หนึ่งในองค์ประกอบของระบบควบคุมทางการเงินคือการตรวจสอบ ต้องขอบคุณการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการเงินและการดำเนินธุรกิจ ด้วยเหตุนี้ผู้สอบบัญชีดำเนินกิจกรรมการควบคุม มีการตรวจสอบความพร้อมของสินค้าเงินความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมและอื่น ๆ สำหรับผู้ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการตรวจสอบจะมีสิทธิหน้าที่และความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี
แนวคิดของ "การตรวจสอบ"
การตรวจสอบเป็นทั้งระบบการควบคุมการกระทำที่มุ่งเป้าไปที่เอกสารและการตรวจสอบที่แท้จริงของสินทรัพย์ที่มีอยู่ความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมทางการเงินซึ่งรายงานจะทำโดยผู้สอบบัญชีที่มีหน้าที่ตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงิน
วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
จุดประสงค์ของการแก้ไขใด ๆ คือ:
- การตรวจสอบกิจกรรมของพนักงาน (อันดับและไฟล์ผู้จัดการบัญชีและบุคคลอื่นที่รับผิดชอบ);
- การมีอยู่การเคลื่อนไหวและการสงวนรักษาทรัพย์สินและทรัพย์สิน
- ภาพสะท้อนที่ถูกต้องของกิจกรรมทางการเงินในการบัญชี
- ความถูกต้องและถูกกฎหมายของการทำธุรกรรม
- การใช้แรงงานและทรัพยากรวัสดุให้สอดคล้องกับบรรทัดฐานและการประมาณการ
ในตอนท้ายของการตรวจสอบการกระทำจะถูกวาดขึ้น มันถูกลงนามโดยหัวหน้าทีมตรวจสอบหัวหน้าบัญชีและผู้จัดการ การทำความคุ้นเคยกับการกระทำและการลงชื่อต้องดำเนินการภายในห้าวัน
คุณสมบัติการตรวจสอบ
ผู้สอบบัญชีเป็นตำแหน่งที่มีหน้าที่ควบคุมกิจกรรมขององค์กรในด้านต่าง ๆ การตรวจสอบสามารถดำเนินการได้ตามกำหนดการและแผนที่รวบรวมไว้ล่วงหน้าหรือใช้วิธีการเซอร์ไพรส์ บ่อยครั้งในการบัญชีข้อผิดพลาดเดียวกันจะทำในรายงาน ผู้ตรวจสอบที่มีประสบการณ์รู้แล้วว่าจะหา "หลุมพราง" เหล่านี้ได้ที่ไหน
ต้องขอบคุณมาตรการควบคุมการยักยอกเงินขององค์กรราคาสินค้าที่สูงเกินจริงการละเมิดการคำนวณค่าจ้างให้กับพนักงานจ่ายวันหยุดพักผ่อนและอื่น ๆ
ใครคือผู้สอบบัญชี
ผู้สอบบัญชีเป็นตัวแทนตามกฎหมายของหน่วยงานตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่และสิทธิบางประการ พวกเขาถูกกำหนดไว้ในรายละเอียดงาน หากการตรวจสอบดำเนินการโดย บริษัท ตรวจสอบจะมีการกำหนดหน้าที่และสิทธิ์ไว้ในสัญญา
สิทธิของผู้สอบบัญชี
สิทธิและหน้าที่เพิ่มเติมของผู้สอบบัญชีจะถูกกำหนดล่วงหน้า แต่มีรายการสิทธิการตรวจสอบบางอย่าง:
- ต้องการการนำเสนอเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ;
- รับฟังคำอธิบายด้วยวาจาและลายลักษณ์อักษรของพนักงานและผู้จัดการของโรงงานที่ตรวจสอบแล้ว;
- ยึดเอกสารและการกระทำที่ยืนยันการขโมยของมีค่าและเงิน
- ตรวจสอบคลังสินค้าและสถานที่เก็บเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ
- ดำเนินการสินค้าคงคลัง
- เพื่อปิดผนึกเอกสารและสถานที่ที่เลือก
- เพื่อต้องการคำอธิบายจากพนักงานและผู้บริหารขององค์กรที่ตรวจสอบแล้วในประเด็นที่เกิดขึ้น;
- ตรวจสอบการตัดค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องของผลิตภัณฑ์ที่มีข้อบกพร่องวัสดุสำหรับค่าใช้จ่ายรวมถึงต้นทุนของเงินทุนสำหรับเงินเดือนและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
- ปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญหากจำเป็น
- ในการออกคำแนะนำในการกำจัดการละเมิดที่เปิดเผยหรือข้อบกพร่อง;
- เสนอทางเลือกของลูกค้าตรวจสอบสำหรับการลงโทษทางวินัยไล่ออกจากงานชดเชยความเสียหาย;
- รายงานไปยังหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายเกี่ยวกับทุกกรณีของการขาดแคลนผ่านลูกค้าของการตรวจสอบ
หน้าที่
เริ่มต้นการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งมีการกำหนดความรับผิดชอบอย่างชัดเจนไม่สามารถไปไกลกว่ากรอบที่กำหนดไว้:
- ก่อนการตรวจประเมินมีความจำเป็นที่จะต้องแจ้งเกี่ยวกับจุดเริ่มต้นของการตรวจประเมินของหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบ
- ในช่วงเหตุการณ์คุณต้องแจ้งให้เขาทราบถึงการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุและใช้มาตรการเพื่อกำจัดพวกเขา
- เพื่อควบคุมความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินธุรกิจการเงินและการดูแลรักษาทรัพย์สิน
- เพื่อดำเนินการตรวจสอบวินัยการตั้งค่าและความน่าเชื่อถือของการบัญชี
- ควบคุมคุณภาพความถูกต้องและความพร้อมใช้งานจริงของเอกสารหลัก
- เพื่อระบุการจัดการที่ไม่เหมาะสมความสิ้นเปลืองของเสียการโจรกรรมการขาดแคลน
- เพื่อบันทึกกรณีของการใช้จ่ายที่ผิดกฎหมายของรายการสินค้าและกองทุนงบประมาณเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว ฯลฯ ;
- หน้าที่ของผู้สอบบัญชีรวมถึงการตรวจสอบข้อเท็จจริงอย่างเปิดเผยอย่างถูกต้องและเป็นความจริงอย่างถูกต้องที่สุด (และสาเหตุ) ระบุผู้กระทำผิดและจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น
- สื่อสารและหารือเกี่ยวกับผลการตรวจสอบกับพนักงานขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว
- ตรวจสอบข้อมูลประจำตัวของพนักงานและถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำของพวกเขา;
- รักษาความลับของข้อมูล
- กรอกผลการตรวจสอบเป็นลายลักษณ์อักษรตามมาตรฐานที่กำหนด;
- ผู้ตรวจสอบควรถูกต้อง แต่ต้องอยู่กับพนักงานขององค์กรที่ตรวจสอบแล้วในด้านความสัมพันธ์ทางธุรกิจเท่านั้น
- สังเกตวินัยในตนเอง
- เพื่อปรับปรุงคุณสมบัติ
- ตรวจสอบการปฏิบัติตามคำสั่งที่ออกให้ทันเวลาหลังจากผลลัพธ์ของการตรวจสอบครั้งก่อน
กรอบกฎหมายสำหรับผู้สอบบัญชี
เจ้าหน้าที่ในระหว่างการตรวจสอบคือผู้สอบบัญชี หน้าที่อย่างเป็นทางการของเขามีกฎบางอย่างเมื่อทำการตรวจสอบ คนหลัก ได้แก่ :
- ความต่อเนื่อง;
- ประชาสัมพันธ์;
- กิจกรรม;
- ความมั่นคง;
- การเกิดขึ้นอย่างกระทันหัน
ภายใต้กฎเหล่านี้ทั้งหมดผลการตรวจสอบขั้นสุดท้ายจะได้รับพร้อมกัน
ความต่อเนื่อง ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีรวมถึงการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องตั้งแต่เริ่มต้นการตรวจสอบจนกระทั่งเสร็จสิ้น ทันทีหลังจากนี้ข้อมูลจะถูกนำไปยังผลลัพธ์โดยรวมและมีการบันทึกการละเมิด ความเสียหายที่ระบุจะได้รับการคุ้มครองจากกองทุนส่วนบุคคลของผู้กระทำความผิดและการกระทำจะถูกดึงขึ้นมาเพื่อนำพวกเขาสู่กระบวนการยุติธรรม นั่นคือการตรวจสอบควรจะเกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องจนกว่างานที่ตั้งใจจะเสร็จสมบูรณ์
การเผยแพร่ ก่อนเริ่มการตรวจสอบผู้ตรวจจะต้องแจ้งหัวหน้าและพนักงานขององค์กรที่ตรวจสอบแล้วเกี่ยวกับเวลาและสถานที่ที่เดินทางมาถึงของผู้ที่สนใจในการตรวจสอบ หลังจากเสร็จสิ้นแล้วผลลัพธ์แรกที่ได้จะถูกสื่อสารไปยังการจัดการขององค์กรที่ตรวจสอบแล้วและในเวลาเดียวกันลูกค้าก็จะได้รับแจ้งการทำงาน ขอบคุณกฎของการประชาสัมพันธ์คุณสามารถกำจัดข้อผิดพลาดใด ๆ ที่ผู้สอบบัญชีอาจทำ
กิจกรรม มันเป็นความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีที่จะใช้ความคิดริเริ่มในวิธีการที่เหมาะสมและวิธีการตรวจสอบ ผู้ควบคุมจะต้องตอบสนองอย่างมากปฏิบัติตามกำหนดเวลาและความเร็ว หากกระบวนการตรวจสอบช้าฝ่ายที่มีความผิดสามารถนำค่าออกมาซ่อนการละเมิดที่เป็นไปได้ใช้ประโยชน์จากเอกสารเพิ่มเติมเป็นต้น แต่ผู้สอบบัญชีไม่ควรประมาทและสรุปผลอย่างเร่งด่วน
ความแข็งแรง. ผู้สอบบัญชีจะต้องยืนยันการละเมิดที่เปิดเผยทั้งหมดและข้อสรุปขั้นสุดท้ายพร้อมกับเอกสารตามข้อเท็จจริง เรื่องนี้เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเพิ่มเติม ผู้มีส่วนได้เสียมีสิทธิที่จะชี้ไปที่ข้อเท็จจริงในการต่อสู้ของพวกเขาและผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องนำข้อมูลนี้มาพิจารณาและไม่ควรเพิกเฉย หากไม่มีการตรวจสอบความถูกต้องอาจใช้เวลาในการตรวจสอบเพิ่มเติมและ ความเชี่ยวชาญด้านการบัญชี
ความฉับพลันของการตรวจสอบเป็นความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี เขามีหน้าที่ต้องตรวจสอบเป็นระยะโดยไม่มีการเตือนเกี่ยวกับการเตรียมการวันและเวลาเริ่มต้น
ผู้สอบบัญชีทำอะไรไม่ได้?
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีมีข้อ จำกัด บางประการ ผู้ดำเนินการควบคุมและบัญชีเป็นสิ่งต้องห้ามอย่างเคร่งครัด:
- เพื่อออกแรงกดดันใด ๆ
- ทำข้อกล่าวหา;
- คุกคามด้วยการลงโทษใด ๆ
- ให้การประเมินตนเองต่อเจ้าหน้าที่
- ตั้งสมมติฐานส่วนบุคคล
- ยอมจำนนต่อการปลุกปั่นที่เป็นไปได้;
- สัมผัสและรับค่าวัสดุเพื่อการใช้งานส่วนตัว;
- มีส่วนร่วมในพนักงานตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบ;
- ดำเนินการความสัมพันธ์ที่ไม่ใช่ธุรกิจ
- เพื่อเข้าร่วมในงานปาร์ตี้ของ บริษัท และงานบันเทิงอื่น ๆ (วันเกิด ฯลฯ ) ขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว
ความรับผิดชอบ
ผู้สอบบัญชีอาจต้องรับผิดทางอาญาในการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบ และเพื่อปกปิดข้อมูลเกี่ยวกับการละเมิดการใช้งานที่ไม่ถูกต้องข้อเท็จจริงของการโจรกรรมหรือการจัดการที่ผิดพลาด อาจมีการพิจารณาคดีอาญาในผู้สอบบัญชีหากผู้ตรวจสอบใช้ตำแหน่งอย่างเป็นทางการของเขาเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับจ้างส่วนบุคคล
