การตรวจสอบภาษีโต๊ะคือ ... แนวคิดเวลาและขั้นตอน

การตรวจสอบภาษีโต๊ะเป็นเรื่องธรรมดา ประเภทของการตรวจสอบ ซึ่งดำเนินการโดยบริการด้านภาษี นอกจากนี้ยังดำเนินการเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอย่างแน่นอน คุณสมบัติของขั้นตอนนี้คืออะไร? ผู้เสียภาษีต้องรู้อะไร

การตรวจสอบภาษีคืออะไร?

ทุกคนรู้ว่าการทำธุรกิจของคุณเองนั้นมักจะมาพร้อมกับความเสี่ยงสำหรับผู้ประกอบการ สำนักงานสรรพากรมักจะตรวจสอบองค์กร

การตรวจสอบภาษีหมายถึงรูปแบบการควบคุมเฉพาะซึ่งดำเนินการทั้งบนถนนและในสภาพสำนักงาน ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของ Federal Tax Service เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีของรัสเซีย ไม่เพียง แต่ผู้เสียภาษีเท่านั้นที่สามารถตรวจสอบได้ แต่ยังสามารถตรวจสอบได้ ตัวแทนภาษี และคนจ่ายค่าธรรมเนียมต่าง ๆ

Office Check: นิยามของคำศัพท์

การตรวจสอบภาษีโต๊ะเป็นรูปแบบการตรวจสอบของ Federal Tax Service ในหลักสูตรนั้นจะมีการตรวจสอบประกาศและงบการเงินซึ่งส่งทั้งโดยผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กร คุณสมบัติที่โดดเด่นของการตรวจสอบโต๊ะคือพวกเขาไม่ต้องการเยี่ยมชมการตรวจสอบภาษีโดยตรง

การตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบ รายการเอกสารที่ตรวจสอบแล้วรวมถึงการคืนภาษีที่ส่งไปก่อนหน้านี้การดำเนินการชำระเงินล่วงหน้าการอ้างอิงและใบแจ้งยอดต่าง ๆ ดังนั้นเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีจะถูกวิเคราะห์ รายงานการตรวจสอบภาษีบนโต๊ะนั้นจัดทำขึ้นในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ องค์กรที่มีพนักงานมากกว่า 100 คนได้รับการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ตั้งแต่ปี 2551

วัตถุประสงค์วัตถุประสงค์

การตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการโดยมีวัตถุประสงค์ดังนี้:

• ตรวจสอบการปฏิบัติตามรหัสภาษี
• การระบุจำนวนเงินของค่าธรรมเนียมภาษีค้างชำระหรือชำระบางส่วนสำหรับการละเมิดในปัจจุบัน
• การเรียกเก็บหนี้ที่ค้างชำระหรือชำระบางส่วนให้กับเจ้าหน้าที่ภาษี
• นำผู้ฝ่าฝืนไปสู่ภาระภาษีหรือการบริหาร
• การเตรียมข้อมูลเพื่อให้แน่ใจว่ามีการเลือกผู้เสียภาษีอย่างมีเหตุผลสำหรับการตรวจสอบภาคสนาม
• การตรวจสอบการใช้สิทธิประโยชน์และการหักเงินอย่างถูกกฎหมาย

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้ผู้ตรวจสอบภาษีจึงมีงานหลายอย่าง:

• การตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงิน
• การคำนวณตัวชี้วัดสำหรับภาษีที่โอนไปยังคลังของรัฐ
• ตรวจสอบความตรงต่อเวลาของการเตรียมการคำนวณการตรวจสอบภาษี
• การระบุข้อมูลที่ผิดเพี้ยนในเอกสารการรายงาน
• การตรวจสอบความสอดคล้องของค่าในรายงานทางบัญชีและภาษี
• บัตรประจำตัวของการละเมิดวินัยทางภาษี

กรอบกฎหมาย

การตรวจสอบภาษีโต๊ะเป็นรูปแบบของการตรวจสอบของบริการภาษีของรัฐบาลกลางดำเนินการบนพื้นฐานของรหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนและกฎสำหรับการนำไปใช้นั้นมีอยู่ในบทความ 31, 87 และ 88 ของกฎหมายภาษีอากร

ข้อกำหนดด้านเอกสาร

ตามเอกสารที่ได้รับจากองค์กรการตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการ อาจมีการร้องขอเอกสารเพิ่มเติมจากผู้ตรวจสอบภาษี ปริมาณของแพคเกจของเอกสารตามกฎค่อนข้างแข็งแกร่ง ดังนั้นคำถามที่มักจะเกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับความจำเป็นในการรับรองเอกสารทั้งหมดมากกว่าสำเนาแต่ละชุด

สำเนาที่ผ่านการรับรองจะต้องส่งข้อมูลทั้งหมดที่แสดงในเอกสารต้นฉบับกฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดไว้สำหรับกฎสำหรับการให้สำเนาที่ได้รับการรับรองไปยังหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ดังนั้นทั้งแผ่นงานเดี่ยวและโฟลเดอร์หลายหน้าสามารถรับรองได้

มีข้อกำหนดบางประการสำหรับเอกสารประกอบการเชื่อมขวาง:

• ข้อความควรอ่านได้ฟรี
• เมื่อศึกษาโฟลเดอร์ความเป็นไปได้ของการทำลายเชิงกลไม่ควรเกิดขึ้น
• ควรคัดลอกแต่ละแผ่นอย่างอิสระ
• แผ่นงานทั้งหมดจะต้องมีหมายเลขและการรับรองจะระบุหมายเลขทั้งหมด

การเชื่อมขวางมีไว้ที่สำนักงานสรรพากรพร้อมกับจดหมายปะหน้า

วันที่ของการตรวจสอบภาษี

มาตรา 88 ของกฎหมายภาษีกำหนดกฎทั่วไปสำหรับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ ตามบทความนี้การตรวจสอบเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีจะต้องดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายใน 90 วันนับจากวันที่ยื่นประกาศและรายงานล่าสุดพร้อมการยืนยันความถูกต้องและความถูกต้องตามกฎหมายของพวกเขา บางครั้งสถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อระยะเวลา 90 วันเริ่มนับจากวันที่หน่วยงานภาษีได้รับเอกสารหรือจากช่วงเวลาที่ตัดสินใจทำการตรวจสอบ อย่างไรก็ตามการดำเนินการดังกล่าวโดยผู้ตรวจภาษีถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายและอาจถูกคัดค้านในศาลอนุญาโตตุลาการ หากผู้ตรวจสอบพบว่ามีการละเมิดกฎหมายภาษีพวกเขาจะขึ้นศาล ระยะเวลา 6 เดือนได้รับการจัดสรรสำหรับการยื่นคำแถลงการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน หากช่วงเวลานี้ไม่ได้รับการลงโทษผู้ฝ่าฝืนจะไม่ถูกปรับโทษ

เกณฑ์ความเสี่ยง

หากข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายภาษีถูกเปิดเผยในกิจกรรมของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือรายบุคคลอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบที่โต๊ะผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์เรียกเก็บค่าปรับค่าปรับค่าปรับและค่าปรับ การลงโทษอาจถูกเรียกเก็บเงินสำหรับการกระทำดังต่อไปนี้:

• การหลีกเลี่ยงภาษี 20% ของเงินทุนที่ยังไม่ได้ชำระ
• ปฏิเสธที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีและงบการเงิน
• ความผิดด้านธุรการอื่น ๆ (ขนาดของบทลงโทษ - 500 รูเบิล)

หากผู้ประกอบการหรือผู้บริหารขององค์กรซ่อนเงินจำนวนมากจากหน่วยภาษีพวกเขาต้องเผชิญกับความรับผิดทางอาญา

คำสั่งของ

อย่างเป็นทางการรหัสภาษีไม่แยกความแตกต่างของการตรวจสอบที่โต๊ะ อย่างไรก็ตามขึ้นอยู่กับ 88-101 บทความกระบวนการทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็น 4 ขั้นตอนอย่างมีเหตุผล

1. การยอมรับเอกสารจากผู้เสียภาษี
2. การจัดระเบียบและการปฏิบัติงานของการตรวจสอบโต๊ะ
3. การนำเสนอผลงาน
4. การวิเคราะห์ผลลัพธ์การตัดสินใจขั้นสุดท้าย

ในขั้นตอนแรกผู้ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบความพร้อมของเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดซึ่งจะต้องแนบมากับคำประกาศหรือการคำนวณตามกฎหมาย เมื่อข้อเท็จจริงของการรายงานได้รับการยืนยันขั้นตอนการตรวจสอบจะเริ่มขึ้น

หากมีการประกาศผลประโยชน์ในการคืนภาษี FTS จะขอเอกสารจากผู้ชำระเงินเพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการสมัคร ตามด้วยการตรวจสอบภาษีบนโต๊ะตามด้วยการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการใช้สิทธิประโยชน์นี้ หากการประกาศประกอบด้วยข้อผิดพลาดจำนวนมากหรือข้อมูลที่ขัดแย้งกันหรือแยกออกจากข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบภาษีบริการภาษีของรัฐบาลกลางแจ้งผู้ประกอบการหรือองค์กรเกี่ยวกับเรื่องนี้และขอการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสม ผู้เสียภาษีจะต้องส่งเอกสารตามคำร้องขอของ Federal Tax Service ภายใน 5 วัน

หลังจากขั้นตอนนี้ผลลัพธ์การตรวจสอบจะถูกประมวลผล หากมีการระบุการละเมิดกฎหมายจะมีการดำเนินการที่เหมาะสม หากไม่พบการฝ่าฝืนผู้ตรวจสอบจะทำการบันทึกการตรวจสอบโต๊ะในการคืนภาษี

การตรวจสอบภาษีสำนักงานและภาคสนาม: ความแตกต่าง

การตรวจสอบภาษีมีสองประเภท - การตรวจสอบโต๊ะและการตรวจสอบภาคสนามตรงกันข้ามกับการตรวจสอบที่โต๊ะทำงานการตรวจภาคสนามจะดำเนินการตามมาตรา 89 ของรหัสภาษี ความแตกต่างหลักของพวกเขาคืออะไร?

การตรวจสอบสำนักงานจะดำเนินการตามมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่กล่าวไว้ข้างต้น พวกเขามีส่วนร่วมในแผนกตรวจสอบโต๊ะของภาษีบริการกลาง พวกเขาจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารการรายงานที่ส่งหรือประกาศ นอกจากนี้ผู้เสียภาษีเองยังไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับขั้นตอนนี้ไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตเป็นพิเศษจากหัวหน้าของการตรวจสอบ ระยะเวลาของขั้นตอนคือ 3 เดือนภายใน 5 วันตามคำร้องขอของผู้ตรวจสอบภาษีการแก้ไขสามารถทำเพื่อการประกาศ พระราชบัญญัติการตรวจสอบถูกร่างขึ้นเฉพาะในกรณีที่มีการละเมิด

การตรวจสอบภาคสนามจะดำเนินการคัดเลือกในช่วงระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกันและสำหรับภาษีประเภทต่างๆ สถานที่ของขั้นตอนการเป็นอย่างใดอย่างหนึ่งในดินแดนของผู้เสียภาษีหรือตามคำขอของเขาในกรมบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ในการเริ่มต้นขั้นตอนต้องได้รับอนุญาตจากหัวหน้าสำนักงานภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับแจ้งจากการตรวจสอบ ระยะเวลาการตรวจสอบสามารถ 2-6 เดือนและความถี่ - ไม่เกิน 2 ครั้งต่อปี ในวันที่ขั้นตอนสิ้นสุดลงผู้เสียภาษีอากรจะออกใบรับรองของมาตรการที่ใช้การกระทำขึ้นมาและมีการตัดสินใจโดยไม่คำนึงว่ามีการระบุว่ามีการละเมิดหรือไม่

ผล

หากพบข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องในการประกาศผู้ตรวจการบริการมีหน้าที่ต้องแจ้งผู้เสียภาษีในระยะเวลาสามวัน นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบจะต้องมีการเปลี่ยนแปลงเอกสาร คำสำหรับการเปลี่ยนแปลงไม่เกิน 5 วันทำการ สิ่งนี้ใช้กับสถานการณ์ที่มีข้อผิดพลาดในการประกาศที่เกิดจากการจ่ายภาษีน้อยเกินไป

หากเปิดเผยความจริงของการจ่ายเงินต่ำกว่านั้นผู้ตรวจสอบจะต้องตัดสินใจภายในระยะเวลา 10 วันในการถือครององค์กรหรือผู้ประกอบการที่ต้องรับผิดชอบ นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบภาษีจะได้รับ 10 วันในการส่งการแจ้งเตือนการชำระค่าปรับการลงโทษการแก้ไขเอกสาร

มีความแตกต่างบางประการในการออกกฎหมายภาษีเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการของการกระทำ ศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียรับตำแหน่งว่าไม่จำเป็นโดยตรง ศาลอนุญาโตตุลาการพิจารณาว่าคำตัดสินของการตรวจสอบภาษีโต๊ะควรได้รับการบันทึกไว้มิฉะนั้นพวกเขาจะถูกละเมิด สิทธิของผู้เสียภาษี ดังนั้นคุณไม่สามารถรีบไปจ่ายค่าปรับหากการกระทำไม่ได้ถูกวาดขึ้นมา

เคล็ดลับที่เป็นประโยชน์

เพื่อให้สามารถผ่านการตรวจสอบภาษีโต๊ะได้สำเร็จเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาอย่างเคร่งครัดสำหรับการยื่นเอกสารการรายงานและการประกาศและเพื่อตอบสนองต่อคำร้องขอจากบริการภาษีของรัฐบาลกลางโดยทันที ในระหว่างการตรวจสอบจะมีการรวบรวมแบบจำลองทางคณิตศาสตร์ของผู้เสียภาษีซึ่งคำนึงถึงขอบเขตขององค์กรการหมุนเวียนธุรกรรมทางการเงิน มักจะมีการรวบรวมภาพบุคคลที่เรียกว่าเช่นกันซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะและจำนวนภาษีที่ต้องชำระการปฏิบัติตามกำหนดเวลาไม่ว่าจะได้รับเงินคืน VAT หรือไม่ พวกเขายังตรวจสอบพิธีการทางกฎหมายว่ามีเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดหรือไม่ซึ่งธนาคารมีการโต้ตอบกับองค์กรไม่ว่าจะดำเนินกิจกรรมที่ไม่ใช่ธุรกิจหลักหรือไม่ Federal Tax Service ได้พัฒนาระบบสำหรับการระบุ บริษัท หนึ่งวันด้วยเหตุผลหลายประการ เป็นไปไม่ได้ที่จะทราบเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะล่วงหน้า

การตรวจสอบภาษีโต๊ะเป็นส่วนหนึ่งของการทำธุรกิจ ผู้เสียภาษีมักจะถูกควบคุมโดย Federal Tax Service การตรวจสอบอาจมีผลกระทบในทางลบดังนั้นองค์กรควรปฏิบัติตามกฎหมายของรัสเซียอย่างชัดเจน