Özel tüketim vergisi, devlet tarafından tüketim malı tüketimine ilişkin olarak oluşturulan bir vergidir. Bu vergi türü ürün fiyatına dahildir.
Vergi türleri
Vergi, yasal düzeyde ve belirli zamanlarda belirlenen miktarlarda şahıslar ve tüzel kişiler tarafından bütçeye ödenmesi gereken kurulmuş bir zorunlu ödemedir.
Vergiler dolaylı ve doğrudan olarak ayrılmıştır. Kâr, faiz, temettüler, kara, emlak ve gelir vergileri üzerindeki vergiler doğrudan vergilerdir. ÖTV, vergiler, katma değer vergisi dolaylı gelir örnekleridir.
Dolaylı vergiler. Görev ve katma değer vergisi
Görev, malları ulusal sınırdan taşırken ödenmesi gereken vergidir. Vergilendirmeye tabi ürünlerin listesi gümrük tarifesi tarafından verilmektedir.
Görev üç türe ayrılabilir: ithalat (ithalat), ihracat (ihracat) ve transit. Hesaplama yöntemine göre, görev de üç tipe ayrılmıştır. Öncelikle, ürünlerin değerinin bir yüzdesi olarak hesaplanan ad valorem vergisi. İkincisi, belirli bir ücret sabit bir miktar paradır. Ayrıca, ücret birleştirilebilir. Örneğin, gümrük değerinin% 10'u, ancak 100 $ 'dan daha az değil. Bu durumda, gümrük değerinin% 10'u 90 $ ise, verginin miktarı 100 $ olacaktır.
Katma değer vergisi, mal fiyatına dahil edilen dolaylı bir vergidir. Ürünlerin alıcısı tarafından ödenir, ancak satıcı muhasebe ve bütçelemesinden sorumludur. Mallar ülkenin gümrük bölgesine ithal edildiğinde gümrük vergisi ve KDV vergileri gümrük değerine göre hesaplanır.
Tüketim vergisi
Tüketim vergisi - vergi mükellefleri tarafından yerel ve eyalet bütçelerine ödenen bir vergi türüdür. Özel tüketim vergileri fiyata prim olarak belirlenir. ÖTV vergilerinin iki sınıflandırması vardır. Bir sınıflandırmaya göre, tüketim vergileri spesifik ve evrensel olarak ayrılmıştır. Öte yandan - sabit ve orantılı.
Bir görev gibi sabit bir tüketim vergisi, bir birim mal için belirlenmiş olan belirli bir miktar para olarak hesaplanır. Oransal tüketim vergileri toplam mal satışlarının yüzdesi olarak hesaplanır.
Özel tüketim vergileri
Bu tüketim vergisi, sadece belirli ürün tiplerine uygulanan vergilerdir. Vergilendirmeye tabi malların sınırlı bir listesine ek olarak, belirli tüketim vergilerinin ayırt edici bir özelliği, belirli mal grupları için farklı oranların bulunmasıdır.
Özel tüketim vergisinin oluşturulduğu malların listesi ve oranların büyüklüğü yasama düzeyinde belirlenir. Devlet genelinde aynıdır ve hem ithal mallara hem de yerli ekonomik kuruluşlar tarafından üretilen ürünlere uygulanır.
Genel tüketim vergileri
Adından da anlaşılacağı gibi, bu tüketim vergisi vergisi, her mal türü ve grubu için aynı oranların uygulanmasını içeren bir vergi türüdür. Bu tür daha yaygındır. Bu birçok faktörden kaynaklanmaktadır. Geniş bir vergi matrahı, eyalet ve yerel bütçelere düzenli gelir sağlamayı mümkün kılar.
Uygulanan faiz oranlarının evrenselliği, vergi makamlarının bu vergi türünü ödeme süreci üzerindeki kontrolünü önemli ölçüde basitleştirebilir. Genel tüketim vergisi, tüm dolaylı vergilerin zayıf yönlerini yansıtan bir vergi türüdür.Enflasyon üzerindeki etki ve sosyal gerileme gibi dezavantajlar özellikle açıkça gösterilmiştir.
Genel tüketim vergileri formları
Üç çeşit genel tüketim vergisini ayırt etmek gelenekseldir. Bunlardan ilki toptan ve perakende alanındaki alım satım vergileridir. İkinci tip katma değer vergisidir. Üçüncü evrensel tüketim vergisi tipine katma değer vergisi denir.
İlk iki davada vergilendirmenin amacı brüt gelirdir. Ancak bir alım / satım vergisi durumunda, üretim veya satış aşamasındaki son brüt gelir vergiye tabi ise, satış vergisi malların hareketinin her aşamasında tahsil edilir. Bu, bu vergi grubunun ana dezavantajlarından biridir. SSCB'de satış vergisi 50 yıldan fazla bir süredir kullanılmaktadır. Günümüzde, birçok ülke hala kullanmaya devam etmektedir.
Katma değer vergisi, mal hareketinin tüm aşamalarında da ödenir, ancak KDV'deki ilk iki vergi türünden farklı olarak, vergilendirmenin amacı, katma değerin kendisidir ve brüt gelir değildir. Bu, katma değer vergisinin sahip olduğu tüm avantajları korumayı mümkün kılar, ancak aynı zamanda bu tüketim vergisinin temel dezavantajını da ortadan kaldırır - kümülatif yöntem.
Buna rağmen, katma değer vergisinin de bir dezavantajı vardır - yönetimin karmaşıklığı ve kötüye kullanılması. Verginin hesaplanması ve tahsil edilmesi, bu durumda katma değer olan vergilendirme nesnesinin belirlenmesini gerektirir. Bunu şarj etmenin iki yolu var. Birincisi, ücret ve karların toplamıdır. İkincisi, satışlardan elde edilen gelir eksi maddi maliyetlerdir.
Bu vergi birçok gelişmiş Avrupa ülkesinde oldukça popülerdir. Ancak, idarenin kötüye kullanılması nedeniyle katma değer vergisi, bütçeye kar getirmedi, çünkü tüm gelirler geri ödemelerle seviyelendirildi.
Rusya'da tüketim vergisi örnekleri
Rusya Federasyonu'nda, tüketim mallarının listesi on bir maddeden oluşmaktadır. Kârlılık düzeyi yüksek olan ürünler, açık mallar kabul edilemez olarak kabul edilir. Ayrıca, çevreye (benzin), sağlık (alkollü içecekler, alkol içeren içecekler) ve kamu düzenine zarar verebilecek mallara tüketim vergileri uygulanır.
Rusya'da, tütün ürünlerine, araçlara, yakıtlara ve yağlama maddelerine ve alkol içeren ürünlere tüketim vergileri uygulanmıştır. Tıbbi ürünler, kozmetik ürünler ve ayrıca alkol üretimi sırasında ortaya çıkan ve daha ileri işlemlere tabi tutulan atıklar tüketim malları olarak kabul edilmez. Vergilendirme konusu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'nci maddesi ile belirlenmiştir.
Vergi matrahı, bedel olarak satılan münferit meblağların miktarı ve bunların değeridir. Satışların maliyeti KDV ve tüketim vergileri hariç fiyatlara göre hesaplanır.
Satıcı, tüketim vergisini, vergi dönemi sona erdikten sonraki ayın 25. gününden sonra ödemelidir. Vergi, tüketim mallarının üretim yerine ödenir.
ÖTV damgaları
Özel tüketim vergisi damgaları, özel tüketim vergisini ödemek için kullanılır. Devlete, vergisinin ödenmediği münhasır malları tanımlamasını sağlar. Rusya'da pullar 1994 baharında devlet hükümeti tarafından tanıtıldı. Kararnameye göre, yiyecek alkolü, votka, tütün ürünleri ve tütünün kendisi etiketlenmelidir. 1995’ten bu yana, bu ürünlerin tüketim damgaları olmadan satılması yasaktı.
Pullar koleksiyondur. Zamanla birçok koleksiyon çok popüler hale geldi. Amerikan Robert Canliff hayatı boyunca tüketim damgaları topluyor. 83 yaşındayken öldü ve ölümünden birkaç ay sonra pul koleksiyonu neredeyse 2 milyon dolara satıldı.