Amortismana tabi olmayanın ne olduğu sorusunu yanıtlamadan önce, bu muhasebe terimini açıklayacağız. Her ne olursa olsun, tüm fonlar zamanla tükenir. Uygulamada, aşınma ahlakidir (eski yöntem, takım tezgahı, süreç) ve fizikseldir (bir şey kırılmıştır, iyi çalışmayı bırakmıştır vb.). Muhasebede, maddi olmayan varlıkların yanı sıra sabit kıymetlerin ilk maliyeti (derhal değil, kısmen) kuruluş veya şirket tarafından bozulan ürünlerin değerine aktarılır. Bu, amortisman ve amortisman (muhasebe şartlarına göre), kullanıldığı andan itibaren tahakkuk eden sabit kıymetlerin amortisman tutarıdır. Şimdi hangi nesnelerin amortismana tabi olmadığını ve hangilerinin tabi olduğunu ayrıntılı olarak ele alalım. Başka bir deyişle, hangi mülkün amortismana tabi olduğu ve hangisinin olmadığı.
Amortismana tabi nesnelerin temel kavramı
Amortismana tabi mülk, on iki aydan daha uzun bir kullanım ömrüne sahip nesneler içerir ve başlangıç değerleri kırk binden fazla rubledir.
Bu özellik şunları içerir:
- Kiracı tarafından rızası ile yapılan bazı iyileştirmelerin ortaya çıkmasıyla sabit varlık olarak kiralanan sermaye yatırımları. Vergi muhasebesinde amortismana tabi tutulurlar.
- Çıkarılmış kuruluş rızası ile kredi alan kurum tarafından yapılan önemli iyileştirmeler şeklinde sabit varlıklar lehine yapılan yatırımlar. Maddi olmayan varlıklar amortismana tabi midir? Bu konuda daha fazla.
Amortismana tabi mülk, özel bir girişimcinin veya mükelleflerin sahip olduğu tüm bir kuruluşun mülkü olabilir ve onlara kâr getirmesini sağlayabilir. Bu tanıma benzetilerek, neyin amortismana tabi olmadığına dair soru şu şekilde cevaplanabilir: Gelir üretmeyen vergi mükellefi mülkiyeti. Muhasebe ile ilgili belgelerde, bu tanım geniş ve ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Genel olarak, doğal kaynaklar ve arazi, stoklar, devam eden inşaatlar, mallar, işlemler için finansal kaynaklar ve ayrıca menkul kıymetlerin tabi olmadığını söyleyebiliriz.
Mobilizasyon kapasitelerine ilişkin mülk, 29 Kasım 2012 tarihli 206 Federal Kanun uyarınca belirlenen yasal prosedür çerçevesinde kesinlikle amortismana tabi tutulur. Amortisman ve aşağıdaki nesneler:
- bütçe kuruluşlarına ait mülk;
- bütçe fonlarında yaratılan mülk;
- amaçlanan nakit makbuzlardan yaratılan mülk.
Operasyonel yönetim veya ekonomik izlemenin bir parçası olarak üniter bir teşebbüsün sahibinden alınan üniter bir teşebbüsün, kesinlikle, bahsi geçen üniter teşebbüsün kanunen öngörülen limitler dahilindeki değer düşüklüğüne tabi olduğunu anlamak önemlidir. Yatırımcı kuruluş tarafından mülkün sahibinden alınan mülk, aynı zamanda, kamu hizmetleri alanındaki hizmetlerin satışı ile ilgili faaliyetlerin kapsamı ile ilgili yatırım anlaşmalarına ilişkin Rusya Federasyonu'nun yasal belgelerinde ayrıntılı olarak belirtilen önlemlere de uymaktadır.
Sıkça sorulanlar ve sabit kıymetler amortismana tabi midir? Aşağıda bu soruyu cevaplayacağız. 
İtfa edilemeyen maddi duran varlık kalemleri
Dolayısıyla, aşağıdaki amortismana tabi mülk türleri, amortismana tabi değildir:
- girişimci işgücü faaliyeti ile bağlantılı olarak elde edilenler dışında, bütçe kuruluşlarının değerli nesneleri;
- kar amacı gütmeyen kurumların (NU) mülkiyeti, kazanılmış gelir şeklinde alınmış veya ana gelir fonları karşılığında edinilmiş ve kar amacı gütmeyen faaliyetler için kullanılmıştır.
Ayrıca, aşağıdaki amortismana tabi mülk türleri amortismana tabi değildir:
- hedeflenen finansmandan bütçe parası kullanılarak yaratılan veya satın alınan kalemler;
- dış gelişim için nesneler;
- satın alınan yayınlar ve sanat eserleri, satın alma sırasındaki toplam maliyet tutarında satış ve üretim ile ilgili diğer tüm olası harcamalarda yayınların fiyatı dikkate alınır;
- ücretsiz olarak alınan fonlar karşılığında yaratılan veya satın alınan mallar;
- Fikri faaliyet ürünleri için elde edilen hakların yanı sıra, alınma sözleşmesine göre, ödemenin sözleşme süresi içinde ödemeler şeklinde periyodik olarak yapılması durumunda, bu tür malların diğer şeyleri.
Amortismana tabi olmayan sabit varlıklar, aşağıdakilerden dolayı mülkün kompozisyonundan çıkarılır, çünkü:
- ücretsiz kullanım sözleşmeleri kapsamında alınmış veya devredilmiş;
- üç aydan daha uzun bir süreye eşit korumaya transfer edildi;
- on iki aydan uzun süredir modernizasyon ve yeniden yapılanma aşamasındadır;
- Bu veritabanında bulundukları tarihte Rus uluslararası gemi listesine kaydedilmiştir. Maddi duran varlıkların yeniden korunmasının bir parçası olarak, söz konusu kalemler için değer düşüklüğü ilgili işleme kadar geçerli olacak şekilde tahakkuk ettirilebilir. Bu durumda, nesnenin faydalı ömrü, bir kural olarak, korunma süresi boyunca uzatılır.
Sabit varlıklar hakkında daha fazla bilgi
Bu çerçevede, vergilendirme çerçevesinde, mal ve hizmetlerin yaratılması ve satılması için ve aynı zamanda başlangıç değeri kırk bin ruble olan bir kurumu yönetmek için kullanılan emek araçları şeklinde kullanılan mülkün payı kastedilmektedir. Bu tür nesneler amortismana tabi değildir.
Sabit kıymetin başlangıç değeri, alındığı maliyetin toplamı olarak yorumlanır. Benzer bir ürünün ücretsiz olarak satın alındığı ya da bu mülkün değerinin olduğu miktar şeklinde bir envanter sonucu tespit edilip edilmediği kabul edilir. Bu durumda, katma değer vergisi ve tüketim vergileri hariç olmak üzere, inşaat, teslimat, üretim ve kullanım için uygun duruma getirilmesi hakkında konuşuyoruz.
Hangi sabit varlıklar yukarıdakiler dışında amortismana tabi değildir?
Vergi mükellefinin yeniden değerlemesinin bir parçası olarak, yani sabit varlıkların piyasa fiyatı ile ilgili değerindeki değer düşüklüğü, bu işlemin pozitif ya da negatif tutarları gider ya da gelir olarak muhasebeleştirilmez ve değer düşüklüğü sırasında ilgili malın yerine geçen değerin belirlenmesinde kullanılamaz.
Sabit varlıkların artık değeri, ilk değerleri ile amortisman kullanımı sırasında tahakkuk eden rakam arasındaki fark olarak tanımlanmaktadır.
Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmediği takdirde, amortismanı doğrusal olmayan yöntemle hesaplanan bu tür bir değer aşağıdaki şemaya göre hesaplanır:
S (n) = S x (1 - 0.01 x K) ^ n. Bu örnekte “S (n)”, varlığın kalan değerini, önerilen amortisman grubuna dahil edildikten hemen sonra n ayın tamamlanmasından sonra ifade eder. "S", hesaplamaların ilk ve birincil ikame maliyeti olarak işlev görür.
Sermaye yatırımları harcamalarının giderine dahil edilme hakkının yüzde 10'u geçmeyecek bir tutarda kalan sabit kıymetlerin hesaplanması çerçevesinde, ana kalemler için yüzde otuzdan daha fazla bir şey ifade etmediğimizi belirtmek gerekir. Bu yüzdeler, orijinal madde miktarından kaynaklanan amortisman için üç ila yedi sektörle ilgilidir. İlk göstergenin değeri yerine, değer düşüklüğü için ilgili alt gruplara bu tür nesnelerin dahil edildiği değer seviyesi uygulanır.
Denklemi daha da göz önünde bulundurarak, “n” in, gün içerisinde, bu nesnelerin ait olmadığı ay sayıları ile ifade edilmediği zamanları saymadığı, gerekli olan amortisman alt grubuna dahil edildikleri gün sayısından bu ayların dışında bırakılana kadar geçen ay sayısı olduğu açıklığa kavuşturulmalıdır. amortismana tabi mülkün bileşimi. “K”, ilgili gruba göre uygulanan artan veya azalan katsayısı dikkate alan normdur. Amortismana tabi olmayan ne olduğunu düşündük.
Sabit varlıkların başlangıç değeri, tamamlama, yeniden yapılanma, güçlendirme, teknik donanımlar, modernizasyon veya gerekli tesislerin kısmen kaldırılması etkisinde değişmektedir.
İmtiyaz sözleşmesinin bir amacı olarak alınan ilk mülk miktarı, iktisap sırasında piyasa değeri olarak hesaplanır, teknik yeniden ekipmanla çarpılır, yeniden yapılanma, modernizasyon, tamamlama, sonradan takma veya bu değeri uygun olduğu bir duruma getirme masrafları olarak hesaplanır. uygulama için. Bunun bir istisnası, vergiden düşülebilen veya giderlere dahil edilen vergi miktarıdır.
Hangi nesnelerin amortismana tabi olmadığına karar verdik.
Maddi olmayan duran varlıklar nelerdir?
Bunlar, vergi mükellefleri tarafından edinilen veya yaratılan entelektüel faaliyetlerin yanı sıra, sahibine münhasır haklar tanıyan diğer fikri mülkiyet nesneleridir ve örneğin, eser ve hizmetler gibi ürünlerin yaratılmasında veya yeterli miktarda bir kuruluşun yönetilmesi ihtiyaçları için kullanılır. on iki aydan fazla.
Hangi sabit varlıkların amortismana tabi tutulmadığını hatırlamak önemlidir.
Maddi olmayan duran varlıklar aşağıdaki durumlarda bir dizi kabul edilir:
- ekonomik faydaların kar şeklinde olması;
- maddi olmayan duran varlığın ve ona özgü bir hakkın varlığını doğrulayan doğru şekilde yürütülen belgeler.
Maddi olmayan varlıklar temel olarak şunları içermektedir:
- patent sahibinin, bir buluş için faydalı bir model veya ek olarak kendisine ait olan bir endüstriyel tasarım hakkı;
- yazar-geliştiricinin veya diğer sahibinin, elektronik bilgisayarlar için belirli programları kullanma ve buna göre her türlü veri tabanını kullanma hakkı;
- Telif hakkı veya kendisine de özgü olan bütünleşik devrelerin topolojilerinin kullanılması;
- bir ticari marka veya hizmet markasının verilmesi, ayrıca, malların menşe yerine benzersiz bir ad verilmesi ve bunun için bir şirket adının geliştirilmesi;
- patent sahibinin, seçim sektörü alanındaki başarılara münhasır hakkı;
Arazi arazileri amortismana tabi midir? Arazi sabit kıymetlere ait olmasına rağmen, bu sorunun cevabı olumsuzdur.
Amortismana tabi ve maddi olmayan duran varlıkların ilk değeri, yaratılmaları veya alınma maliyetlerinin toplamı üzerinden hesaplanır ve kullanım için uygun oldukları noktaya getirilir. İstisna, katma değer vergisi ve tüketim vergisidir.Kurumun kendisi tarafından yaratılan maddi olmayan duran varlıkların fiyatı, üretim ve yaratılmaları için belirlenen asıl giderlerin toplamı olarak hesaplanır.
Amortismana tabi taşınmazın kullanım şartları hakkında
İtfa edilebilir mülk, faydalı kullanım koşullarından başlayarak, ilgili gruplar arasında dağıtılır.
Bu nedenle, değeri 40 bin ruble'nin altındaki sabit varlıkların nesneleri veya gelecekte kar elde etmeye başlayanlar, örneğin korunan nesneler, amortismana tabi değildir.
Vergi muhasebesi amacıyla, kuruluşlar doğrusal veya doğrusal olmayan yöntemler kullanarak amortisman tahakkuk ettirir. Örneğin, stoklar amortismana tabi tutulur ve hesaplanmalıdır.
Vergi mükellefi, vergi giderlerinin yapısına ya da bir başka deyişle, raporlama dönemine, sermaye yatırımları giderlerinin, başlangıçtaki fon kalemlerinin maliyetinin% 10'unu geçmeyecek bir miktarda ekleme hakkına sahiptir. İstisnalar, ücretsiz olarak alınan nesnelerin yanı sıra modernizasyon, tamamlama, yeniden yapılanma, güçlendirme, teknik yeniden teçhizat ve sabit varlıkların kısmi elimine edilmesi durumunda ortaya çıkan harcamalardır.
Doğrusal yöntem nerede uygulanabilir?
Doğrusal yöntem, sekizinci ile onuncu arasındaki amortisman gruplarına dahil edilen yapılar, binalar ve devir icatları için geçerlidir. Diğer sabit varlıklar için, vergi mükellefleri yöntemlerden herhangi birini kullanabilir. Seçilen yöntem tüm amortisman süresince değiştirilemez. Öncelikle bu tür bir mülkün amortismana tabi olup olmadığını anlamak önemlidir.
Ana varlığın, söz konusu hakların kullanım tarihinden itibaren en geç beş yıl sonra kullanılmasının yanı sıra, vergi mükellefine ve harcama miktarına bağımlı olan bir kişinin daha önce de belirtildiği gibi Bir sonraki vergi dönemine ait harcamaların kompozisyonu, bu uygulamanın yapıldığı raporlama döneminde gerçekleşmemiş gelirlerin sayısına kesinlikle dahil edilmelidir. Bu kural, 206 federal yasaya uygun olarak Ocak 2013'ün başından itibaren duran varlıkların kullanımı için geçerlidir.
Amortisman nasıl hesaplanır?
Amortisman miktarı aylık olarak hesaplanır. Amortismana tabi tutulan her bir mal için ayrı olarak tahakkuk ettirilir. Hakların devlet tescili çerçevesinde onaylanması gereken sabit kıymetlerin kalemleri dahil olmak üzere gerekli malların ödenmesi, nesnenin faaliyet gösterdiği süreyi izleyen ayın ilk günü başlar. Devlet tescilinin gerçek tarihine bağlı değildir. Bu terim, nesnenin değerinin mutlak olarak düşüldüğü süreyi veya nesnenin amortismana tabi tutulan mülk kategorisinden tamamen çıkarıldığı süreyi izleyen ayın başından itibaren sona erer. Tahakkuk kendisi mevcut standartlara uygun olarak yapılır. Kâr vergisi amaçlı amortismana tabi olmayan her şey dahil değildir.
Doğrusal yöntemi
Bu şemaya göre, bir aylık toplam amortisman yerine koyma ürünü veya başka bir deyişle normunun başlangıç maliyeti olarak hesaplanır. Bu nedenle, bu değer aşağıdaki formülle belirlenir, yani: K = (1 / n) x 100%. Bu durumda K, söz konusu tanımın normunun rolünü oynar ve n, ayların kullanım süresini, yani aracın yararlı ve aktif olarak kullanıldığı zaman dilimini temsil eder.
Doğrusal olmayan yöntem
Bu yöntem, ayın başındaki karşılık gelen amortisman alt grubuna göre kümülatif nitelikteki bilanço ve bu durumda gereken normlara göre hesaplanan otuz günlük amortisman tutarını dikkate alır. Otuz gün boyunca hesaplanan toplam amortisman, aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır: A = (K / 100) x B Bu örnekte, A, kendisine uygun olan herhangi bir grup için bir aylık amortisman için hesaplanan büyüklüğü ifade eder. B toplam bakiye olarak hareket eder. K ilgili sınıflandırma grubu için hesaplanan amortisman oranıdır.
Artık değer, nesnenin yerine koyma ve başlangıç maliyetinin yüzde yirmi değerine ulaştığında, amortisman tutarı aşağıdaki sırayla hesaplanır:
- Nesnenin artık fiyatı, sonraki hesaplamalar için temel değer olarak girilir;
- Otuz gün boyunca tahakkuk eden amortisman tutarı, maliyetin etkin aktif kullanım süresinin sonuna kadar kalan ay miktarına bölünmesiyle hesaplanır.
Sonuç
Böylece, duran varlıkların gerçek değeri, amortisman nedeniyle azalır. Doğrudan sabit varlıklar üzerinde, mothballed açık evler, konutlar, yurtlar, üretken hayvancılık, çalışma yaşına henüz ulaşmamış plantasyonlar, kar amacı gütmeyen kuruluşların sabit varlıkları, arazi üzerinde, başlangıç maliyeti 40.000 ruble'nin altındaki tüm nesnelerde amortisman talep edilmemektedir. Muhasebecilere amortisman standartlarının amortismanı konusunda rehberlik edilmelidir. Gördüğünüz gibi, ifade her tür mülkün amortismana tabi olduğu konusunda yanlıştır.