin bir takım dezavantajları vardır. Öncelikle, daha önce de belirtildiği gibi, miktar üzerinde bir sınırlama vardır, bu da büyük ölçekli işletmelerin ortalama bir milyon ruble gelir elde etmesini imkansız kılar. Bu muhasebe yöntemini kullanamayan çok sayıda kurum var.
Vergi Kanunu, gelir ve giderlerin tanınmasının bu yönteminin bir takım kuruluşlar için mümkün olmadığını ortaya koymaktadır: bankacılık faaliyetlerinde bulunan finansal kuruluşlar, ortak iş yönetimine katılan ticari kuruluşlar, yapılanan güven yönetimi anlaşmasına uygun olarak veya basit bir ortaklığa girme. Daha spesifik olarak, bu girişimlerin listesi şöyle görünecek:
- Kredi tüketici örgütleri.
- Mikrofinans firmaları ve bankalar.
- Başka bir devletin ülkesinde tescili olan şirketler.
- Toprak altı geliştirme alanında lisanslı bir dizi kuruluş.
- Mülkiyetin güven yönetimine yönelik anlaşmalara dayanarak faaliyet gösteren kuruluşlar. Ve geri kalan her şey basitleştirilmiş vergi sistemi ile nakit ve gelir muhasebesi yapabilirler.
Nakit muhasebesi
Eğer işletme gelir için bu belirli muhasebe yöntemini seçtiyse, bunu kuruluşun mevcut muhasebe politikasında göstermeli ve daha sonra takip etmelidir. Bu hesaplama yönteminin giriş kısmı, yürürlükteki yasalarla belirlenmiş bir takım özelliklere sahiptir. Bu nedenle, bu yöntemi vergi mevzuatı hükümlerine uygun olarak kullanmasına izin verilen kurum ve kuruluşlar için gözlemleri zorunludur. Bu özellikler aşağıdaki noktaları içerir:
- Paranın işletme banka hesabına yatırılacağı tarih, paranın alındığı gün olarak kabul edilir.
- Yukarıdaki koşul mülk olmayan nitelikteki iş ve hizmetler için geçerlidir.
- Kuruluş birine borç verirse, geri ödemeleri aynı güne tam olarak yansıtılır. Kabul, muhasebe muhasebe gelir ve giderleri nakit yöntemi çok uygundur.
Basitçe söylemek gerekirse, nakit baz yöntemi aslında gerçekleştirilen işlemlere dayanmaktadır. Diğer tüm durumlarda, kuruluş lehine kazançlar kabul edilmez. Ek olarak, kuruluşun gelirini hesaplarken, aşağıdakileri unutmamak gerekir: ihracat vergisi satıcı tarafından malların alıcısına sunulmaz ve gelir miktarını belirlerken dikkate alınmalıdır. Ve alıcıya satılan malların fiyatına dahil edilen tüketim vergileri, şirketin gelirinden hariç tutulacaktır. Bunlar, gelir ve giderlerin tanınmasında ana yöntemlerdir.
Nakit masrafları
Bir önceki paragraftan da anlaşılacağı gibi, bu muhasebe formunun maliyeti ancak uygulanması belgelenirse dikkate alınacaktır. Bilançonun nakit muhasebeye uygun gider bölümünde, giderlerin doğrulanması yalnızca doğrudan ödemenin gerçeğidir. Bu, vergi matrahını hesaplama yönteminin, mallar için avans olarak yapılan ancak tam olarak tamamlanmayan ödemeleri hesaba katmadığı anlamına gelir. Bu durumda, fonlar malların nakliyesinin sözleşmeye uygun olarak gerçekleştiği tarihe kadar finansal sonuçlara kaydedilecektir.
Dikkate alınması gereken bazı nüanslar vardır. Örneğin, maaş masrafları, hammadde masrafları ve kredi fonlarının kullanımına tahakkuk eden faiz ödemeden hemen sonra hesaplanmalıdır. Gelir ve giderlerin tanınmasının nakit yöntemi şimdi genç girişimciler arasında popülerdir. Aynı zamanda kuruluş, malzemelerin ve hammaddelerin fiyatını ancak üretime aldıktan sonra yansıtma hakkına sahiptir.
Bir kez daha, yasaya uygun olarak, raporlama dönemi için toplam geliri bir milyon ruble'yi aşmayan girişimciler ve tüzel kişiler için nakit yönteminin kullanılmasına izin verildiğini tekrar ediyoruz. Bununla birlikte, yasa her ay bu şekilde olması gerektiğini söylemez. Sadece bu limit ortalama yıllık hesaplamada açık olmalıdır. Nakit yönteminin işletmelerin ve gelir vergisi ödeyen firmaların muhasebe uygulamalarında kullanılmasının gönüllü bir hareket olmasına dikkat etmek gerekir, ancak zorunlu bir gereklilik değildir.
Basitleştirmeyi kullanan aynı kuruluşlar ve bireysel girişimciler için, nakit muhasebe yönteminin gelir ve giderler için kullanılması zorunludur. Doğrudan bir kuruluşa veya bireysel girişimciye kayıt olurken veya şirket uzun bir süredir mevcutsa yeni bir takvim yılının başlamasıyla gidebilirsiniz. Gelecekte, nakit planına geçen organizasyonun, kar miktarını kontrol etmesi ve ek olarak, sözleşmelerle ilgili bazı kısıtlamalara uyması gerekecektir. Ancak, her şeyin muhasebe ve nakit yöntemini gelir ve giderler için kullanamayacağını hatırlamalıyız.
Muhasebenin nakit yöntemini kullanma olasılığını etkileyen durumlar
Belli durumların ortaya çıkması, örneğin, eğer kuruluş, yasa ile belirlenmiş gereklilikleri yerine getirmeyi bırakmışsa, tartışılan yöntemin uygulanması için gerekliyse, şirketin onu terk etmesi gerektiğine yol açar. Böyle bir durum ortaya çıkarsa, organizasyon bir sonraki vergi döneminin başında tahakkuk esasına göre ilerleyecektir.
Bu muhasebe seçeneğini kullanma haklarına getirilen kısıtlamalar, şirket basit bir ortaklıksa veya mülkiyete güvenme amaçlı bir anlaşmaya sahipse oluşur. Gelir sınırını aştığında tahakkuk yöntemine geçmeniz gerekecektir. Peki, nakit olarak gelir ve giderlerin kötü ve iyi muhasebesi nedir?
Artıları ve eksileri
Nakit temeli korunurken olumlu bir nokta, vergilendirilebilir gelire yalnızca ödenmiş gelirin dahil edilmesidir. Maliyetler hesaba katıldığında bu yöntemin dezavantajı açıkça görülmektedir. Kârın vergilendirilebilir kısmı ancak fiili masrafların ödenmesinden sonra mümkün olur. Çoğu durumda, şirketin raporlama döneminde onlara ödeme yapacak zamanı yoktur. Bu tür masraflar oldukça kapsamlı bir listedir. Örneğin, bir çeyrekte geçen ayın maaşları bir sonraki çeyrekte ödenir.
Aynısı kira söylenebilir. Ve bu dönemde giderler muhasebeleştirilmezse, şirket kar üzerinden vergi ödemeleri yapmak zorunda kalır. Genel muhasebe değerlendirmesi altında gelir ve giderler için muhasebe yönteminin kullanılması her zaman tavsiye edilmez. Bu, birçok şirket için tökezleyen bir blok haline gelen bu durumdur ve muhasebe yöntemini terk eder ve tahakkuk yöntemine yönelirler. Bu durumda, şirketin vergilendirilebilir geliri, ödenmiş olsun veya olmasın, masrafları azaltır. Ancak tahakkuk yönteminin merhemde de kendi sinekleri vardır: alıcının satılan mal veya hizmet için ödeme yapmamasına bakılmaksızın tüm gelirler gelir olarak dikkate alınır.
Sonuç olarak, para henüz prensip olarak alınmamış olsa bile vergi ödemek zorundasınız. Bu her zaman mümkün değildir, çünkü şirket bütçeye ödeme yapmak için ücretsiz fonlara sahip olmayabilir. Ödemede gecikme olursa, şirket para cezası şeklinde ek para da kaybeder.Nakit muhasebe yöntemini kullanırken, işletme tarafından alınan avans vergilendirilebilir gelir olarak kaydedilir. Bu aynı zamanda nakit muhasebe yönteminin bir eksidir. Bu nedenle ön ödemeli firmalara bu noktada özel dikkat gösterilmelidir. Tahakkuk esasına dayanan yöntemi kullanmaları daha karlı.
Ve sadece müşterilere malların transferinde ödeme alan işletmeler ve kuruluşlar nakit yöntemini kullanabilirler. Onlar için daha kârlı olacak, çünkü yalnızca ödenen karlara vergi ödemenizi sağlıyor. Özetlemek gerekirse, şunu söyleyebiliriz: Gelir ve giderler için bir muhasebe yöntemi seçerken, bu makalede tanımladığımız artıları ve eksileri dikkatle tartmak ve sizin ve işiniz için en uygun çözüme ulaşmak gerekir. Gelir ve giderler için muhasebe yöntemini öğrenin, şirketiniz gelişecektir!
