Denge, medeni dünyanın tüm ülkelerinde milyonlarca kuruluş tarafından üç ayda bir oluşturulan şirket muhasebesinin bir parçası olan merkezi belgedir. Düzenleyici belgelerin sürekli iyileştirilmesiyle rehberlik edilen muhasebe meslek mensuplarının katılımıyla denge hazırlığı yapılır.
Genel görünüm
Bilanço, sabit bir tarihte ve parasal bir değeri olan, ekonomik varlıkların ve bunların oluşumlarının kaynaklarını (borçlarının) ve ayrıca şirketin finansal sonuçlarını yansıtan ikili tablo olarak gruplandırılmış, sistematik olarak toplanan değerler biçimini alır.
Tablo, gerçekte bilançolara göre derlenen denge yapısını sunmaktadır.
| Varlık Makaleleri | Sorumluluk makaleleri |
| Cari olmayan varlıklar - raporlama tarihinde bilanço ilk bölümüne yansıtılan şirketin toplam mülküdür. Bu varlıklar şirket tarafından 1 yıldan uzun süredir kullanılmaktadır. | Sermaye ve rezervler, sermaye türlerinden oluşan bir bilgi bloğudur: yetkili, ek, yedek ve birikmiş karlar. |
| Cari varlıklar - kısa bir süre için kullanılan şirketin mülkiyetinin bir parçası (yani 1 yıldan az). | Uzun vadeli borç alınan fonlar, üçüncü bir tarafa ait olan ve bir yıldan fazla bir süredir faaliyet gösteren şirketin fonlarının bir bölümünü temsil etmektedir. |
| Kısa vadeli krediler, üçüncü bir tarafa ait olan ve 1 yıldan daha uzun bir süredir faaliyet gösteren bir şirketin fonlarının bir parçasıdır. |
Dengenin aktif ve pasif doğası, onu her bir grubun yanı sıra üretilen belgeye yansıtılan bir fon kümesi olarak nitelendiriyor.
Bakiye, hesap ve çift sayımın temel teorik problemlerini çözmenin anahtarı borç ve kredi değerinin ekonomik olarak anlamlı bir şekilde belirlenmesidir. Dolayısıyla, hesaplar yalnızca borç ve alacaklardan oluşmaktadır. Borç ve kredinin niteliğini yanlış anlamak, hesap sisteminin yanlış anlaşılmasına eşdeğerdir. Bu durumda çift giriş, borçta kayıtlı cironun eşitliği ve şirketin yaptığı cironun her bir gerçeği için kredi anlamına gelir. Bilançonun ikili girişini borç ve alacak belirleninceye kadar yorumlamak mümkün olmayacaktır, çünkü bir nedenden ötürü kaydedilen tutarların eşitliğini açıklamak mümkün değildir. Son olarak, borç ve kredi kavramlarının, yakın zamana kadar kullanıldığı biçimde bilançodaki verileri gruplandırmanın temeli olduğu açıktır.
Ekonomik varlıkların durumu ve bilançoda oluşma kaynakları genellikle belirli bir tarihte (raporlama döneminin ilk günü) değer açısından gösterilir.
Bilançoda, gruplama ve genelleme yılın başında ve bir önceki dönem için de verilmektedir. Dolayısıyla göstergelerin durumu sadece istatistiklerde değil, dinamik olarak da verilmektedir.
Dengenin nasıl dengeleneceği konusundaki mevcut fikir, her şeyden önce, her türlü kullanıcı için bilginin sunumuna odaklanmıştır.
Kullanıcı İlgi Alanları
PBU 4/99 “Muhasebe Tabloları” ndaki 18 inci paragraf uyarınca, bilanço kullanılarak, şirketin devleti için belirli bir süre için finansal bir değerlendirme yapılması mümkündür.
Aşağıdaki tabloda, raporlayan şirketin iç ve dış kullanıcılarının ana ilgi alanları gösterilmektedir.
| Bilgi Kullanıcılar | Bilgi ihtiyaçları | Bilgi kaynakları | Öncelikli Bilgi Kalite Kriterleri |
| Sahipler (hissedarlar, kurucular) | Borçlar ve karların büyüklüğü hakkında bilgi edinme | Her türlü muhasebe raporu | Doğruluk, güvenilirlik, zamanında, eksiksizlik, kullanışlılık, anlaşılabilirlik |
| Yönetim kadrosu (yönetim, yöneticiler) | Ekonomik ve vergi risklerinin yokluğunda güvenilirlik, mal sahibinin çıkarlarına ilişkin gelir ve giderlerin kontrolü, veri ve finansal göstergelerin elde edilmesi, ödeme gücü, karlılık | Her türlü muhasebe raporu | Doğruluk, güvenilirlik, zamanında, analitik, eksiksizlik, önemlilik, kullanışlılık |
| alacaklılar | Organizasyonun çözülebilirliği, organizasyonun işleyişinin sürekliliğinin teyidi, sözleşmeden doğan yükümlülüklerin yerine getirilmesi | Her türlü muhasebe raporu | Zamanındalık, güvenilirlik, güvenilirlik, karşılaştırılabilirlik |
| yatırımcılar | Şirketin nakit parası, olası riskler, yükümlülük seviyesi, bilgi ve beklentiler hakkında bilgi edinilmesi | Her türlü muhasebe raporu | Zamanındalık, güvenilirlik, güvenilirlik, karşılaştırılabilirlik |
| Devlet (vergi makamları) | Kuruluşun finansal durumu hakkında bilgiler, yükümlülüklerin miktarı, istatistiksel gözlem için bilgi | Bilanço ve diğer belgeler | Tamlık, zamanında, doğruluk, güvenilirlik |
Bilanço verilerinin güvenilirliği doğrudan muhasebe verilerinin gerçeğine bağlıdır. Bu nedenle, kuruluşlar güvenilir muhasebe ve ticari işlemlerin zamanında yansımasını sağlamalıdır.
Bilanço işlemlerinin yasal düzenlemesi
Şirketin bugün için raporlama işlemlerinin düzenlenmesini sağlayan ana belge, 6 Aralık 2011 tarih ve 402 sayılı Ф-ФЗ “Muhasebe” Federal Yasasıdır.
Yakın zamana kadar, 402-FZ sayılı Federal Yasa'da belirtilen federal ve sanayi standartları konusu çözülmedi. Bu dokümanlar hala geliştirilme aşamasında olup, nihai onay bekleyen birkaç taslak federal standart yayınlanmıştır.
Muhasebe düzenlemesi alanındaki belgeler sadece federal, endüstri standartları değil aynı zamanda işletmenin kendi düzenleyici belgeleridir. Dahası, genel olarak bir ekonomik kuruluşun düzenleyici belgeleri, muhasebeyi basitleştirmek için geliştirilmelidir.
Bir ekonomik varlık, bağımsız olarak ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde yönlendirilmesini istediği muhasebe yöntemlerini ve yöntemlerini seçer.
Yukarıdakilerden, işletme standardı ve muhasebe politikalarının ortak yönlerinin çok fazla olduğu görülmektedir.
Dolayısıyla, bu konunun yasama düzeyinde çözülmesine kadar, varlık ve yükümlülüklerin muhasebesini belirleyen ana belge, şuanda PBU olan düzenleyici belgelerin gerekliliklerine uygun olarak hazırlanan muhasebe politikaları olacaktır.
Bina Temelleri
Yabancı ülkelerde, bilanço içeriği likidite yavaşlaması derecesine göre derlenmektedir, yani başlangıçta şirketin işletme sermayesi olduğu düşünülen taşınmaz mal türlerini ve bilanço sonunda en düşük likit varlıkları göstermektedir.
Bu bilançoda, tüm borçlarını ödeyebilme yeteneğine dayanan likiditesinin derecesi üzerinde durulmuştur. Her durumda, işletmenin (A) varlıklarının yükümlülüklerine (P) ve kendi sermayesine (K) uyması gerekir:
A = P + K
Temel bilanço gereksinimleri
Bakiyeyi doldururken, temel gereksinimleri göz önünde bulundurmalısınız:
- varlığın farklı maddeleri ile borcu, kazançlar ve kayıplar arasında kayıtsızlık;
- Çalışma periyodunun başındaki ve önceki yılın sonundaki veriler birbirine eşit olmalıdır;
- bilanço kalemlerinde stok sırasında elde edilen belgesel kanıtlar bulunmaktadır.
Bir dengede doldurmanın temelleri
Bilanço nasıl doldurulacağı göz önüne alındığında, mevcut form kullanılır.
Söz konusu belgenin şekli 02.07.2010 tarihli ve 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır. Bazen bir şirketin kendisi bir denge şekli yaratabilir, ancak resmi olarak dolaşıma sokulan şirket temelinde.
Bakiyeyi nasıl düzgün dolduracağına dair soruyu cevaplayan ana hususları düşünün.
Yukarıdaki formda, ayrıntıların listesi zorunludur:
- rapor tarihi;
- şirket ismi;
- TIN değerleri
- mülkiyet şekli;
- bilançoda kullanılan ölçü birimi;
- şirket adresi;
- bakiye onay tarihi;
- bakiye gönderme tarihi.
Yapısını hesaba katarak bir dengenin nasıl doldurulacağına bir örnek verelim.
Cari olmayan varlıklar
Varlık ile başlayalım. Raporun ilk bölümü işletmenin mevcut olmayan varlıkları hakkındaki bilgileri yansıtmaktadır. Aşağıdaki göstergeleri kaydeder:
- maddi olmayan duran varlıklar (bu göstergenin değerini hesaplamak için, hesap planındaki borç hesabı 04 ile hesap 05 arasındaki kredi arasındaki farkı hesaplamak gerekir);
- araştırma ve geliştirme sonuçları (değer Dt04'e göre alınır);
- Maddi olmayan duran varlıkları ara (Дт08, arama varlıklarının maddi olmayan maliyetlerini muhasebeleştirmek için bir alt hesapta, yalnızca üretimde doğal kaynakları kullanan firmalar tarafından doldurulur);
- Prospektiflik ile ilgili maddi duran varlıklar (maliyet muhasebesinin alt sayısındaki borç 08, benzer şekilde farklı doğa kaynakları kullanan firmalar tarafından doldurulmuş);
- şirketin sabit varlıkları (DT01 ile işletme tarafından işletilmeyen sabit varlıklar alt hesabı için Ktm 02 ile Dt08 arasındaki fark);
- maddi duran varlıklara yapılan yatırımlar (şirketin mülkünün amortisman alt hesabında Dt 03 ile Kt 02 arasındaki fark);
- finansal yatırımlar (Dt 58 ve 55, mevduat hesaplarının kaydedildiği alt hesap için ve alt hesaptaki borç 73'ü, uzun vadeli borçlara ilişkin hükümleri hesaba katan alt hesaptaki kredi 59 ile düşürülen borç ödeme);
- ertelenmiş olarak sınıflandırılan vergi varlığı (Dt 09);
- diğer satırlarda bulunmayan tutarlara karşılık gelen diğer duran varlıklar;
- son gösterge önceki tüm satırlar içindir.
Bir sonraki bölümde, mevcut varlıklar sabittir.
İşletme sermayesi
Bir dengeyi nasıl oluşturduğumuza göre doldurmanın bir örneğini inceleyeceğiz.
Aşağıdaki göstergeler çalışılan bölümde sunulmuştur:
- rezervler (10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 ve 45 gibi hesaplar için Dt, Dt41, Kt42, Dt15, 16 miktarı arasındaki fark, Kt14 ve Dt97 arasındaki miktar kadar azalır) ;
- KDV (Dt 19);
- alacak hesaplarının göstergeleri (borç miktarı 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - kredisiz, 75 ve 76 ve 63 kredili);
- finansal yatırımlar (58, 55, 73'teki borç tutarı arasındaki fark, kredilerdeki hesaplamaları düzelten alt hesaptadır);
- nakit ödeme (borç tutarı 50, 51, 52, 55, 57, depozito hesaplarının alt hesaplarında eksi Dt55'tir);
- Yukarıdaki satırlara yansımamış diğer varlıklar,
- toplam toplam değer.
Sermaye ve rezervler
“Sermaye ve yedekler” bölümündeki bakiyenin nasıl doldurulacağı sorusunu düşünün.
Bilançonun ilgili kısmının ilk kısmı şirketin sermayesi ve rezervleri hakkında bilgi verir.
Bilgi buraya kaydedilir:
- yetkili sermaye şeklinde sermaye (CT 80);
- şirketin hissedarlarından satın alınan kendi hisseleri üzerine (borç 81);
- duran varlık olarak sınıflandırılan varlıkların yeniden değerlemesi (Kredi 83 - işletmenin sabit kıymetlerinin ve maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerlemesini tutan alt hesap);
- ilave sermaye için - yeniden değerleme hariç (kredi 83 - önceki satırda gösterilen tutarların netliği), şirketin yedek sermayesi için (Kt 82);
- şirketin dağıtılmamış karı veya kazanılmamış zararı üzerine (Kt84);
- toplam toplam değer.
Cari borçlar
“Kısa vadeli yükümlülükler” bölümündeki bilançonun nasıl doldurulacağı sorusunu düşünün.
Diğer bir yükümlülük bloğu, şirketin kısa vadeli yükümlülükleri hakkında bilgi verir.
Bunlar hakkında ne gibi bilgiler bilançoda yer almaktadır?
Aşağıdaki veriler burada görüntülenir:
- şirketin ödünç fonları hakkında (66 ve 67. Kt'lık sonuçlar - uzun vadeli bir kredinin faiz oranı için (1 yıldan fazla));
- ödenecek hesaplar üzerinde (CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - kısa vadeli kredilerin yanı sıra 76 için);
- gelecek dönemlerde gelirle (borç 98 ve 86);
- Tahmini borçlar hakkında (kredi 96 - uzun vadeli borçlar alınırsa);
- kalan borçlar;
- cari borçların toplam değeri.
- Bilançodaki toplam kar 1370 “Dağıtılmamış karlar” satırına yansıtılmıştır.
Sayılar hesaplandı, sırada ne var?
Bilançoyu nasıl dolduracağınızı anlamak için, aşağıdaki bilançodaki sayıları girmeniz gerekir.
| Satır adı | kod |
| Cari olmayan varlıklar | 1100 |
| Sabit varlıklar | 1150 |
| Finansal yatırımlar | 1170 |
| Mevcut varlıklar | 1200 |
| stok | 1210 |
| DKV | 1220 |
| Alacak hesapları | 1230 |
| Finansal yatırımlar | 1240 |
| para | 1250 |
| Toplam varlık | 1600 |
| Sermaye ve rezervler | 1300 |
| Kayıtlı sermaye | 1310 |
| Ek ödenmiş sermaye | 1350 |
| Yedek sermaye | 1360 |
| Dağıtılmamış kazançlar | 1370 |
| Uzun vadeli krediler | 1400 |
| Kısa vadeli krediler | 1500 |
| Borç hesapları | 1520 |
| Tüm sorumluluklar | 1700 |
Sunulan bakiye satırı kodları çoğu şirket için evrenseldir.
Tüm kuruluşlar bu raporlamanın yalnızca standart satırlarını kullanma becerisine sahip değil, daha ayrıntılı bilgi ve transkript gerektiriyor. Bu nedenle, bu tür şirketler bazen ek bakiye kodları kullanır, örneğin, 1260 “Diğer cari varlıklar” satırına, 12605 - “Ertelenmiş giderler” satırına gelir.
Peki ya STS?
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki dengenin özelliklerini düşünün.
Basitleştirilmiş bir vergi sistemi, basitleştirilmiş bir vergi, uygulaması aşağıdaki vergileri ödemeyen özel bir vergi türüdür:
- gelir vergisi;
- emlak vergisi;
- Yurt dışından mal getirilmezse KDV;
- gelir vergisi
STS durumunda LLC'ye ilişkin muhasebe beyannameleri, vergi makamlarının tüzel kişilerin gelirlerini kontrol ettiği hakkında bilgidir. 402-FZ Kanununa göre, şirketlerin finansman hakkında vergi verilerini sağlamaları gerekmektedir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi olan şirketlerin bilançoyu yılda bir kez daha basit bir biçimde sunmaları gerekmektedir. 2017 yılı bakiyesi 31 Mart 2018'e kadar kaynaklanmaktadır.
Bilançonun başında rapor formunun nereden geldiğini belirtmelisiniz.
Ana bölüm ayrıca iki ana bloğun doldurulmasından ibarettir: varlıklar ve borçlar için. Varlıklı bir blok 5 göstergedir, borçlu bir blok altı göstergedir. Bunların her birini doldururken, standart raporlama için temel gereksinimlere de uymak gerekir.
Bilanço kullanımı
Bilançoda (SAL) bilançonun nasıl doldurulacağı sorusunu düşünün.
Tablo sürümünde OSV’de, muhasebeleştirilen muhasebe hesapları vardır. Muhasebeci, günlük olarak ekonomik ve ekonomik faaliyet kayıtlarının tutulduğu ve parasal olarak ifade edildiği dergilerden aylık olarak veri almaktadır. Tablo, raporlama döneminin başında ve sonunda bakiyeleri yansıtırken bir süre boyunca toplam ciroyu gösterirken doldurulur.
Sonuç olarak, analiz için gerekli olan herhangi bir süre için finansal bir belge oluşturulur. Yönetimin yanı sıra, ilgilenen herhangi bir kişi için fonun cirosunu yansıtan, işletmenin çalışan bir resmini sağlayan aylık, üç aylık bir yıllık dönem şeklinde olabilir.
OSV'de, kuruluşun mevcut fonlarının ayarlanan tarihte bakiyeleri görüntülenir. Hesaplarda, teşebbüsün işi nakit olarak gösterilir, alınan bakiyelerin değerleri tabloya aktarılır.
Bu beyanı uygularken bakiyeyi nasıl düzgün bir şekilde dolduracağınızın temel nüanslarını göz önünde bulundurun. WWS aracılığıyla basitleştirilmiş bir dengenin oluşturulması aşağıdaki gibi mümkündür:
- tüm hesaplar, fonların son bakiyesini kaldırmak için giriş ve çıkış işlemleri oluşturmak amacıyla işlenir;
- her bir hesabın satırlarının borç ve alacak için art arda yazıldığı bir grafolojik sistem oluşturulur;
- Tüm rakamlar gelir ve gider ile hesaplanır;
- sonuç, tüm hesap bakiyelerinin bir envanteridir;
- Nihai değerlerin doğruluğunu kontrol etmek için, bunun için başlangıçtaki fon bakiyesine hesaplardaki geliri eklemek ve krediye atfedilen tüm değerleri çıkarmak gerekir;
- pasif hesaplar için, kredi bakiyesi almak, işletme sermayesi eklemek ve borcun değerini almak gerekir;
- Nihai sonuç, hesapların kaydedilmesiyle aynı olmalıdır.
Sonuçlar bilançoda dikkate alınmaktadır. Mevcut haliyle, borç bakiyesine eşit olan toplam borç bakiyesi tutarından elde edilen sonucu temsil etmektedir.