Sampling ng audit: mga uri at pamamaraan

Ang auditor ay walang pisikal na kakayahang i-verify ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ng malubhang pag-aalala kapag ang bilang ng mga operasyon para sa panahon ng pag-uulat ay makabuluhan. Sa ganitong mga sitwasyon, kung ang kumpanya ay may sapat na sistema ng panloob na kontrol, may karapatan itong pumili ng isang tseke sa pagsubok sa halip na kabuuang kontrol ng lahat ng mga transaksyon. Ang diskarteng ito sa pag-audit na katanggap-tanggap ng mga pamantayan halos lahat ng lugar ay pumapalit ng isang patuloy na dokumentaryo na pagsusuri ng mga pinansiyal at operasyon ng negosyo ng isang paksa.

Kasalukuyang kasanayan sa pag-audit

Ang pagsubaybay sa lahat ng mga transaksyon at mga tala sa negosyo ay naging karaniwang kasanayan sa mga nakaraang taon. Sa modernong pag-awdit, ito ay itinuturing na hindi na ginagamit at hindi praktikal na hindi nalalapat. Ang auditor ay hindi kinakailangan upang suriin ang lahat ng mga transaksyon, siya sa kanyang antas ay nagpasiya sa kung sakaling mag-apply ang dokumentaryo sa isang partikular na samahan.

Ang paraan ng pag-sampling ng audit ay batay sa mga postulate ng teorya ng posibilidad. Ipinapalagay na ang bawat sample ay halos magkaparehong mga katangian ng kumpletong data na kinakatawan nito. Ang pagpili at pag-verify ng bahagi ng mga talaan ng accounting mula sa kabuuang halaga ng magkaparehong data ay nagbibigay ng auditor na may makatwirang mga dahilan para sa paglabas ng isang layunin na opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pinansiyal na pahayag ng samahan.

Spot check

Sa yugto ng pagpaplano, ang auditor ay may kamalayan sa mga balanse sa account at mga entry sa accounting na mas malamang na naglalaman ng mga pagkakamali. Ang kaalamang ito ay ginagamit sa pagpili ng ilang mga item sa pag-uulat, mga sheet ng balanse at klase ng mga operasyon na may kaugnayan sa kung aling mga pamamaraan ng kontrol ang isasagawa.

Ang konsepto ng isang sample ng pag-audit ay tumutukoy sa isang tiyak na bahagi ng mga tala sa accounting na napili para sa pagpapatunay ng dokumentaryo. Ang porsyento ng mga item o transaksyon na sinuri nang detalyado ay natutukoy ng sarili, batay sa propesyonalismo at karanasan, paghuhusga ng auditor at ugnayan ng data na nakuha sa pagsusuri ng sample kasama ang iba pang ebidensya.

Pagpili ng mga operasyon para sa mga pagsubok

Pinahihintulutan ng internasyonal at pambansang pamantayan ng "Sampol ng audit" ang koleksyon ng ebidensya sa pag-audit batay sa parehong isang istatistika ng hanay ng mga talaan para sa pagsusuri at pagpili ng mga elemento batay sa materyalidad, materyalidad o propesyonal na paghuhusga ng auditor nang hindi nag-aaplay ng isang ibinigay na algorithm ng system.

Ang Pamantayang Pang-audit 530 Ang "Sampling ng Audit" ay nagtatatag ng mga sumusunod na kondisyon para sa pagpili ng mga transaksyon para sa detalyadong pag-verify:

• ang layunin ng mga pamamaraan ng kontrol at ang mga katangian ng klase ng operasyon ay dapat isaalang-alang;
• ang bilang ng mga entry ay dapat sapat para sa isang katanggap-tanggap na mababang antas ng panganib;
• ang anumang operasyon ng accounting mula sa pangkalahatang hanay ng mga rekord ay may pantay na mga pagkakataon para sa pagsasama sa halimbawang.

Pagpili ng mga item para sa pagpapatunay ng dokumentaryo

Ang paraan ng pagpili ay dapat matiyak na ang bawat yunit sa sample ay mahalaga para sa pagkuha ng maaasahang istatistika na mga resulta ng pakikinig:

• ang isang kinatawan na bilang ng mga tala ng bawat klase ng operasyon ay dapat mapili;
• Ang mga empleyado ng kliyente ay hindi kailangang malaman at maunawaan ang paraan ng pagpapatunay na pinagtibay ng auditor;
• ang parehong pamamaraan ay hindi dapat gamitin sa pag-audit ng susunod na taon;
• dapat na saklaw ng halimbawang ang buong panahon at lahat ng mga seksyon ng karaniwang mga transaksyon sa pananalapi;
• kapag pumipili ng mga transaksyon, ang konsepto ng materyalidad ay dapat mailapat;
• higit na pansin ang binabayaran sa mga talaan kung saan malamang ang pandaraya o mga pagkakamali;
• kung mababa ang pagiging maaasahan ng ebidensya, kinakailangan upang madagdagan ang laki ng halimbawang.

Ang layunin ng paraan ng pag-sampol ng pag-audit ng ISA ay upang suriin ang pagiging totoo ng ilang mga aspeto ng impormasyon sa accounting. Ang pamantayan ay inilalapat kapag ang bilang ng mga transaksyon ay malaki, dahil ang kabuuang pag-aaral ng lahat ng mga operasyon sa naturang mga kondisyon ay magiging lubhang hindi epektibo at masinsinang paggawa. Ang halaga ng data na napili para sa pagpapatunay ay dapat sapat upang makakuha ng makatuwirang katiyakan tungkol sa kawastuhan ng mga pahayag sa pananalapi na isinumite ng kliyente ng pag-audit.

Mga Pamantayan para sa bisa ng mga konklusyon

Ang mga sumusunod na uri ng sample ng pag-audit ay nakikilala - kinatawan at hindi nagpapahayag. Ang wastong ebidensya sa pag-audit ay maaaring makuha lamang bilang isang resulta ng mga pagsusuri ng isang napiling pangkat ng mga talaan kung saan ang mga katangian ng mga elemento ng interes para sa pag-aaral ay tumutugma sa istraktura ng set ng data ng pandaigdig.

Kung ang kabuuan ng lahat ng mga transaksyon ay naglalaman ng mga makabuluhang pagbaluktot, ngunit ang mga operasyon na napili para sa mga pamamaraan ng pag-audit ay praktikal nang walang mga pagbaluktot, ang sample ay hindi nagpapahayag at maaaring humantong sa mga maling konklusyon.

Ang paggamit ng mga di-kinatawan na mga halimbawa sa panahon ng pag-audit ay makabuluhang pinatataas ang mga panganib ng sample sample.

Mga pamamaraan para sa pagpili ng mga transaksyon para sa pagpapatunay

Ang mga sumusunod na pamamaraan ng pag-awdit para sa mga ISA ay ang mga sumusunod:

1. I-block ang sampling. Para sa detalyadong pag-aaral, ang isang sunud-sunod na serye ng mga elemento ay napili. Bagaman ang pamamaraang ito ay maaaring maging epektibo, may panganib na ang bloke ng mga operasyon ay hindi makikita ang mga katangian ng lahat ng mga transaksyon.
2. Random sampling. Walang nakaayos na diskarte sa pagpili ng mga elemento.
3. Personal na paghuhusga. Ginagamit ng auditor ang kanyang sariling paghuhusga upang pumili, marahil, sa pabor ng mga transaksyon na may pinakamahalagang halaga at isang mataas na antas ng panganib na nauugnay dito.
4. Sampling gamit ang isang random na generator ng numero. Ang pamamaraang ito ay ang pinaka-theoretically tama, ngunit maaaring mangailangan ng mas maraming oras upang pumili ng mga operasyon.
5. Stratified sampling. Hinahati ng auditor ang mga operasyon sa iba't ibang mga seksyon (halimbawa, mataas at mababang gastos), at pagkatapos ay pumili mula sa bawat seksyon.
6. Systematic sampling. Kasama dito ang mga elemento na matatagpuan sa logbook sa mga nakapirming agwat, halimbawa, tuwing ika-20 elemento. Ito ay karaniwang isang medyo epektibong pamamaraan ng pagpili.

Ang pag-minimize ng peligro

Ang anumang paraan ng sampling ay hindi ganap na ibukod ang mga panganib. Nahahati sila sa:

• nauugnay sa pagpili ng mga rekord para sa detalyadong pag-verify;
• hindi nauugnay dito.

Ano ang panganib ng sample ng pag-audit sa di-kinatawan nito? Ang maling pamamaraan ng pagbuo o isang hindi sapat na bilang ng mga elemento ay maaaring mapili at mailalapat. Ang isang transaksyon na may makabuluhang epekto sa item ng balanse ng sheet o balanse ng account ay maaaring laktawan. Ang mga panganib na ito ay maaaring mabawasan sa pamamagitan ng pagdaragdag ng bilang ng mga talaan na kasama sa sample.

Ang panganib ng hindi tamang mga natuklasan sa pag-audit ay umiiral kapwa sa panahon ng pumipili at kabuuang pagsusuri sa dokumentaryo. Ang dahilan ay maaaring hindi sapat na kaalaman sa mga detalye ng negosyo ng kumpanya, ang paggamit ng hindi epektibo o hindi sapat na mga pamamaraan sa pag-audit, o hindi wastong pagpapatupad ng pamamaraan. Ang panganib ay minamaliit lamang sa pamamagitan ng pagtaas ng kakayahan ng mga auditor.

Mga yugto ng pagbuo ng sample ng pag-audit

Ang mga yugto ng paglikha ng isang sample na kinakailangan upang masuri ang pagiging maaasahan ng mga item ng sheet ng balanse at mga pahayag sa pananalapi, kapwa sa kaso ng mga pamamaraan ng istatistika at sa kaso ng mga di-istatistikong pamamaraan, ay ang mga sumusunod:

• pagpapasiya ng laki ng sample;
• pagpili ng mga elemento sa sample at kanilang pagsubok;
• pagsusuri ng mga resulta.

Sukat ng halong optimal

Ang pagpili ng tamang sukat ay napakahalaga, dahil lamang sa batayan ng data ng kinatawan ay maaaring mabuo ang mga konklusyon na may bisa para sa buong hanay ng mga elemento ng pag-uulat.

Ang laki ng sample ng pag-audit ay kinakalkula alinsunod sa mga formula, at ang pangunahing mga variable sa kanila ay ang mga sampling panganib, pinapayagan at inaasahang mga error.Ang pagpapasiya ng laki nito ay apektado ng layunin ng pag-audit, ang pagkakakilanlan at pagtatasa ng mga posibleng pagkakamali, ang pagpapasiya ng buong hanay at mga yunit ng sampling.

Mga konklusyon mula sa mga resulta ng pagsubok sa control

Matapos subukan ang mga elemento ng sample, ang mga sumusunod na konklusyon ay ginawa:

1. Sinusuri ang pagiging epektibo ng internal control system. Ang mga pagsusuri sa audit ay naglalaman ng pagsuri sa pagkakaroon ng mga dokumento na nagpapatunay sa samahan at paggana ng internal control system.
2. Pagkuha ng katibayan ng kawalan ng mga makabuluhang pagkakamali sa balanse ng account batay sa mga resulta ng mga makabuluhang pagsubok.
3. Ang pagsusuri ng mga elemento na kinakailangan para sa isang independiyenteng pagtatasa ng nasuri na nilalang (sa pamamagitan ng makabuluhang pagsubok) na independiyenteng pamamahala ng customer.
4. Pagkilala at pagtatasa ng mga posibleng pagkakamali. Depende sa layunin ng pamamaraan ng pag-audit, posible na matukoy ang uri at bilang ng mga pagkakamali, na marami sa mga ito ay hindi inaasahan ng auditor sa yugto ng pagpaplano ng pag-audit. Halimbawa, ang pag-sample ng mga invoice at pagkakasundo ng mga ito sa journal ng invoice ay maaaring humantong sa pagkilala sa hindi tamang mga kalkulasyon ng VAT. Ang mga pagsubok sa control ay nagpapakita ng mga paglihis mula sa inaasahang pag-uugali, at ang mga makabuluhang pagsubok ay nagtatag ng mga error sa pagpaparehistro.

Ang pagtukoy ng akma ng populasyon at mga yunit ng pag-sample

Upang gawin ito, dapat tiyakin ng auditor na ang mga elemento para sa pagsubok ay homogenous, dahil napili sila ayon sa itinatag na pamantayan. Kadalasan, mas malaki ang balanse ng pera sa mga tuntunin sa pananalapi, mas malaki ang laki ng sample. Sukat ng criterion ang pinaka ginagamit.

Ang isa pang kriterya ay ang antas ng peligro, depende sa kung aling mga pag-aari ay naiuri: mga ari-arian na may mataas o mababang panganib ng pagnanakaw, halimbawa, cash sa mga kamay na naayos na kamay. Anuman ang pamantayan, bibigyan ng tamang pansin ang ilang mga elemento mula sa sample ng pag-audit. Halimbawa, ang mga bono na nag-expire ay susuriin nang detalyado anuman ang kanilang materyalidad.

Ang pamamaraan para sa paglabas ng isang opinyon sa mga resulta ng pagsubok ng isang sample ay may kaugnayan lamang kung ang mga pagkakamali na natagpuan dito ay halos pareho sa mga error sa pangkalahatang populasyon.

Ayon sa teorya ng posibilidad, ang laki ng sample ay natutukoy tulad ng sumusunod:

• para sa isang hanay ng mas mababa sa 5000 na operasyon, ang buong hanay ng mga elemento ay isinasaalang-alang
• para sa isang populasyon na higit sa 5,000 mga transaksyon, ang laki ay itinatakda na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na pamantayan: kinakailangang mga antas ng seguridad at kawastuhan, margin ng error, karaniwang paglihis, atbp.

Ang isang mahalagang criterion para sa pagtukoy sa laki ng audit sample ay ang antas ng garantiya ng pagiging maaasahan ng ibinigay na opinyon. Ang 20 mga item na napili para sa pagsubok mula sa bawat klase ng operasyon ay hindi magiging kinatawan ng antas ng garantiya ng 90%. Ang mga konklusyon batay sa tulad ng isang sample ay maaaring maging mali.