Vergilendirme ve katkı payları dahil olmak üzere iş ve medeni hukuk sözleşmeleri arasında çeşitli farklılıklar vardır. Vatandaşlar ve kuruluşlar arasında bir GPC anlaşması yapılabilir. Bu sözleşme, doğrudan katılımcıları müşteri ve yüklenici olan işlemin yürütülmesini içerir.
tanım
Bu tür bir sivil sözleşme şekli kavramı, Medeni Kanun'da tanımlanmaktadır. 420. Maddeye göre, bu terim iki veya daha fazla kişi arasında yapılan bir sözleşmeyi ve tarafların hak ve yükümlülüklerini, yükümlülüğü değiştirme veya feshetme kurallarını belirleme anlamına gelir. GPC sözleşmesinin şartları, yasalar veya diğer düzenleyici belgeler tarafından belirtilen şartlar haricinde, tüm katılımcıların takdirine bağlı olarak gönüllü olarak belirlenir.
GPC anlaşması, pazarlanabilir emtia-para kategorisinde medeni kanunla düzenlenen mülkiyet ve mülkiyet dışı ilişkilerin niteliğine tamamen uygun olduğu için çok popüler bir yasal formdur. Bu tür yasal ilişkiler her iki tarafın da bağımsızlığını ve inisiyatifini ifade eder. Ek olarak, GPC anlaşmaları yasal düzenlemelerin zorunluluğu ile karakterize edilmemiştir.
İlk bakışta, bir medeni sözleşme bir iş sözleşmesinden çok farklı değildir. Her iki belge de, yasal ilişkilerin iki konusu arasında ekonomik ilişkiler kurma biçimleridir. Ek olarak, her iki tür anlaşma da katılımcılara pazarın ihtiyaçlarını, tüketicilerin bireysel ihtiyaçlarını ve karşı tarafların yeteneklerini dikkate alarak karşılıklı hak ve yükümlülüklerini belirleme ve koordine etmelerini sağlar. İş ve sivil sözleşmelerine taraf olanların vergi ve katkı payı ödemeleri zorunludur.
Bir GPC anlaşmasına katılan şahıslar ve tüzel kişiler vergileri tam olarak öderler. Bir medeni hukuk işlemi taraflardan biri tarafından gelirin alınmasını içerdiğinden ve herhangi bir kâr vergiye tabi olduğundan, bu tür yasal ilişkilerde yer alan katılımcı ilgili ücretleri devlet hazinesine ödemekle yükümlüdür. Vergi ödemelerine ek olarak, bir medeni hukuk sözleşmesinin konusu hiçbiri Sosyal Sigorta Fonuna sigorta primi yapmaktan muaf tutulmamaktadır.
İş sözleşmesinden fark nedir
Çalışma kitabının tescili sırasında işveren ile çalışan arasında ortaya çıkan sözleşmeye dayalı ilişki ile karşılaştırıldığında, bazı ayrıcalıklar GPC'nin karakteristik özelliğidir. İşverenlerin bu anlaşma türünü seçmelerinin ana nedeni budur. Bazen bir müşterinin resmi olarak çalışanlarını eyalette çalışmak üzere resmen kabul etmesi kesinlikle kârsızdır, bu nedenle bir GPC / SEC sözleşmesi imzalanır. Bununla birlikte, bu durumda, işveren ciddi bir para cezasıyla karşı karşıyadır, çünkü bir medeni hukuk anlaşması altındaki yüklenici çalışan olamaz. Yaptırımlara ek olarak, GPC’de ödenmemiş ödemelerden (vergiler, sigorta primleri, faiz, vb.) Ek ücretler almak için bir tüzel kişilik gerekebilir.
Çalışma ilişkilerinin düzenlenmesi ilkeleri, Rusya İş Kanunu'nda düzenlenmiştir. Medeni hukuk sözleşmesi kapsamında imzalanan işlemler, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ile düzenlenir, ancak işlem sonucunda elde edilen gelir de vergilendirilir. GPC sözleşmesinin başka özellikleri de var:
- hazırlanmasının amacı bir sözleşmedeki yükümlülüklerin yerine getirilmesi, hizmetlerin sağlanması veya mülk sahipliğinin belli bir süre için devri olabilir;
- iş sözleşmesine uygulanabilecek şartların bulunmaması (sabit maaş, personel tablosu, zaman çizelgesi, iç düzenlemelere uyum);
- ödeme, sadece iş bitiminde veya hizmet sunumunda, kabul belgesinin tamamlanmasından ve imzalanmasından sonra gerçekleşir;
- ilişkinin süresi belirli bir süre ile sınırlıdır.
Hangi ödemeler gereklidir?
Müşteri tarafından seçilen vergi sistemine bakılmaksızın, vergilerin GPC ile ödenmesi, herhangi bir işletmenin ayrılmaz bir yükümlülüğüdür. Kural olarak, vergi mükellefi, asıl uygulayıcısı olan, yani geliri alan sözleşmeye taraf olan taraftır. Geçerli bir GPC anlaşmasının varlığında, vergiler çoğunlukla bir kişi tarafından bağımsız olarak ödenir. Devlet bütçesine ödenmesi gereken ücretlerin miktarı sözleşmenin şartlarına göre belirlenir. Ayrıca, hem bireyler hem de bireysel girişimciler, GPC anlaşması uyarınca vergi ve katkı payı ödemelidir. Her iki durumda da, gelir vergisi ve sigorta primlerinin (sosyal sigorta ve emeklilik sigortası) hesaplanması gerekir.
Medeni hukuk niteliğindeki bir sözleşmenin nihai uygulanmasından sonra, işveren (o müşteri) bağımsız olarak vergi ödeyebilir, ancak bu koşul sözleşmenin metninde açıkça belirtilmelidir. Aynısı, yüklenicinin tesiste alınan kazalara, yaralanmalara, meslek hastalıklarına karşı sigortası için de geçerlidir.
Aşağıdaki durumlarda sigorta primlerinin ödenmesi veya stopajı yapılması gerekli değildir:
- GPC yüklenicisi tüzel kişiliktir;
- Rusya Federasyonu toprakları dışındaki bir yabancı veya vatansız kişiye iş yapar veya hizmet verir (Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 422 maddesi, Madde 422, Madde);
- geçici sakatlık ve annelikten bahsediyoruz.
Ayrıca, yüklenici masraflarından dolayı müşteriden tazminat alırsa, bu tutar GPC vergi matrahından düşülür.
Anlaşma Türleri
Medeni hukuk sözleşmesi farklı bir biçimde olabilir. Bu, müşterinin yükleniciye başvurduğu iş veya hizmetler kapsamında belirlenir. Geleneksel olarak, iki anlaşma kategorisi ayırt edilebilir - sözleşme yapma ve hizmet sunumu.
İlk durumda, sözleşmenin konusu işin veya müteahhitin sabit bir ücret karşılığında yapması gereken işin miktarıdır ve daha sonra GPC sözleşmesi kapsamında alınan karla ilgili vergi müfettişliğine rapor vermelidir. Her durumda hangi vergilerin ödeneceği sözleşmenin şartlarına bağlıdır.
Yüklenici, hizmet sunumu konusunda bir anlaşma yaparak, belirli hizmetler sunmayı taahhüt eder. Müşteri, yapılan işin sonuçlarına göre hesaplanır veya eğer bu GPC anlaşması tarafından sağlanmışsa peşin ödeme yapar.
Yükleniciye hangi vergiler ödenmeli?
GPC müteahhit bir birey ise, o zaman kar normal olarak vergilendirilmelidir. Mükellef müteahhit için standart oranlar% 13 veya% 30'dur. GPC anlaşması kapsamındaki vergileri kim ödüyor? Cevap yukarıda verilmiştir: Yüklenici ile müşteri arasındaki anlaşmanın metninin tüm ödemelerin işveren tarafından yapıldığını belirtmemesi durumunda, birey bağımsız olarak vergi müfettişliğine rapor vermelidir. Bu durumda, yüklenici, Madde uyarınca, vergi ve katkı paylarını ödemek için personel olmayan bir üye statüsünü kazanır. Vergi Kanunu’nun 208’inin vergi acentesi olması, yani müşteri şirketi olması zorunludur.
Bir kişinin yaptığı iş için aldığı ücret gelir vergisi ile tam olarak vergilendirilmemiştir. Bir iş sözleşmesiyle benzer şekilde, yüklenici vergi indirimlerini kullanma hakkına sahiptir. “İndirimin” uygulanması için koşullar Rusya Vergi Kanunu'nun 210. Maddesinde belirtilmiştir. Ek olarak, kesinti hakkını kullanmadan önce vergi matrahı, yüklenicinin uğraması gereken gider miktarıyla azaltılır. Bunun için, yüklenicinin kendi fonlarını kullandığını doğrulayan tüm çekleri, makbuzları ve irsaliyeleri sağlamak gerekir.
Kesinti koşulları
Şimdi GPC'ye hangi vergileri ödeyeceğimizi ve kimlerin bu ödemelerden tasarruf etme hakkına sahip olduğunu çözeceğiz. Her şeyden önce, bağımlı çocukları olan bireyler bir kesinti yapabilir. Ancak, böyle bir ayrıcalık ancak vergi mükellefinin yıllık geliri 350 bin ruble'yi geçmediği takdirde geçerlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenen diğer tüm kesintilerde, sözleşmenin geçerliliği sınırlı bir süre için vergi tabanına uygulanabilir. Bu durumda, ücret kişisel gelir vergisinden muaf tutulur.
Aksi takdirde, tek mal sahibinin tarafların anlaşması ile yüklenici olduğu GPC anlaşması uyarınca vergi ödemek için bir "indirim" hesaplanır. Bir medeni hukuk anlaşması uyarınca hiçbir ödeme tahakkuk ettirilmez, çünkü kendi başına bir girişimcinin statüsü uygun aylık, üç aylık ve yıllık kâr hakkında yıllık raporların tutulmasını gerektirir. Kullanılan vergi sistemine ve vergi ve sigorta yapılarına ilişkin raporlama çizelgesine göre, girişimci gerekli ödemeleri yapar. Bir kesinti uygulama olasılığı, bireysel girişimci tarafından hangi belirli vergi rejiminin kullanıldığına bağlı olacaktır. Bu nedenle, örneğin “sadeleştirme” konusunda çalışan özel girişimciler kişisel gelir vergisinden muaftır. Sonuç olarak, ticari faaliyetlerden kesinti almak için hiçbir nedenleri yoktur.
Vergi indirimlerinin sınıflandırılması
Kişisel gelir vergisi ödenirken, Vergi Kanunu'nun 23. Bölümüne yönlendirilmelidir. Bu bölüm, GPC'ye hangi vergilerin yükleniciye ödenmesi gerektiğini belirleyen hükümleri ve bunların hesaplama prosedürlerini içerir. Bazı vergi indirimlerini alma yeteneğini yöneten mevcut yasal standartlar da burada sunulmaktadır. Vergi matrahının miktarını azaltmak için, vergi mükellefinin müşteriye bir kesinti alma hakkının kullanılması için bir başvuru yapması gerekir.
profesyonel
Bu tür bir kesinti, bir işi yaparken veya sözleşmede belirtilen hizmetleri verirken masrafa maruz kalan performansçılara GPC vergilerinden kısmen muaf tutulmasını mümkün kılar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesi, yapılan masrafların belgesel kanıtı halinde vergi tabanının düşürülebileceğini açıkça belirtiyor. Bireysel veya bireysel bir girişimci, kendi fonlarının harcamalarının sözleşmedeki yükümlülüklere uymak için gerekli bir önlem olduğunu kanıtlayabilirse.
Böylece, GPC anlaşması kapsamındaki işlerin yürütülmesi için gerekli olan yolculuk sırasında harcanan parayı iade etmek mümkündür. Verginin düşülmesinden sonra ne olacağı, tamamlanmış işlem için alınan toplam gelir ile harcanan özkaynaklar arasındaki farka bağlıdır. İş ilişkilerinden farklı olarak, müteahhiti işveren tarafından seyahat, konaklama ve diğer masraflar için tazminat ödenmiş bir iş gezisine gönderme imkanı medeni hukuk anlaşması için geçerli değildir.
standart
Bu vergi indirimi için yüklenicinin doğrudan vergi dairesine başvurması gerekir. Zaten% 13 oranında vergi ödemiş olan bireysel veya bireysel girişimcilerin, bir medeni hukuk anlaşması kapsamında ödenen kişisel gelir vergisi iadelerini talep etme hakkı vardır. Basitleştirilmiş vergi rejimi altındaki girişimcilik faaliyetlerinde bulunan bireysel girişimciler vergi indirimi hakkına sahip değildir.
Bu tür bir tercih, Sanat tarafından sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Bu norm uyarınca Çernobil gazileri, Büyük Vatanseverlik Savaşı gazileri ve diğer askeri operasyonlar, SSCB Kahramanları, engelli insanlar ve askeri personel bir indirim talep edebilir. 500 ila 3000 ruble tutarında yardım alma hakkına sahip vatandaşların tam bir listesi. Vergi döneminin her ayı için belirtilen belgede mevcuttur.GPC anlaşması kapsamındaki küçük çocuk sahibi ve engelli çocuklara sahip sanatçılar ayrıca yazılı bir başvuru ve yardım alma hakkını onaylayan belgeler temelinde vergi indiriminden yararlanma hakkına sahiptir.
sosyal
GPC’ye hangi vergiler uygulanır? Daha önce de belirtildiği gibi, yüklenici, kârın% 13'ü oranında gelir vergisi ödemek zorundadır. Raporlama dönemi için kendi fonlarını harcayan bireyler ve özel girişimciler:
- yardım (toplam yıllık gelirin% 25'inden fazla değil);
- 23 yaşın altındaki çocuklarının eğitimi de dahil olmak üzere eğitim;
- çocuklar, eşler, ebeveynler için tıbbi bakım masrafları da dahil olmak üzere tedavi;
- devlet dışı fonlara emeklilik katkıları ve emekli maaşının finanse edilen kısmının ikmali.
özellik
İş sözleşmesi süresi boyunca gayrimenkul satan veya satın alan kişilere uygulanır. Kanunen bu vergi indirimi yalnızca işverenler tarafından sağlanabilir. Bir iş sözleşmesine girmiş olan şahıslar, hem vergi dönemi sonunda hem de bunun boyunca kişisel gelir vergisi için tazminat alma hakkına sahiptir. Bununla birlikte, bir şahısla yapılan GPC anlaşması uyarınca müşteri, vergi mümessili olsa bile, işletmeciyi vergiler için tazmin etme hakkına sahip değildir.
Primler hakkında
GPC'nin hangi vergilere tabi olduğunu öğrendikten sonra, bir sonraki zorunlu ödeme türüne geçme zamanı gelmiştir. Gelir vergisine ek olarak, yüklenicinin görevi çeşitli kuruluşlara katkı sağlamaktır. Medeni hukuk ve iş sözleşmeleri uyarınca, sigorta primlerinin miktarının hesaplanmasında sabit oranlar uygulanır. Bireyler için zorunlu sosyal ödemeler aşağıdaki şekilde hesaplanır:
- Ücretin% 22'si gelir vergisi dikkate alınarak Rusya Emekli Sandığı'na aktarılır. Bu yıl, sigorta üssünün büyüklüğü 1.021.000 ruble. Kâr bu miktardan yüksekse, ek% 10 tahsil edilir.
- % 5.1 - zorunlu sağlık sigortası fonlarına giden sosyal vergi.
- % 2-14 - miktar, yüklenicinin iş veya çalışma koşullarını gerçekleştirirken sağlığa ve riske yönelik tehdit derecesine bağlı olarak hesaplanır.
Geçici sakatlık ve yaralanmalar için sigorta gelince, kuruluş bu tür katkıları, yalnızca sözleşmenin metninde açıkça belirtildiği zaman, GPC anlaşması kapsamındaki müteahhit ücretinden öder. Müşterinin uzmanlaştığı faaliyet, medeni kanun sözleşmeleri uyarınca sigorta primleri için tercihli oranların kullanılmasını içeriyorsa, tercihler ayrıca devlet bütçesine yapılacak ödemelerin hesaplanmasında da geçerli olacaktır.
Aynı zamanda, müşterilerin sigorta primlerini fonların yararına değil vergi dairesi hesabına dayattığını ve devrettiğini anlamak önemlidir. Bireysel sigorta primleri ve GPC vergileri, yalnızca mevcut anlaşma sözleşme çalışması yapma zorunluluğu veya benzersiz, telif hakkıyla korunan hizmetler sağlama yükümlülüğünü gerektiriyorsa ödenir. Bir medeni hukuk sözleşmesi, bir bina kiralama veya nakit kredi temelinde düzenlenirse, sosyal yardımlar belediye bütçesine aktarılmaz.
Sözleşmenin aksine, konusu sadece hizmet temini değil aynı zamanda mülkiyet haklarının devredilmesi olan işlem yürütme sırasında bazı özelliklere sahiptir. Bu nedenle, müşteriden gelirin alınmasına ilişkin sözleşmenin fıkrası iki satıra bölünmelidir: birincisi, vergileri ve primleri konu alan tutarı, ikincisi ise hiçbir ücret alınmayan finansal makbuzları gösterir.
Sigortacılık bazında kim düşüş talep edebilir
Vergilerde olduğu gibi, sigorta primlerinin düşüleceği ve devredileceği tutarı hesaplarken, yüklenici tarafından yapılan harcamalar düşülerek baz indirgenebilir. Çoğu zaman, böyle bir ihtiyaç, telif ücretlerinin ödenmesini veya fikri mülkiyet haklarının kazanılmasını içeren bir anlaşma çerçevesinde resmileştirilmiş ilişkilerin varlığında ortaya çıkmaktadır. En küçük harcamaların bile, belgesel kanıtları olması gerekir. Yüklenici tüm çekleri, faturaları ve diğer ödemeleri sağlama fırsatına sahip değilse, Vergi Kanunu, teyit edilmemiş ek harcamaları aşağıdaki yüzde oranında yazma olasılığını sağlar:
- Sanat veya bilimsel türün literatüründe% 20'ye kadar;
- müzik yazarken% 25'e kadar;
- heykel, illüstrasyon, fotoğraf oluştururken en fazla% 30;
- üretim sektörünün modernleştirilmesine yönelik finansmanda% 30'a kadar;
- Heykel ve dekoratif eserler yaratırken, filmler için müzik eserleri işlerken, sahne performansları, opera, bale gösterileri vs.
GPC anlaşması kapsamındaki vergi raporlamasının özellikleri
Bir medeni hukuk anlaşmasının imzalanması, her iki tarafın da zorunlu ücretlerini Federal Vergi Hizmetine vermemesini ve onaylamasını gerektirir. Mali raporlamaya ek olarak, tüzel kişilik statüsünde olan bir müşteri, Rusya Emekli Sandığı'na SZV-M şeklinde raporlar sunar. Bu belge sadece tam zamanlı çalışanları değil aynı zamanda GPC sözleşmeleri kapsamındaki sanatçıları da gösterir. Rapordaki yanlış bilgilerin vergi acentesine çok büyük para cezalarının ödenmesinin temeli olduğunu dikkate almak önemlidir, çünkü talimat bu belgedeki hataların düzeltilmesini sağlamamaktadır.
Benzer bir ilkeye göre, raporlar SZV-STAZH şeklinde gönderilir. FIU'ya bir önceki raporlama dönemi için, bu yılın Mart ayının sonundan bir geçmeden bir dizi belge gönderilir. Ayrıca, her bir form için uygun olan standart katı raporlama formları hakkında bilgi verilmektedir.
Sivil sözleşmelerin uygulanması, işverenler için daha fazla tercih edilmektedir, çünkü bir çalışanla yapılan bir iş sözleşmesi yapıldığında, belediye bütçesine aktarılan kişisel gelir vergisi ödemesinde tasarrufun yanı sıra, sigorta ve vergi tabanlarını azaltma fırsatını kaybetmektedir.
Aynı zamanda, bu imtiyazlar, haksız girişimcilerin vergi kaçırmak için medeni hukuk ilişkileri sistemini kullanmalarına izin veriyor. Böyle bir ihlal onaylanırsa girişimci binlerce para cezası ile karşı karşıya kalır. Bu nedenle, GPC sözleşmesinin uygulanması sırasında hem yüklenici hem de müşteri belgedeki ifadeleri ve koşulları dikkatlice incelemelidir.
