Основна средства која се користе у компанији се временом истроше и њихова вредност опада. Стога лица која обављају делатност и поседују имовину у регистру основних средстава остварују такозване амортизационе одбитке. Захваљујући њима, почетна вредност овог основног средства постепено се признаје у порезним расходима.
Амортизација (А) је појам који дефинише умањење вредности неке ствари у датом тренутку као резултат њене употребе. А примењује се на основна средства и одређује стварну вредност објекта.
У одређеним ситуацијама, предузетник може убрзати период А основних средстава повећањем стандардне стопе амортизације. Убрзани линеарни А може се применити само на предмете имовине који се користе у опасним условима или подлежу брзом технолошком напретку. О овоме ће бити речи у оквиру овог чланка.
Суштина и концепт
Убрзана амортизација заснива се на принципима линеарне А. То значи да су све накнаде једнаке, али су им трошкови већи него у случају линеарне амортизације. Основна средства се подмире у краћем временском периоду.
Суштина убрзане амортизације је следећа: предузетници могу да скрате период А применом својих виших стопа. Наравно, ово је могуће само након испуњења одређених захтева, попут употребе основних средстава у условима који указују на њихову брзу потрошњу или у којима се примећује брзи технолошки напредак.
Пожељно је користити повећане стопе амортизације за зграде, возила и опрему у условима повећаног хабања. Законодавство даје детаљне смернице о могућности примене виших стандарда А.
Убрзана амортизација повећава износ одбитка од имовине, постројења и опреме, истовремено смањујући термин А и износ пореза.
За шта се користи?
Важно је напоменути да се убрзана амортизација може применити на све врсте основних средстава. Предузетник има право да повећа стопе проистекле из листе норми А, користећи одговарајуће омјере за:
- зграде и грађевине које се користе у погоршаним или лошим условима;
- машине, уређаји и возила (осим морнарице) који се интензивније користе у поређењу са просечним условима или који захтевају посебну техничку ефикасност;
- машине и опрема који су подложни брзом технолошком напретку.
Сви основни услови за коришћење ове методе су наведени у чл. 259.3 Пореског законика.
Услови коришћења
Убрзана амортизација је превођење вредности средства у трошак производње убрзаном брзином.
Пошто се такви одбици прихватају као расходи пореза на доходак, порески регулаторни акти строго регулишу питање убрзаних отписа.
Када се убрзана амортизација средства дозволи, дозвољен је један од могућих коефицијената повећања амортизације. Забрана уношења неколико коефицијената прије тога садржана је само у дописима Министарства финансија, али од 1.01. У 2014. години је садржан у ставу 259.3 Пореског законика.
Порески обвезник мора у рачуноводственој политици навести који ће се прихватљиви показатељ користити за израчунавање А по стопи.
Главни предуслови за употребу ове врсте убрзане амортизације:
- хитна потреба да се предмет брзо отпише;
- са повећаним оптерећењем опреме на самом почетку активности;
- ако такви објекти укључују: електроничку опрему, брзо застареле моделе;
- код регулисања оптерећења дуготрајног средства;
- проблеми са задуживањем средстава.
Ситуације примене метода
Листа ситуација које омогућавају употребу убрзаних стопа амортизације:
- Услови агресивне средине. Увођење коефицијента додељено је оперативним системима који раде у критеријумима велике агресивности околине. Повећајте коефицијент А највише 2.
- Обављање пољопривредних производних радова укључује убрзану амортизацију свих основних средстава. Повећање коефицијента није веће од 2.
- Рад компаније у индустријској или туристичко-рекреацијској зони даје право на коришћење коефицијента унутар 2 за све објекте који се користе у раду.
- За предмете из биланса стања закуподавца (закупаца) основних средстава - коефицијент 3.
- Примена за производњу угљених угљоводоника на мору. Право на ову амортизацију у коефицијенту не већем од 3 има предузеће које имају дозволу за обављање те делатности и оператори производње нафте у приобаљу. Изузетак се односи на опрему која се користи за развој новог поља.
- Од 1. јануара 2008. године, на водоводна и канализациона средства на листи која је одобрена од стране кабинета министара Русије, примењује се трострука амортизација.
Порески законик не забрањује увођење неколико коефицијената за различите групе оперативних система. Аспекти примјене коефицијената требају бити назначени у рачуноводственој политици предузећа.
Формула израчуна
У рачуноводству се ова метода назива и метода смањеног биланса, где је основа примене преостала вредност оперативног система, коефицијент убрзања и рок употребе (корисно).
Формула убрзане амортизације је следећа:
А = Ст / СПИ * К,
где је А збир збирних амортизационих одбитка, тона;
Ст - преостала вредност средства на почетку године, тона;
СПИ - време коришћења имовине, године;
К је коефицијент убрзања. Максимална вредност је 3. За мала предузећа, не виша од 2.
Квоте
Коефицијент убрзања је фиксни показатељ утврђен законом који се користи за израчунавање убрзане амортизације основних средстава ако компанија има основу.
Овај индикатор се кретао од 2 до 3.
Помоћу овог показатеља произвођач троши амортизацију ОС-а у крајњој цени производа, узимајући у обзир множење по овом показатељу.
На крају, ови износи се одражавају на укупне трошкове производње у правцу раста, што помаже надокнађивању трошкова опреме и смањењу износа пореза.
Коефицијенти који по овом основу повећавају трошкове амортизације могу бити највише:
- 1.2 у случају зграда и грађевина које се користе у погоршаним условима;
- 1.4 у случају зграда и грађевина које се користе у лошим условима и горе наведених уређаја и возила;
- 2.0 за машине и опрему група 4-6.
Оно што је важно, коефицијент који предузетник користи не би требало да достигне максимални износ наведен у регулаторним актима. Међутим, вреди запамтити да избор максималног могућег коефицијента доводи до максималног смањења амортизационог периода.
Начини
Убрзане методе амортизације укључују следеће:
- смањена равнотежа;
- отписи на основу зброја броја година корисног века;
- коришћење појачавајућих фактора.
Последња метода је најчешћа.
Када се примењује прва метода, мери се вредност својства, под условом да се одговарајући објекти могу окарактерисати неравномерним повратима током целог периода примене. Важно је за алате који брзо застаревају.
Друга метода омогућава вам да у потпуности отпустите већину трошкова оперативног система у првим годинама рада објекта.
Како убрзати?
У овој фази ваља напоменути да се приликом употребе зграде у погоршаним условима подразумева њена употреба под сталним утицајем воде, водене паре, значајним вибрацијама, наглим променама температуре и другим факторима који утичу на убрзање употребе објекта. Заузврат, употреба зграда под утицајем разарајућих хемикалија (без обзира на њихово порекло) сматра се лошом.
Примена убрзане амортизације у лизингу
Организације које имају закупљену имовину у сопственом билансу стања могу прикупљати А убрзану стопу са коефицијентом не већим од 3. Изузетак су предмети из 1., 2. и 3. групе.
Ако је објект цело предузеће, као јединствени материјални комплекс убрзана амортизација по уговору о лизингу обрачунава се на свим основним средствима, не рачунајући имовину која припада 1., 2. и 3. групи.
Владини службеници Министарства финансија Руске Федерације указују да закуподавац има право да настави са обрачуном убрзаним темпом, чак и ако се станар променио.
Нови најмопримац може користити подизање вредности у року од 3 када прима закупљени предмет који је други корисник имао пре. Нови власник може, без помоћи других, одредити величину коефицијента, без фокусирања на прошле податке.
Ако се закупљена имовина користи према уговору склопљеном пре 1. јануара 2002. године, убрзана амортизација се обрачунава у складу са следећим правилима:
- накнаде одговарају методи преноса власништва;
- обрачунавање се догађа увођењем коефицијента не већим од 3;
- нелинеарно амортизована имовина треба распоредити у засебну подгрупу.
Пример
Транспортна компанија набавила је СУВ који ће превозити чланове експедиције, заједно са свом потребном опремом. У вези са наменом овог возила и отежаним условима рада у којима ће се користити, одлучено је да се повећа стопа амортизације користећи максимални коефицијент: 1.4. Почетна цена аутомобила била је 700 тона.
Прорачун месечне амортизације: 700 тона. Кс 20% к 1,4: 12 месеци = 16,33 хиљаде рубаља.
У случају традиционалне амортизације, месечни отпис ће бити: 700 хиљада рубаља. Кс 20%: 12 месеци = 11,66 хиљада рубаља.
Закључак
Дакле, отписом амортизације по убрзаном методу, порески обвезник смањује пореску основицу на имовину. А пошто је у складу са чланом 252 Пореског законика Руске Федерације потребна документарна потврда свих трошкова, требало би пажљиво размотрити питање отписа приликом коришћења ове технике.
