Denetim, bağımsız uzmanlar tarafından yürütülen bir sınavdır. Olaylar sırasında, şirketin finansal durumunu, raporlama kalitesini, muhasebe doğruluğunu inceler. Denetimin önemli yönlerinden biri, sabit kıymetli işlemlerde muhasebe denetimidir. Düzenli olarak yapılmalı, dış uzmanları davet etmeli veya bir iç komisyon örgütlenmeli, bağımsızlık, baskı eksikliği ve çıkar çatışması garantisi sağlanmalıdır.
Denetimin ilgililiği
Başlangıçta, anonim Avrupalı şirketlerde, sabit kıymetlerin hareketine ilişkin operasyonların denetlenmesi, şirket yöneticilerinin, yatırımcıların ve mal sahiplerinin çıkar dengesi kurmaya çalıştıkları gerçeğinde ortaya çıktı. Denetim uygulamasının gelişimi şu şekilde teşvik edilir:
- çıkarlarını savunma isteği, özellikle yönetim grubunun kendi çıkarları için girişimin faaliyetleri hakkında yanlış, yanlış veriler sağlayabileceği gerçeğiyle ilgili olarak;
- kararların bağımlılığı ve sonuçların, kararların dayandığı kişiler tarafından nasıl güvenilir bir şekilde manipüle edildiğine dair sonuçları;
- teşebbüsün durumu hakkında kapsamlı bilgi eksikliği ve her bir kişi için kalitesini değerlendirme yeteneği.
Kural olarak, sabit varlıklar ve cari olmayan varlıklar ile yapılan operasyonların denetimi, sadece doğrulama amacıyla işletmeye davet edilen dış işçilere emanet edilir. Sadece kurumdaki dokümantasyon, raporlama ve uygulamaları inceleyerek hataları, eksiklikleri ve yasa ihlallerini tespit etmeyi mümkün kılmakla kalmayıp, gelecekte şirketin kalitesini ve finansal etkinliğini artırmaya yardımcı olacak tavsiyelerde bulunurlar.
İşletim sistemi denetimi: metodolojinin özellikleri
Sabit varlıkların alınması ve bunlarla ilişkili diğerlerinin alınması ile ilgili işlemlerin denetimi, genellikle bir doğrulama programının, bir eylem planının ön geliştirilmesini içerir. İS'nin çalışması, konunun karmaşık bir analizinin aşamalarından yalnızca biridir.
İşletim sisteminin güvenliğini belirlemek için, bunların varlığı analiz etmek zorunda kalacak:
- maliyeti düzenleyen protokollerin mevcudiyeti;
- sabit kıymet alım satımı ile ilgili sözleşmelerin kalitesi.
Modern muhasebe uygulamaları, yalnızca kendilerine dahil olan işlemler gerçekleştirildiğinde işletim sisteminin dikkate alındığını ve işletim sistemi için sistematik muhasebenin gerçekleştirilmediğini göstermektedir. Amortisman göstergeleri buna bağlı olarak, sabit varlıkları üretim maliyetlerine ve ayrıca tirajlara dahil etme ihtiyacına bağlıdır.
Sabit varlıkların elden çıkarılması ile ilgili işlemlerin denetimi, ticari işlemlerle ilgili bilgilerin onaylanmasının yanı sıra zor bir iştir. Bu bilginin konumuna bağlıdır: Veriler, olayı büyük çaplı bir prosedüre dönüştüren iç ve dış resmi evraklardan çıkarılmalıdır. Sabit kıymetli işlemlerin denetimi (ilanlar: Sch. Dt 08.4, 19.1, 60, Sch. Kt 50-1, 51, 55, 60, 71), sözleşmeler, sözleşmeler, faturalar, vergi müfettişleri tarafından hazırlanan işlemlerin incelenmesi ile gerçekleştirilir. Bu verilere dayanarak, müfettiş, belirli sonuçlar çıkartabileceği nesne hakkında bir fikir oluşturur.
Os hareketi
Genellikle, işletim sistemleri bir şirkette aşağıdaki gibi görünür:
- belirli bir miktarda satın alındı;
- hiçbir ücret ödemeden;
- kurucuların katkıları olarak yetkili sermayeye gönderilen;
- kiralanan sabit kıymetlerin varlığında ve geri alımının işletme mülkiyeti içerisinde olması;
- Sözleşmede belirtilen ortak faaliyetlerin varlığında, işletmeye iade edilir.
Her bir makbuz işlemi için uygun belgeyi hazırlamanız gerekir - bir kanun belgesi veya OS-1 faturası. Ek olarak, sevkiyat belgelerine uygulayarak teknik belgeler hazırlayın. Sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar ile yapılan işlemlerin denetimi, yukarıdaki tüm türlerin sabit varlıkların alınmasıyla ilgili menkul kıymetlerin doğruluğunun kontrolünü içerir.
Bertaraf ve tasfiye
İşletim sistemi aşağıdaki nedenlerle emekli olabilir:
- aşınma ve yıpranma, harap olma durumu, mücbir sebep nedeniyle tesisin tasfiyesi;
- iş sürecini güncelleyerek veya ekipmanı değiştirerek tasfiye;
- başka bir şirkete devretmek.
Bazı işletim sistemlerinin ortadan kaldırılması gerektiğine karar vermek için, ileride kullanmaya uygun olmadıkları için özel bir komisyon oluşturmanız gerekecektir. Bu, işletim sisteminden, yazma işlemine dayalı olarak değerlendirir. Bu işlem OS-3 şeklinde özel bir işlemle belgelenmelidir. Sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar ile yapılan işlemlerin denetimi, her zaman tasfiyeyi düzenleyen menkul kıymetlerin kontrolünü, sabit varlıkların transferini içerir. Belge onay için kuruluşun yöneticisine gönderilir ve yalnızca bildiri prosedürünün sonunda doğrudan tasfiye etmeye başlarlar.
Denetim: ne tanımlanabilir
Modern belge yönetimi ve ekonomik gerçeklikler koşullarında faaliyet gösteren bir kuruluş örneğinde sabit kıymetli işlemlerin klasik denetimi, genellikle işletim sisteminin yanlış beyanlara yansıtılması gerçeğiyle ilgili sorunları yansıtır.
Denetçi özellikle:
- İS ile işlem sırasında döviz kurları;
- kapitalizasyon, sabit kıymetlerin iptali ve bu işlemlerin işletmenin belgelerine yansıması.
Ülkemizde uzun vadeli denetim uygulaması, işletmelerin sabit varlıklarla ilgili işlemlerin belgelendirilmediğini sıklıkla ortaya koymaktadır. Bu yapılırsa, birçok girişimci gerekli tüm ayrıntıları yapmadan eksik, eksik bir şekilde yapar. Bu tür evrak kurallarının ihmal edilmesi yanlış amortisman bedellerinin hesaplanmasına yol açar. Büyük bir revizyon düzenlemeniz gerekiyorsa, o zaman maliyet fiyatı yanlış olarak hesaplanır, çünkü yürürlükteki yasalara aykırıdır, çünkü bunlar sermayeye atfedilmesi gereken maliyetleri yanlış şekilde sınıflandırır.
Bilgi - amaçlandığı şekilde!
Sabit kıymetli operasyonların denetimini yapan faaliyetler gerçekleştirilirken denetçi, eğer hata bulunursa, bunlarla ilgili verileri şirketin liderlerine ulaştırır. Uzman sorunu çözmek için yollar önerir, hangi düzeltmelerin yapılması gerektiğini önerir. Kural olarak, rapor formları ve kayıtlar ayarlanır.
Eğer amortisman açısından sorunlar tespit edilirse, denetçi fazla amortismanın ne kadar büyük olduğunu, hafife alınıp alınmadığını hesaplar. Bu hataların, üretilen malların maliyeti üzerindeki etkisini, işletme tarafından gösterilen finansal sonuçlar üzerinde analiz ederler. Veriler, failleri tanımlamak, olanların nedenlerini bulmak için kullanılır. Durumun tekrarlanmasını önlemek için önlemler alın.
Denetim hedefleri
Sabit kıymetli işlemlerin, eylemlerin kendilerinin vergilendirilmesinin makul sonuçların oluşturulmasına yönelik bir denetim: şirketteki finansal tabloların uygulamadaki gerçek durumlara ne ölçüde uyduğunu. Bilgilerin eksiksizliği sadece işletme paydaşları için değil, paralarını şirkete göndermeyi planlayan potansiyel yatırımcılar için de önemlidir. Denetim, bu şirkete güvenip güvenmeyeceğinize karar vermenize olanak sağlar.
Denetçiler şunları analiz eder:
- onarımlardan kaynaklanan harcamalar;
- kira sözleşmesinden devir karı;
- kira giderleri;
- sabit varlıkların elden çıkarılması ile ilgili harcama ve karlar;
- bitmemiş sermaye yapısı;
- Vergi borcu.
Denetim: Teori
Sabit kıymetli işlemlerin denetimi aşağıdaki aşamalarda gerçekleştirilir:
- Görev bildirimi.
- Bir plan geliştir.
- Bir denetim programının oluşturulması.
- Bir sonucun geliştirilmesi.
- Tavsiyelerin hazırlanması
Olayların etkili olması için, sabit kıymetli işlemlerin denetimi aşağıdakileri içerir:
- Özel doğrulama yöntemleri.
- Şirketteki belirli kontrol sistemini tanımlamak için yapılan değerlendirmeler.
- Belirli bir işletmenin özelliklerine uygun temel programlar.
Dahili kontrole odaklanma
Sabit kıymetli işlemlerin denetimini yaparken dikkat etmeniz gereken ilk şey, şirket içinde tanıtılan çalışmaları üzerinde kontrol sistemidir. Ancak o zaman tedbirler, maddi olmayan varlıklar ve sabit varlıklar da dikkate alındığında, kurumdaki düzenleyici kurumların etkinliğinin değerlendirilmesine başladığında etkili olacaktır. Denetim sırasında, analistler kontrol sisteminin şartları yerine getirip getirmediğini belirler ve beklenen sonuçları verir. Ayrıca, verimliliği artırmak için nasıl geliştirilebileceği de ortaya çıkar.
Bir kontrol sisteminin denetimi, uygulanan yöntemlerin sağlığının değerlendirilmesine yol açan bir testtir. Aynı zamanda, kontrol edilecek ortam, yönetim ekibinin izleme sistemine karşı tutumu ve en uygun çalışma koşullarının yaratılıp yaratılmadığı göz önünde bulundurulur. Muhasebe konusunu, kontrol için kullanılan fonları analiz ettiğinizden emin olun.
Doğru değerlendirme başarının anahtarıdır
Sabit kıymetli işlemlerin denetimi yapıldığında, şirkette uygulanan kontrol sisteminin doğru değerlendirmesi denetçi tarafından aşağıdaki faaliyetlerle yapılır:
- İdari belgelerin mevcudiyetinin izlenmesi, geçerliliği. Belgeler işlemlerin nasıl hesaplanacağını, dokümanları işletim sistemi ile bağlantılı tutmayı, bunların taşınmasını, elden çıkarılmasını ve ayrıca maddi olmayan varlıklarla resmi olarak düzenlemesini sağlamalıdır.
- Şirketin iş faaliyetlerinin resmi tescili konusunda uzman değerlendirmesi, programların analizini, kuruluştaki dokümantasyon dolaşım planlarını içerir.
- Muhasebe formlarının analizi ve şirkete uygunluğu.
- Vergi ve muhasebenin doğru ödenmesi için gerekli kayıtların mevcudiyetinin izlenmesi.
- Kuruluş içindeki mali tablolarla çalışma prosedürünün analizi.
Denetim sırasında, denetçinin, çalışılan dönemdeki operasyonlar, ölçeği ve geçerli niteliği ile ilgili mümkün olduğunca çok veri toplaması gerekecektir.
Güvenilirlik değerlendirmesi olarak test etme
İşletim sisteminin muhasebesinin doğru yapıldığını doğrulamak için teste başvurabilirsiniz. Bazı testler benzer parametrelere göre bloklar halinde düzenlenmiştir. Bu, alınan bilginin kurumsal testini ve işlenmesini kolaylaştırır.
Bir denetim planlama aşaması genellikle, işletmenin tüm parametrelerinin (ekonomik, yasal), denetçi için kanıt kaynaklarından söz edilen bir programın oluşturulmasını içerir. Ayrıca, denetçi için geçerli prosedürleri ve çalışmalarında kullanabileceği testleri de listeler.
Şirketin tam bir açıklaması, mutlaka işletmenin teknik ekipmanı ve yasal statüsü, iş hacimlerinin ne kadar büyük olduğu, şirketin bulunduğu, hangi ticaret ilişkilerinin kurulduğu hakkında veri içerecektir.
Denetim prosedürleri
Bir denetim genellikle aşağıdaki kontrolleri ve değerlendirmeleri içerir:
- İşletim sistemi güvenliği;
- işletim sisteminin varlığı;
- belirli varlıkları sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar olarak sınıflandırmak için şartlara uygunluk;
- belge yönetimi;
- değiştirme, ilk maliyet;
- amortisman, tahakkuk yasallığı ve hesapların doğruluğu;
- OS (leasing) içeren işlemler.
Bu prosedürler sırasında elde edilen veriler özetlenir, analiz edilir ve bunlara dayanarak sonuçlar çıkarılır.
Veri kaynakları
Denetim doğrulamasının doğru ve verimli olması için uzmanlar ihtiyaç duydukları tüm bilgilere tam erişime sahip olmalıdır. Genelde denetçilere aşağıdakilere sınırsız erişim sağlanır:
- kurucu belgeler;
- muhasebe politikaları;
- muhasebe kayıtları;
- birincil belgeler;
- muhasebe raporları;
- vergi muhasebesi ile ilgili düzenleyici belgeler, işletim sistemi muhasebesinde muhasebe.
Belgeleri inceleyerek, analiz kolaylığı için aşağıdaki işlem gruplarında tüm işlemlerin İS ile birleştirilmesi durumunda bilgi toplanır:
- Resepsiyon;
- çalışması;
- elden.
Doğru veri olmadan - hiçbir yerde
Denetçinin nitel bir analiz yapması için, belirli bir kuruluşla ilgili aşağıdaki parametreleri bilmesi gerekir:
- İşletmelerde işletim sistemi olarak kabul edilen nesnelerin listesi;
- sabit varlıklar olarak sınıflandırma için uygun olan nesneler için fiyat sınırı;
- amortisman hesaplama yöntemleri;
- İS onarımıyla ilgili harcamaların yansıma yöntemleri;
- Şirkette bir sonraki raporlama yılının ilk gününde sabit varlıkları fazla tahmin etmek mümkün müdür?
- İşletim sisteminin hangi dönemlerinde envanter olduğu;
- sabit kıymetler muhasebesinde hangi hesaplar, alt hesaplar kullanılır.
Güvenlik kontrolü
Bir denetim her zaman işletim sisteminin kullanılabilirliğini, ne kadar iyi korunmuş olduklarını kontrol etme adımlarını içerir. Muhasebe raporlamasının onaylanması için bu gereklidir.
Denetçinin görevi, İSG'de belgelenen sınırlardan daha düşük maliyetli hiçbir nesne bulunmadığını doğrulamaktır. Ek olarak, kontrol bir yıldan daha az hizmet eden bu nesnelerin işletim sistemi arasında varlığını ortaya koymaktadır. Denetçi, işletim sistemi ile kısa bir süre boyunca aşınan düşük değerli ürünler arasındaki transfer işlemlerini bulur. İşletim sistemi yönünde ve ters yönde transferler olarak kontrol edilir. Müfettiş bu soruya dikkat etmek zorunda kalacaktır: maliyet, nesnenin alındığı veya kullanıma alındığı anda tahmin edilir.
Uygulama, işletim sistemi ile düşük değerli ve hızlı aşınma ve yıpranmaya sahip nesneler arasındaki çeviri işlemlerinin birçok soruna neden olduğunu ve sayısız hatayla dolu olduğunu göstermektedir. Kural olarak, şirketler ek amortismanlarına bağlı olarak maliyetleri yükseltmeye çalışırlar ve bunun için normlara aykırı olan bu sahtekarlıkları ortaya koyarlar.