แนวคิดประเภทและประเภทของการตรวจสอบ

ประเภท (บริการ) ของการตรวจสอบเป็นกิจกรรมที่ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจหรือบุคคล ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบงบการเงินการคืนภาษีการบัญชีและเอกสารประกอบอื่น ๆ ขององค์กร ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับแนวคิดและประเภทของการตรวจสอบ

คำศัพท์

ตามมาตรฐานในประเทศประเภทของกิจกรรมการตรวจสอบหมายถึงการตรวจสอบอย่างอิสระของงบของ บริษัท จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบของการปฏิบัติตามขั้นตอนการรายงานที่จัดตั้งขึ้นการปฏิบัติตามธุรกิจและการทำธุรกรรมทางการเงินกับกฎหมายความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการสะท้อนของข้อมูลในเอกสาร ผู้สอบบัญชีเป็นผู้ที่มีความสามารถในการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ บริษัท ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง การตรวจสอบดังกล่าวไม่เพียง แต่เป็นการประเมินความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ในเอกสารเท่านั้น ประเภทการตรวจสอบที่สำคัญช่วยให้การพัฒนาข้อเสนอมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการดำเนินงานขององค์กรเพื่อเพิ่มผลกำไรและค่าใช้จ่ายเป็นเหตุผลเข้าข้างตนเอง

การจำแนกประเภทของการตรวจสอบ

จากการวิเคราะห์กฎหมายอุตสาหกรรมแสดงว่ามีความเชี่ยวชาญสองรูปแบบ: บังคับและเชิงรุก ที่แรกก็คือการตรวจสอบประจำปีตามแผนของการบัญชีและการรายงานของผู้ประกอบการหรือองค์กร ความจำเป็นในการดำเนินการถูกกำหนดโดยลักษณะเฉพาะของกฎหมายขององค์กรที่ดำเนินการตรวจสอบคุณสมบัติของฟังก์ชั่นของพวกเขากำไรจำนวนมากจากการขายสินค้าหรือสินทรัพย์จำนวนมากในงบดุล ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน สถานการณ์ทั้งหมดเหล่านี้จำเป็นต้องมีการจัดตั้งรับประกันความน่าเชื่อถือเพื่อให้แน่ใจว่าการคุ้มครองผลประโยชน์และสิทธิของหน่วยงานอื่น ๆ และความมั่นคงทางเศรษฐกิจของรัฐ

หมวดหมู่ของบุคคลภายใต้การตรวจสอบบังคับ

อย่างเช่น ประเภทของการควบคุม (การตรวจสอบ) ถูกนำไปใช้กับหน่วยงานที่ตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย การตรวจสอบจะดำเนินการหาก:

1. รูปแบบทางกฎหมายขององค์กรคือ OJSC
2. บริษัท เป็นเครดิตการประกันภัยหรือทำหน้าที่เป็น บริษัท ประกันภัยร่วมกันการแลกเปลี่ยนหุ้นหรือสินค้าโภคภัณฑ์รัฐนอกงบประมาณหรือกองทุนรวมการลงทุนแหล่งที่มาของการก่อตัวของกองทุนที่มีการบังคับชำระเงินโดยสมัครใจหรือโดยสมัครใจโดยนิติบุคคลและประชาชน
3. กำไรของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กรจากการขายสินค้า / การให้บริการ / การปฏิบัติงานสำหรับปีนั้นสูงกว่าค่าแรงขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนด 500 เท่าหรือสินทรัพย์งบดุลสูงกว่าค่าแรงขั้นต่ำ 200 เท่า ณ สิ้นงวด
4. องค์กรทำหน้าที่เป็นองค์กรรวมของเทศบาลหรือรัฐซึ่งขึ้นอยู่กับสิทธิของผู้ประกอบการ การอ้างอิงว่าผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมนั้นสอดคล้องกับตัวเลขข้างต้นหรือไม่

การตรวจสอบบังคับสำหรับนิติบุคคลที่เฉพาะเจาะจงและผู้ประกอบการแต่ละรายมีไว้สำหรับกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ผู้มีอำนาจ

การตรวจสอบทุกประเภทสามารถดำเนินการได้โดยหน่วยงานที่ตรงตามข้อกำหนดที่เข้มงวดของกฎหมาย หากเอกสารของผู้ตรวจสอบมีข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐการตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญอาจดำเนินการโดยองค์กรที่จัดตั้งขึ้นโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของชาวต่างชาติและมีการเข้าถึงข้อมูลดังกล่าวที่เหมาะสมหากส่วนแบ่งของทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในหุ้น (อนุญาต) เมืองหลวงของ บริษัท อย่างน้อย 25% ประเภทของการตรวจสอบที่บังคับจะดำเนินการตามข้อตกลงสรุปเป็นผลมาจากการประกวดราคาเปิด

จุดสำคัญ

ประเภทของการตรวจสอบที่ได้รับคำสั่งควรจะแตกต่างจากการตรวจสอบที่ดำเนินการในนามของผู้ตรวจสอบหรือหน่วยงานสอบสวนที่มีการลงโทษที่เหมาะสมอัยการศาล (รวมถึงอนุญาโตตุลาการ) ที่เหมาะสมเมื่อเริ่มดำเนินการทางอาญาทางแพ่งหรือเขตอำนาจศาลอื่น ๆ เหตุการณ์ดังกล่าวมีเป้าหมายที่เฉพาะเจาะจงและมีไว้สำหรับผู้มีส่วนได้เสียที่เฉพาะเจาะจง การดำเนินการตรวจสอบประเภทนี้ผู้เชี่ยวชาญใช้วิธีการพิเศษเช่นเดียวกับวิธีการตรวจสอบบัญชีนิติเวช

การตรวจสอบเชิงรุก

สำหรับองค์กรที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ข้างต้นการตรวจสอบจะดำเนินการโดยสมัครใจบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่าง บริษัท และผู้มีอำนาจ การตรวจสอบความคิดริเริ่มจะดำเนินการได้ตลอดเวลาและในขอบเขตที่การบริหารงานของ บริษัท กำหนดการตัดสินใจที่เป็นอิสระ ตัวอย่างเช่นสิ่งเหล่านี้รวมถึงการตรวจสอบกลุ่มอุตสาหกรรมที่ดำเนินการด้วยความสมัครใจและค่าใช้จ่ายของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต การตรวจสอบทางการเงินประเภทนี้มีความจำเป็นในการสร้างสภาพเศรษฐกิจที่แท้จริงของการดำเนินธุรกิจของหน่วยงานเหล่านี้ การดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวอาจเกิดจากสาเหตุหลายประการ:

1. การตรวจหาข้อมูลเท็จในเอกสารที่ให้
2. หลีกเลี่ยงการนำเสนอเอกสารที่จำเป็นอย่างทันเวลาและเต็มรูปแบบ
3. การใช้อำนาจในทางที่ผิดที่มีอยู่และให้มาตรการสนับสนุนจากรัฐ
4. การละเมิดข้อกำหนดของรัฐบาลกลางหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

การตรวจสอบประเภทนี้มักจะมุ่งเน้นไปที่การตรวจสอบแต่ละพื้นที่ของการทำงานของสมาคมอุตสาหกรรมเฉพาะ นอกจากนี้ยังไม่รวมการตรวจสอบประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการจัดการของกลุ่มรวมถึงการประเมินการปฏิบัติตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่มีอยู่

ประเภทของการตรวจสอบภายนอก

การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กรที่มีความสามารถหรือบุคคล วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายนอกคือการประเมินความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่แสดงในงบและสะท้อนถึงสถานะขององค์กรผลการดำเนินงานและกระแสเงินสด การทดสอบเหล่านี้ดำเนินการตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป

บริษัท ตรวจสอบเอง

นอกเหนือจากข้างต้นแล้วยังมีประเภทของการตรวจสอบภายใน การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการโดยพนักงานขององค์กรเอง กิจกรรมมีวัตถุประสงค์เพื่อประเมินการทำงานของ บริษัท ในความสนใจของตนเอง ข้อมูลที่ได้รับเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับบุคลากรด้านการจัดการขององค์กร องค์กรบทบาทและงานของการตรวจสอบภายในจะถูกกำหนดโดยผู้บริหารเอง (เจ้าของ) พวกเขาจะขึ้นอยู่กับเฉพาะของงานปริมาณของตัวชี้วัดการจัดการระบบการจัดการที่ได้รับอนุมัติ

ด้านกฎหมาย

ควรสังเกตว่าความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชีของเราและของบุคคลภายนอกมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกระบวนการในการดำเนินการหลังถูกควบคุมโดยกฎหมาย สำหรับการตรวจสอบภายในผู้เขียนจำนวนหนึ่งเห็นข้อบกพร่องที่สำคัญในกฎระเบียบที่มีอยู่ ผู้เชี่ยวชาญเสนอให้ขยายกำลังการออกกฎหมายอุตสาหกรรมเพื่อการตรวจสอบที่ริเริ่มและดำเนินการโดยพนักงานขององค์กรเอง

มุมมองเกี่ยวกับปัญหา

ผู้เชี่ยวชาญเชื่อว่าขอแนะนำให้เพิ่มกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" ซึ่งประกอบกับกิจกรรมอิสระของงบการบัญชีและเอกสารอื่น ๆ การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายรวมถึงกิจกรรมการควบคุมที่เกิดขึ้นภายใน บริษัท ความสนใจระบบสำหรับการประเมินการปฏิบัติตามบัญชีและการเก็บบันทึก อย่างไรก็ตามข้อเสนอนี้ถือว่าค่อนข้างไม่ถูกต้อง แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าเนื้อหาของกิจกรรมการตรวจสอบภายในและการตรวจสอบอิสระมีความคล้ายคลึงกันเนื่องจากมีการใช้เพื่อตรวจสอบธุรกิจของกิจการ

บริการที่เกิดขึ้นโดยตรงที่องค์กรนั้นทำหน้าที่เป็นองค์กรในฟาร์ม สถานะทางกฎหมายของมันถูกจัดตั้งขึ้นตามบทบัญญัติของการกระทำในท้องถิ่นที่นำมาใช้โดยตรงโดยองค์กรทางเศรษฐกิจเอง ในบางกรณีเพื่อปกป้องผลประโยชน์ของนักลงทุนผู้ฝากเงินลูกค้าคำสั่งซื้อและหลักทรัพย์อื่น ๆ จำเป็นต้องมีการจัดตั้งบริการตรวจสอบบัญชี การตรวจสอบความสัมพันธ์ด้วยตนเองเป็นแนวตั้ง พวกเขาเกิดขึ้นระหว่างหน่วยงานเฉพาะและนิติบุคคลโดยรวม ความสัมพันธ์กับรูปแบบการตรวจสอบอิสระ (ภายนอก) เป็นแนวนอน พวกเขาถูกสร้างขึ้นตามสัญญาทางแพ่งสรุปโดย บริษัท ผู้เชี่ยวชาญกับ บริษัท ที่ถูกตรวจสอบ ความสัมพันธ์ของประเภทแรกไม่มีสัญญาณของความเป็นอิสระที่สมาชิกสภานิติบัญญัติต้องการ นอกจากนี้พวกเขาไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการซึ่งในความเป็นจริงแล้วการตรวจสอบอิสระในรูปแบบใด ๆ

ปฏิสัมพันธ์ระหว่างโครงสร้าง

ในการปฏิบัติกิจกรรมการตรวจสอบมีความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิดระหว่างบริการที่เป็นอิสระและบริการในท้องถิ่น การโต้ตอบนี้แสดงในการจัดหาข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบของตนเองต่อหน่วยงานอิสระที่มีความสามารถ สิ่งนี้จะช่วยลดและลดความซับซ้อนของการทำงานของระบบหลังและทำให้ต้นทุนการบริการของพวกเขาลดลง การโต้ตอบดังกล่าวช่วยให้ผู้ตรวจสอบภายนอกมองลึกลงไปและตรวจสอบการทำงานขององค์กร ความสัมพันธ์นี้มีความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมีการขยาย บริษัท สร้างเครือข่ายสาขาและการทำธุรกรรมเงินสดและธุรกิจที่มีความซับซ้อน

การตรวจสอบประเภทอื่น

ขึ้นอยู่กับการมุ่งเน้นของพวกเขาพวกเขาแยกแยะการตรวจสอบบัญชีงบการเงินและกิจกรรมพิเศษ หลังมีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบปัญหาบางอย่างในการจัดการกิจการ องค์กรผู้เชี่ยวชาญอาจได้รับคำสั่งให้กำหนดความเห็นเกี่ยวกับงบการเงินหลายหรือหนึ่งบทความ ตัวอย่างเช่นการประเมินอาจดำเนินการเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้สถานะและสภาพของสินค้าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรและอื่น ๆ ลักษณะเนื้อหาและขอบเขตของกิจกรรมของสำนักงานตรวจสอบบัญชีสำหรับงานพิเศษดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับสาเหตุของความจำเป็นในการตรวจสอบดังกล่าว พวกเขาจะถูกบันทึกโดยตรงในสัญญาสำหรับการให้บริการ บริษัท ตรวจสอบบัญชีอาจได้รับงานพิเศษจากหน่วยงานของรัฐหน่วยงานทางเศรษฐกิจผู้มีส่วนได้เสีย - ผู้ใช้รายงาน

ตรวจสอบภาษี

เป็นการตรวจสอบพิเศษชนิดหนึ่ง งานนี้รวมถึงการปฏิบัติตามภารกิจสำหรับการพิจารณางบภาษีและการบัญชีเพื่อแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลการปฏิบัติตามด้านวัสดุที่มีมาตรฐานที่กำหนดไว้ ในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าวขั้นตอนต่อไปนี้ยังได้รับการจัดตั้งขึ้นเพื่อการจัดทำการสะท้อนและการหักเงินโดยองค์กรของการชำระเงินที่จำเป็นเพื่องบประมาณ วัตถุของการตรวจสอบคือการคืนภาษีการจ่ายล่วงหน้าอัตราและอื่น ๆ