“Yerleşik” ve “yerleşik olmayan” kavramları, vergi sorunlarının uygulanmasında ve diğer iş alanlarında, örneğin, yurtdışındaki hesaplara para transferinde bankacılık işlemlerinde oldukça yaygındır. Bu bağlamda, “ikamet” ve “ikamet etmeme” kavramlarındaki farklılık hakkındaki bilgi bilgisi birçok kişi ve tüzel kişilik için çok önemlidir. Bu terimlerin tanımının inceliklerini ve bu makalenin materyallerinde birbirlerinden farklılıklarını göz önünde bulundurun.
Kavramlar
Terim vatandaşlık alanını ifade eder. Unutulmaması gereken en önemli şey, bir asistanın mutlaka bir ülkenin vatandaşı olması durumunda, o zaman bir asistanın mutlaka yabancı bir vatandaş olmamasıdır.
Asistanın genel fikri: Bu, tüzel kişiliğe veya ülkede kayıtlı bir bireye atıfta bulunur, yerel mevzuatın tam olarak uygulanması mümkündür.
Yerleşik olmayanlar arasında, bir ülkede faaliyet gösteren ancak diğerinde tescil ve ikamet yeri olan tüzel kişiler veya bireyler bulunmaktadır.
İkamet durumu, aşağıdaki vergi ikamet ilkelerinin etkisi altında oluşur:
- ülkede harcanan zaman miktarı;
- ülkede düzenli mevcudiyet (muhtemelen kısa yolculuklarla);
- oturma izninin olması ya da yokluğunun yanı sıra özel bir vize (iş ya da çalışma) bulunması.
Yukarıda listelenen faktörler sadece ülkemiz için değil aynı zamanda çoğu yabancı ülke için de karakteristiktir.
Bir vatandaşın statüsünü belirlemede referans alınabilecek temel yasal belgeler:
- 173-ФЗ Para Birimi Yönetmeliği'nde en son 08/03/2018 No. 293-ФЗ.
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 207), en son 04.03.2017 No. 58-FZ.
Para birimi mevzuatı ne diyor?
Bu kavramlar mevzuatımızda yeterince ayrıntılı olarak ele alınmıştır. Ancak, Rus yasal düzenlemelerinde bile, biraz farklı bir yorumları var. Dolayısıyla, bu şartlara biraz farklı bakış açıları, para birimi ve vergi kanunları sunar.
177-FZ No'lu Rusya Federasyonu “Para Birimi Düzenlemesi ve Para Birimi Kontrolü” yasasını kabul edersek, bu düzenleyici kanuna göre, aşağıdaki kategoriler asistan olarak tanımlanmaktadır:
- Yabancı ülkelerde kalıcı olarak ikamet edenler hariç, Rusya Federasyonu resmi vatandaşları;
- diğer ülkelerin yabancı temsilcileri ve Rusya Federasyonu'nda vatandaşlık sahibi olmayan, ancak Rusya Federasyonu bölgesinde kalıcı olarak yaşayan bireylerin temsilcileri.
Diğer durumlarda, bir kişi yerleşik olmayan olarak tanınır.
Tanımlanan duruma göre, örneğin, Rusya Federasyonu devletinde işlem yaparken, örneğin banka hesaplarını açarken ve sürdürürken, döviz işlemlerini yaparken, para transferlerini yaparken, bir kişiye çeşitli koşullar ve şartlar uygulanacaktır.
Yerleşik olmayan bir kişinin döviz durumunu kanıtlamak için gereken belgeler:
- pasaportun bir kopyasını Rusya Federasyonu sınırlarını geçme tarihleriyle birlikte;
- Yurtdışında yaşayan bir vatandaşın durumunu doğrulayabilen oturma izni, öğrenci veya çalışma vizesinin bir kopyası.
Rusya Federasyonu'nun sıradan vatandaşları olmak ve döviz hesaplarında işlem yapma gereği ile karşı karşıya kalmamak, bu yasal yönlerle ilgilenmeyebilir. Ancak, herhangi bir sebeple döviz işlemleri yapmakla ilgili sorular ortaya çıkar çıkmaz, Rusya Federasyonu vatandaşı olarak bir kişinin döviz değerlerini diğer kişilere, döviz hesaplarına sahip olma hakkına sahip olduğuna dikkat edilmelidir.Ancak, Rusya Federasyonu vatandaşı olmayan statüsünde, böyle bir hak mevcut değildir, çünkü açılan tüm hesaplar, döviz transferinde de dahil olmak üzere bir bankacılık kurumunun yetkisi altına girmektedir. Banka, yalnızca Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından yetkilendirilmiş olmalıdır.
esans
"Rusya Federasyonu vergi dairesi" terimi, bir şirketin veya bireyin Rusya devletinin vergi sistemine ait olma anlamına gelir. Aynı zamanda, ikamet eden devlete vergi ödemesinden sorumludur, yani tüm alınan geliri beyan etmek zorundadır. Herhangi bir kişi, vatandaşlığından veya bağlılığından bağımsız olarak statü alabilir.
Bu kavramın temel özü, sadece vatandaşların değil, aynı zamanda ticari faaliyetlerde bulunan veya ticari faaliyette bulunan kişilerin de belirli bir ülkenin vergi yasalarıyla ilgili olmasıdır.
Bu eğilimler Batı Avrupa ülkelerinde oldukça belirgindir. Milyonlarca sakin, bu devletlerin topraklarında kalıcı veya geçici olarak yaşamaktadır. Farklı vatandaşlığa sahip olanların çoğu, belirli bir ülkenin vergi kurallarına tamamen tabidir. Batı Avrupa'da, vergi alanını düzenleyen uluslararası anlaşmalar sisteminin iyi geliştiğini belirtmek gerekir.
Vergi hukukunda ikametgahın özellikleri
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na girersek, incelenen kavramlar Sanat'ta açıkça sınırlandırılır. 207. Yasanın bu maddesi uyarınca, yerleşik kavramı aşağıdakileri içerir:
- Rusya Federasyonu vatandaşları, Rusya Federasyonu içinde en az 183 gündür yaşamış vatandaşlık eksikliği olan yabancı uyruklu kişiler, yaklaşık altı aydır.
- Bir iş gezisi durumunda Rusya Federasyonu dışında olsalar bile, askerlik hizmetinden sorumlu olan bireyler ve hükümet yetkilileri.
Ülkenin vatandaşı olmayanlar, diğer tüm vatandaş kategorilerini, özellikle de 6 aydan daha az bir süre topraklarında kalanları içerir.
Eğer bir yabancı Rusya'da ise, o zaman döviz tüzüğü altında ikamet etmeyen bir kişi ve vergi kanunu uyarınca ikamet edebilir.
Rusya Federasyonu'ndaki bireylerin vergi ikametleriyle ilgili ana sorumlulukları:
- yetkilileri, yurtdışında yeni hesap açma konusunda bilgilendirmek;
- Bu hesaplarda yapılan işlemlerin müfettişliğini bilgilendirir.
Vergi ve para yasaları arasındaki farklar belirlendi
Yukarıdaki bilgilere dayanarak, aşağıdaki tabloda gösterilen farklılıklar hakkında sonuçlar çıkarılabilir.
| Vergi kanunu | Para birimi mevzuatı |
| Ülkede 183 günden fazla ikamet eden herhangi bir şahıs veya tüzel kişilik, vergi alanında ikamet edebilir | Bir ikamet sadece Rusya Federasyonu vatandaşı, yabancı, oturma izni almış vatandaşı olmayan bir kişi olabilir. |
| Yurtdışında 6 aydan fazla bir vatandaşın bulunmaması durumunda yerleşik statü kaybedilir. bir yılda (iş gezileri, çalışma veya tedavi gezileri hariç) | Sebepler ne olursa olsun, bir yabancı devletin topraklarında 1 yıl veya daha uzun süre kalırken, ikamet durumu kaybedilir. |
| Yabancılar ülkede altı aydan fazla yaşadıktan sonra ikamet ediyor | Oturma izni alındıktan sonra yabancılar ikamet ediyor |
2018’de mevzuat değişikliği
Mevcut yasal değişikliklere dikkat çekiyoruz: 2018 yılına kadar, 1 yıldan fazla bir süredir yurtdışında olan vatandaşlar ve kişiler vatandaş olmayanlar olarak kabul edildi. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu sınırlarını geçerken (1 gün için bile olsa), para birimi sakini oldular. Değişiklikler, 1 Ocak 2018’de, yeni yasaya göre, tüm Rusya vatandaşlarının (başka bir ülkede bulundukları süreye bakılmaksızın) para birimi sakini olarak kabul edilmeleriyle meydana geldi.
Bu durumun özelliğine dikkat edin: bireyler - yıl boyunca 183 günden fazla yurt dışında yaşayan Rusya Federasyonu vatandaşları, para birimi mevzuatındaki kısıtlamalardan muaf tutulma fırsatına sahiptir. Ayrıca, vergi dairesini yabancı bankalardaki hesapların kullanılabilirliği hakkında bilgilendirmek zorundadırlar.
Para ve vergi kanunlarında ikamet edenlerin kavramlarının çok yakınlaştığı ve daha az fark olduğu sonucuna varılabilir.
Devlet durum durumunu nasıl ele alıyor?
Rusya Federasyonu devleti vatandaşların vergi statüsünü şu şekilde paylaşmaktadır:
- Rusya Federasyonu vatandaşları, altı aydan kısa bir süre (183 gün) ülkede ikamet ettikleri kanıtlanmış durumlar dışında, Rusya Federasyonu sakinleridir.
- Yabancı vatandaşlar göz önüne alındığında, durum tam tersidir: 183 günden fazla bir süredir Rusya Federasyonu'ndaki ikametlerinin kanıtlarını sunarak bunun aksini ispatlayanların haricinde, hepsi yerleşik olarak kabul edilmez. Yani, tek başına belgeler (örneğin oturma izni) yeterli değildir. Rusya Federasyonu'ndaki ikametinizin altı aydan uzun bir süredir kanıtlanması gerekmektedir.
Özet Durum Karşılaştırma
Yukarıdaki tüm özellikleri özetleyerek, yerleşik ve yerleşik olmayanların durumlarının yasalarımıza göre nasıl değiştiği hakkında fikir veren bir final masası hazırlayacağız.
| Para birimi mevzuatı | Vergi kanunu |
| Sakinleri, 183 günden daha az bir süre ülkede kalanlar hariç, Rusya Federasyonu vatandaşları; Rusya Federasyonu’nda sürekli bulunan yabancılar oturma iznine sahiptir. | Rusya'nın vergi ikametgahı tüm Rusya Federasyonu vatandaşlarıdır, yabancılar 183 günden fazla süredir Rusya topraklarında daimi olarak ikamet etmektedirler (süre yarıda kesilebilir); Rusya Federasyonu topraklarında bulunmayan ancak yurtdışındaki iş gezilerinde askerlik veya devlet hizmeti alan kişiler |
Sonuç olarak, vergi kanunu, ilgili kişinin hangi vatandaşlık olduğu önemli değildir. Bunun temeli ülkemizde kalış süresidir.
Yerleşik statünün faydaları:
- döviz fonlarının ücretsiz imhası;
- döviz fonlarının devredilmesi, istekli olması olasılığı.
Yerleşik statünün dezavantajları:
- Vergi dairesine sürekli hesap açma ve işlem yapma konusunda bilgi sağlama ihtiyacı.
Yerleşik olmayan statüsünün avantajları:
- Vergi makamlarına hesap açma ve işlem yapma konusunda rapor vermeye gerek yoktur.
Yerleşik olmayan statünün dezavantajları:
- döviz yönetimi mevcut bankaların listesiyle sınırlıdır;
- bankaların listesi sürekli gözden geçiriliyor;
- artan vergi oranı;
- birtakım finansal işlemlerde zorluk.
haklar
Kavramları göz önünde bulundurduktan sonra, bu vatandaş kategorilerinin haklarının incelenmesiyle ilgili sorulara başvurmak gerekir.
Döviz işlemlerine katılımcı olarak ikamet edenler aşağıdaki haklara sahiptir:
- banka hesaplarını yabancı para cinsinden açma yeteneği;
- daha önce bankalarla açılan hesaplarda çeşitli döviz işlemlerinin yapılması;
- Rusya Federasyonu dışındaki yabancı bankalarla açılan hesaplarda döviz işlemleri yapmak;
- Herhangi bir oryantasyon için yabancı para cinsinden ödeme yapın (dönüşüm oranı, hesabın açıldığı para birimine bakılmaksızın, müşterinin bankası tarafından belirlenir).
Asistanların aksine asistan olmayanlar, para birimi işlemleri yaparken aşağıdaki hakları ayırt edebilir:
- Bankalarda çeşitli döviz hesaplarını açmanın yanı sıra ulusal para biriminde işlemler gerçekleştirin.
- Herhangi bir kısıtlama olmadan Rusya Federasyonu bankası bulunan bir hesaptan yabancı bir bankaya para transferi yapabilme.
- Yabancı bankalara yapılan transferlerde kısıtlama yoktur.
- Menkul kıymetleri Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın izniyle özel hesaplardan kredi verebilme.
FZ-173'te, birinci fıkrada belirtilen haklarla ilgili durumlar öngörülmüştür. Ancak, bu tür bankaların listesinde kısıtlamalar vardır. Bunların arasında sadece bu işlemleri yapmak için Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından yetkilendirilmiş olanlar olabilir. Zaman zaman, liste yasama düzeyinde revize edilmektedir.
Bir hesap açmak için, yerleşik olmayan bir kimse sanatta öngörülen kuralları uygular. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 846'sı. Belgelerin açılması, konut sakinleri için olanlara benzer.
Bir vergi ikamet belgesi almak için evrak paketi aşağıdaki listeden oluşur:
- doldurulmuş başvuru formu;
- pasaport;
- belirtilen tarihte geçiş kartı;
- ülkede kalma izni veren bir belge;
- Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan bir banka ile hesap açmak için izin veren bir belge.
Ana belge olarak sertifika
Bir vergi ikamet belgesi, çifte vergilendirmeyi önlemek için uluslararası anlaşmaların uygulanması için gerekli olan çok önemli bir belgedir. Bu kağıt ne için?
Rusya Federasyonu’nun vergi ikamet belgesi, bir kişinin vergi amaçlı olarak daimi yerini belirten bir belgedir. Farklı adlara ve özelliklere sahip olabilir.
Bir kişi veya kuruluşun vergi dairesine ait belgesel kanıtının gerekli olabileceği ana durumlar şunlardır:
- Bir uzaylıya ödenen gelir açısından faydaları kullanma ihtiyacı;
- belirli bir ülkedeki bir kişinin vergi yükümlülüğü miktarının belirlenmesi;
- Devletin vergi sakini statüsünü başka amaçlar için onaylama ihtiyacı.
Vergilemenin özellikleri
Kişi kategorilerinin asistanlara ve asistanlara farklılaştırılması, oranların vergilendirilmesi alanında bazı sonuçlar doğurmaktadır.
Mevcut vergi yasalarına göre bir kez daha vurguluyoruz:
- vergi asistanı, Rusya Federasyonu vatandaşıdır;
- yerleşik olmayanlar ve yabancı vatandaşlar, 183 günden fazla bir süredir ülkemizde yaşayan bireylerdir.
Oturma izniniz varsa, vergi sakini durumu hakkında konuşmak için henüz çok erken.
Tabloda, çalışılan kategori için vergi oranları hakkında bilgi verilmiştir.
| Kanuni sabit oran (ücretler ve diğer gelirler üzerinde) | Gelirin% 13'ü |
| İkamet eden kişi kazanma ve başka bir kaynak gibi avantajlar elde etmişse | % 30'a kadar |
| Rusya Federasyonu sakini olarak tanınan bir yabancı | Gelirin% 13'ü |
Rusya Federasyonu topraklarında ikamet etmeyen sakinlere gelince, aşağıdaki tabloda yansıtılan kendi vergilendirme kuralları vardır.
| Oranın sakinlerin oranından daha düşük olduğu durumlar vardır. | Böyle bir gereksinim, ülkemizdeki patent üzerinde çalışanlar için, daha geniş bir alana sahip uzmanlar için EAEU vatandaşları için tipiktir. Uygulanabilir oran% 9 |
| Rusya'dan temettü durumunda | % 15 oran |
| Diğer durumlar | % 15 oran |
| Nitelikli profesyoneller için | % 13 oyla |
Bir vergi dairesi gerçeğinin, SB'nin teftişler için ek sebeplere sahip olmaması için doğrulanması gerektiği unutulmamalıdır.
Tüzel kişiler için statü belirleme özellikleri
Bir yerleşik veya yerleşik olmayanın statüsünü belirlemek, tüzel kişiler için özellikle önemli bir iş unsuru haline gelir.
İkincisi, mevcut mevzuata yasal olarak kayıtlı, kendi mülküne sahip ve karşı taraflara karşı yükümlülüklerinden sorumlu olan bir örgütü içermektedir.
Kurumların vergi ikamet statüsü onlar için çok önemlidir, çünkü vergi ödeyecekleri kuralları belirler, ödemelerinin kaydını tutar.
Bir tüzel kişiliğin statüsü seçiminden bahsedersek, yerleşik olmayan statüsünün atanması durumunda, şirketin sadece Rusya'daki varlıkların işleyişi sonucu elde edilen kâr payı miktarındaki görevleri ödemek zorunda kalacağı, diğer kısmın ise diğer devletlerin hazinesine gittiği not edilmelidir. Bir tüzel kişiliğin ikamet durumu hakkında konuşursak, böyle bir durumda şirket, tüm federasyonlarını Rusya Federasyonu hazinesine giden tüm gelirlerinin toplamı hakkında denetçiye bildirmek zorundadır.
Tüzel kişilerin vergi dairesi:
- Rusya Federasyonu'na kayıtlı olmak;
- ikamet statüsü kazanma konusunda diğer ülkelerle anlaşmaya varmış bir yabancı olmak;
- yabancı bir kişi olmak, ancak Rusya Federasyonu topraklarından başardı.
Yerinde değilse, tüzel kişilik:
- açıkça yabancı bir ülkede ve bu devletin yasalarına göre faaliyet gösterir, ancak ülkemizde şubeleri vardır;
- yurt dışında ise.
Şirketin tescili olduğu yer ve faaliyet gösterdiği ülke gerçeği, vergi ikametgahının teyididir.
Statüyü belirleme anını etkileyen ana faktörün Rusya Federasyonu vatandaşlığı değil, ülkemizde harcanan zaman olduğu belirtilmelidir.
Kıbrıs vergi dairesi
Kıbrıs gelir vergisi kanunu değiştirildi. Şimdi, bir vergi yılında ülkesinde 183 günden fazla kalmayan ve herhangi bir başka devlette vergi asistanı olmayan bir kişi, aşağıdaki koşullara bağlı olarak Kıbrıs'ın vergi asistanı olarak kabul edilebilir:
- devletin topraklarında 60 günden fazla kalmayacak;
- Kıbrıs topraklarında herhangi bir faaliyet yürütmek;
- Adada bulunan veya kendisine ait olan veya kiralanabilecek kalıcı ikametgah.
