Отписивање лоших потраживања је саставни део посла. Лоше је што такви дугови нису увек признати као лоши, након чега је могуће отписати их. Да бисмо разумели о чему говоримо, прво објаснимо шта су потраживања.
Дефиниција
Потраживања - износ дуга према компанији, предузећу или фирми од других компанија, предузећа, фирми или грађана који су дужници и то је у складу са руским и међународним рачуноводственим стандардима.
Потраживања су доспјела и нормална. Закашњење се, с друге стране, дели на безнадежно и сумњиво. Према закону, сумњив дуг је дуг према организацији који је настао током извршавања обавеза из уговора, а који није плаћен на време, наведен у уговору и није обезбеђен.
Лош дуг је дуг чији је рок застарелости истекао, као и дугови који се не могу повратити. Дуг се признаје као лош само на основу акта посебног органа или након ликвидације дужника.
Када настаје дуг?
Разлози за настанак таквог дуга су:
- Стечај или ликвидација дужника.
- Рок застаре је завршен, износ није договорен са дужником.
Процедура за отпис дугова
Једном када се дуг открије, морате размишљати о отпису лоших потраживања. Прво покушавају да реше проблем уз помоћ потраживања, ако то није помогло, онда се користе тужбе.
Када, након истека застаре, дугови нису затворени или дужник ликвидира своје предузеће, једини излаз из ситуације је отписом лоших потраживања.
Према Грађанском законику (члан 196), да би се могао отписати дуг, мора проћи рок од три године.
Отпис лоших потраживања од рачуновођа врши се отписивањем пописа дуга, налога за управљање или писаних изјава.
Попис дугова врши се према Смерницама за попис обавеза и имовине. На основу резултата догађаја саставља се пописни акт помоћу обрасца ИВН-17. Поред тога, потребно је сачинити резиме потврде у којем пишу:
- податке и име дужника;
- датум дуга и његов износ;
- информације из примарних докумената који потврђују дуг;
- докумената који садрже податке да је било покушаја отплате дуга.
Поред тога, акт мора одражавати износ дуга који није договорен и договорен са странкама. Само на основу ове потврде, директор предузећа може потписати налог за отпис дуга.
Разлози за отказ
Да бисте отписали и лош дуг и било који други, морате имати разлога. Морају бити подржани потребним документима.
Према Пореском законику, такви разлози укључују:
- ликвидација дужника;
- застаре;
- немогућност опоравка.
Да би се раздвојио са дугом, компанија мора сачинити документацију која ће отписати лоша потраживања.
Ово су следећи документи:
- Акт пописа међусобних обрачуна са дужницима у облику ИНВ-17.
- Ако је немогуће повратити дуг, тада је потребно донијети одлуку судског извршитеља да се поступак обуставља.
- Извод из државног регистра правних лица у којем постоји запис да је поступак ликвидације предузећа завршен. Ово је случај ако је друга страна ликвидирана.
- Редослед менаџмента да је потребно отписати дуг. Документ се заснива на преосталим документима.
Важно је запамтити да је немогуће отписати потраживања која су ненаплатива ако дужник нема имовину. Такав дуг се држи пет година због могуће промене финансијског стања дужника.
Застара
Прво што се утврђује пре отказивања дуга је рок застаре, тачније његов рок. За почетак овог периода сматра се тренутак када је фирма или компанија утврдила чињеницу да су јој повријеђена права. Дан од кога је савршено пошло за привремено плаћање новца за услуге или робу пружену по уговору савршено је савршен. Али прописивање се може прекинути. Разлози за то ће бити:
- жалба на суд против тужбе против дужника;
- дужник делује тако да се дуг аутоматски признаје.
Пример последњег разлога је отплата дела дуга, потписивање акта о санацији, захтев за одложено плаћање.
Како отписати дуг у рачуноводству?
Након пописа, састављају се његови резултати и утврђују се сумњива и ненаплатива потраживања, којима је застара истекла.
Документа која могу да потврде присуство дуга и истекли рок застаревања:
- Документа и уговора за плаћање њему.
- Радови који потврђују пружене услуге или доставу (фактуре, акти).
- Ако постоји акт помирења, он се такође мора обезбедити.
- Званична преписка двеју страна, што потврђује чињеницу да је било захтева за повраћајем новца. Копије писама морају бити поткрепљене документом који показује да је дужник примио писма. Такав документ може бити обавештење о достави.
Мора се имати на уму да ако постоји акт помирења за одређени датум, онда се израз израчунава на новом.
Да бисте могли отписати потраживања, морате имати доказ да не постоји начин отписа дуга. Због тога се против друге странке подноси тужба на коју се примењује акт неразумности поврата и решење. С друге стране, овај акт каже да је поступак завршен.
Да би се потврдио износ дуга, потребно је представити све уговоре са дужником, као и акте преноса и прихватања робе и фактуре. Поред тога, морају се доставити и друга документа која потврђују да дуг заиста постоји и који његов износ. Узгред, рок трајања хартија од вредности који потврђују да је отказивање дуга оправдано је 5 година за рачуноводство и 4 године за пореско рачуноводство. Овај период се рачуна након отписа свих дугова. Да би се накнадно избегла забуна у документима, такви се папири морају чувати на посебном месту до њиховог истека.
Ова врста дуга може се узети у обзир на рачунима 73, 60, 76, 62, заједно са ПДВ-ом. Када се отпишу остали трошкови, узима се у обзир и ПДВ који се обрачунава на робу и услуге.
Отпис лоших потраживања по поједностављеном пореском систему врши се у рачуноводству на следећи начин:
- Дуг рачуна 63 је кредит рачуна 60, 70, 62, 71, 76, 73. Отписују се само дугови који су истекли. Исти принцип функционише и за отпис дуга, који није могуће наплатити.
- Дуг рачуна 007. Ово одражава дуг који није могуће наплатити, јер је отписан.
На рачуну 007 морате водити посебан рачун за сваког дужника који није испунио своје обавезе. Ипак одвојено узимајте у обзир сваки дуг, који се отписује губитком.Када оба дужника и потраживања падну на једног дужника, прво се врши међусобно поравнање.
И само када, према рачуноводству, лоша потраживања не могу бити покривена доспјелим, она се приписује губицима. Ова акција је неопходна како би се избегли непотребни порески ризици. Ако предузеће нема финансијску резерву за сумњиве дугове, дуг се пребацује на рачун "Остали трошкови".
Како отписати дуг у пореском рачуноводству?
Према члану 226 Пореског законика Руске Федерације, ако у фирми постоји резерва за сумњиве дугове, из ње се отписују дугови који се не могу наплатити. Међутим, у случају недовољне резерве, преостали дуг се укључује у неоперативне трошкове.
Када предузеће нема резерву за затварање дугова, сви губици се укључују у неоперативне трошкове. Било како било, али износ за отпис дуга, заједно са ПДВ-ом, смањује опорезиви доходак. Ако се изврши тачан отпис лоших потраживања у пореском рачуноводству, тада компанија може у одређеном периоду смањити пореско оптерећење.
Такви трошкови треба да се признају и одразе у извештајима када застаре захтева по истеку или извршни поступак престане и дуг се призна да је нереални за наплату. У случају ликвидације дужника, дугови се признају као безнадежни у време када је дужник званично искључен из Јединственог регистра.
Укључујући ПДВ за отпис дугова
У пореском извештавању поступак отписа лоших потраживања мора бити допуњен следећим подацима: одложени обрачуни ПДВ - текући обрачуни ПДВ-а
Када компанија има резерву за сумњиве исплате, сви дугови који су обухваћени овом резервом класификују се као неоперативни трошкови. Из ових трошкова нема наплате ПДВ-а до краја квартала. На крају тромесечја упоређује се износ (према закону о попису) лошег дуга и износ резерве. Ако последње покрива дугове, то указује да нису сви дугови предузећа неповратни, што значи да се са њих мора плаћати ПДВ. Када је укупан износ дугова премашио резерву, износ преплаћеног средства се одузима од пореске основице. Одбитак је заснован на подацима из извјештаја о усклађивању.
У предузећима у којима нема резерве, рачуноводство је потребно да води поступак на месечном нивоу. Да будем искрен, отказивање и признавање безнађа потраживања не мора се десити пре истека застаре. Само што ћете током приступа роковима хитно уклонити губитке и отписати их у року од месец дана.
Зашто отписати дуг?
Чињеница је да се текућа потраживања евидентирају на генералном рачуну компаније. То резултира великим порезима. Митски новац не омогућава вам да правилно извршите финансијске извештаје, како бисте остали у равнотежи.
Зато се отписују дугови, јер не постоји други начин да се ослободимо претјераних пореза. Али опет, можете отписати дуг ако је препознат као безнадежан. Да бисте то учинили, морате правилно да поставите све трошкове.
Прво, разјашњавамо да није могуће увек отписати све дугове компаније. За отпис, оне који су у потпуности у складу са концептом дуга, немогуће је вратити. Подсјетимо да се ради о дуговима које је немогуће повратити од дужника, то су такођер дугови који су окончали застару или дуг компаније која је ликвидирана и која сада не постоји.
Само извршитељ може одлучити да се дуг не може вратити.
Нијансе
Нема их много, али јесу.
- Када је дужник индивидуални предузетник, његов је дуг немогуће отписати само на основу онога што је избачено из Јединственог државног регистра предузећа.Према закону, предузетник потврђује да ће, када банкротира, одговарати повериоцима за личну имовину. То значи да га затварање фирме од стране предузетника не ослобађа плаћања дуга. Потребно је отплатити дуг, чак и ако морате продати сопствену имовину и ствари.
- У случају када две службене компаније имају дуговања једна према другој, дугови се прво прерачунавају. Након такве рекалкулације, по правилу, дужник остаје само фирма која дугује велики износ.
- Потраживања приватног лица могу се отписати тек након стечајног поступка и завршетка ревизије. У два друга случаја, дуг се може отписати од дужника - то је смрт власника предузећа или немогућност утврђивања места где се дужник налази.
Ко треба отписати?
Знамо да се попис и рачуноводство обављају по налогу управе предузећа или у време одређено законом. Без грешке, ови догађаји се одржавају и пре припреме годишњег извештаја.
Клијент који није вратио дуг мора проћи кроз регистар сумњивих плаћања. Поред таквих регистара, дужник се мора додати на листе особа које су одложиле плаћање за 90 дана или више. Ако се све то не уради, такве трансакције неће прихватити порез.
Само акт инвентара, као и документи који потврђују безнадност наплате дуга, дају право на отпис средстава са рачуна компаније. А будући да се свим поступцима који се односе на новац управља рачуноводством, отпис лоших потраживања такође врше рачуновође. Али они на то имају право тек након службеног налога од руководства компаније. Морате имати на уму да се документи који се односе на отписе чувају 5 година, не треба их мешати са другим папирима.
Након суспензије застаре, одбројавање се поново покреће. А време које је било пре прекида није укључено у нови термин.
Немогућност да се испуни нека обавеза
Тако се догоди да не постоји начин да се испуне обавезе. У таквим ситуацијама ниједна страна није крива. Уосталом, разлози за то су увек неовисни од људи. На пример, природна катастрофа, пожар. Смрт дужника такође се може приписати овој групи, али само у случају када је обавеза дуга директно повезана са личношћу покојника.
Обавезе се такође могу испунити ако постоји акт државног тела. Ово такође укључује извршни налог који је издао извршитељ. Дешава се да порезна служба ово не узме као основ за отпис дуга, али у том случају можете контактирати Министарство финансија или Врховни арбитражни суд. По правилу, они су на страни пореских обвезника. Да бисмо потврдили, шаље се писмо Министарства финансија са бројем -03-03-05.230 из 2010. године. Писмо садржи везу на вашу дефиницију и такође указује да се дуг из одређене тачке мора сматрати безнадним.
Налог за отплату дуга
Узорак налога за отпис лоших потраживања обично држи фирма. Поред општих информација, мора да садржи и следеће информације:
- Име предузећа дужника.
- Износ који треба да се терети.
- Разлози за отпис лошег дуга.
- Наведена процедура отписа дуга (трошкови и резерва на рачуну).
Ако је налог исправно испуњен, убудуће не би требало бити проблема са папирологијом.
Без обзира колико шеф компаније желео да разуме све ситнице опорезивања и рачуноводства, то не вреди радити. Барем зато што ће се професионални рачуновођа много боље ухватити у коштац са таквим задатком. А то значи да ће се време уштедети, живци ће остати цели и папири исправно састављени.А водитељу можете саветовати следеће - било би боље пре него што с неким склопите споразум о себи да се потрудите и формирате мишљење о некој особи, или чак да саслушате свој унутрашњи глас или рачуновођу. А тада ће бити много мање таквих ситуација везаних за откуцавање дугова и, сходно томе, и посла. Није узалуд мудра изрека да се никада не смете свађати са својим рачуновођом. Више пута је потврдила своју истинитост.