Потраживања (ДЗ) су једно од ликвиднијих средстава компаније. Међутим, овај износ може проузроковати недостатак финансирања, посебно без корелације са обавезама и без ефикасног управљања овим дуговима.
Овај чланак говори о концептима потраживања и обавеза предузећа, опасностима повезаним са постојањем дужничке имовине и обавеза, као и неким методама за смањење овог ризика.
У раду су приказани и рачуни потраживања компаније.
Опште информације
Стање потраживања и обавеза предузећа, њихова величина имају значајан утицај на финансијски положај организације. Способност покривања обавеза и смањења износа потраживања, другим речима, компетентно управљање тим ставкама обезбеђује финансијску стабилност предузећа. Ако потраживање значајно премашује обавезе, то ће негативно утицати на финансијски положај организације и може довести до њеног банкрота, пошто преусмеравање средстава из трговине у значајним количинама неће омогућити правовремену отплату дуга према повериоцима самог предузећа.
Ако обавезе прелазе доспели износ, ова ситуација може довести до несолвентности организације.
Величина и период промета дуга има значајан утицај на финансијску ситуацију, па их је потребно правилно водити рачуна и управљати њима. Посебну пажњу треба обратити на тешкоће повезане са књиговодством потраживања и обавеза у сваком предузећу, јер је потребан модеран књиговодствени систем да би се генерисале поуздане и свеобухватне информације о стању нагодби са добављачима.
Појам потраживања
Потраживања су дуг спољних организација и запослених према самој компанији. Потраживања од купаца појављују се када им се одгоди (у овом случају се односе на комерцијални зајам), а такође и када клијент не изврши своје обавезе из уговора о плаћању купљених производа, радова и услуга.
У потраживање је укључено и авансно плаћање продавцима производа, радова и услуга. Примери ових потраживања су депозити за изнајмљивање или износи плаћени за годишњу претплату на штампане медије.
Потраживања укључују преплаћене порезне исплате, накнаде и исплате ванбуџетских фондова, као и разне дугове запослених у организацији, на пример:
- износи примљени од стране запослених као део извештаја;
- преплата накнаде;
- дуг по кредитима купљеним од компаније;
- дуг за покриће недостатака и материјалне штете.
Следеће врсте дуга распоређују се у зависности од околности:
- плаћање услуга и производа за које још није дошло време;
- дуг по уплатама за испоруку производа или радова, ако су споразумом истекли услови за њихов пренос;
- плаћања на рачуне;
- према прорачунима са буџетима свих нивоа;
- плате запослених у компанији.
Потраживања за рачуноводство
У билансу стања потраживања су приказана у линији 1230 другог дела.
Потраживања за синтетичко и аналитичко рачуноводство су следећа: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Сви су активни-пасивни, што значи и чињеницу да постоји могућност задуживања и кредита.
Употреба потраживања је приказана у наставку.
У табели су приказани главни примери трансакција за књиговодствена потраживања.
| Операција | Потраживања и дебитни / кредитни рачун |
| Унапријед на попису добављача | 60/50,52 |
| Отпремљени производи | 62/90 |
| Накнада за инвалидитет због ФСС који се приписује запосленом | 69/90 |
| Предујам плаћен запосленима | 70/50,51 |
| Путни трошкови издати запосленима | 71/50,51 |
| Зајам издат запосленом | 73/50 |
| Приказује се заостала дуговања оснивача по уплати одобреног капитала | 75/80 |
| Обрачуната камата на кредит | 76/91 |
Потраживања и дуговања као извори ризика
Могу се разликовати следећи ризици који су повезани са потраживањима и плаћањима:
- финансијски ризик (инсолвентност дужника);
- ризик солвентности (могућност колапса поверилаца);
- оперативни ризик (губици због недостатака у системима контроле и управљања).
Које је акције компанија дужна да предузме како би смањила утицај ризика на своје тренутне активности?
Рад, који је имао за циљ да спречи појаву доспелих и лоших дугова купаца (финансијски ризик), започиње проценом поверења посетилаца пре закључења уговора. Није довољно за свеобухватни преглед финансијских извештаја клијента за ову процену. Важно је имати податке о удјелу потенцијалног купца у парницама, порезним споровима, увидјети у способности извршних службеника који потписују законодавне документе и извршити друге потребне провјере.
Наравно, најпоузданији начин спречавања наплате дуга од купаца је рад на основу унапред плаћеног плаћања, али у тржишним условима је потребно тражити компромисне могућности плаћања, укључујући и одлагање одложеног плаћања.
Рад на предвиђању новчаних токова у зависности од кашњења и примања исплате може значајно да смањи ризик од губитка солвентности.
Смањивање оперативног ризика се добија захваљујући стварању транспарентног рачуноводственог система за потраживања и дуговања предузећа. Једна од компоненти управљања потраживањима је његово осигурање.
Осигурање потраживања
Како то функционише? Организација закључује уговор са осигуравајућом кућом, у коме су дефинисани основни услови осигурања, као и списак одштета, поступак процене монетарног стања дужника и тако даље.
На пример, у уговору се може утврдити да је осигурани случај неиспуњавање обавеза купца током периода наведеног у њему.
Друштво за осигурање и осигураник одређују листу и износ потраживања која треба осигурати. Организација не осигурава потраживања у целини, али мукотрпно процењује ризике неплаћања у контексту сваког осигураника.
Шта се дешава као резултат осигурања? Предузеће плаћа клијенту износ осигураних потраживања са одређеним попустом, односно део дугованог износа отписује се на трошкове предузећа. Након чега право потраживања дуга прелази у само осигурање.
Упркос чињеници да је осигурање од потраживања прилично поуздан алат за смањење финансијских ризика, компанија мора упоређивати будуће трошкове и подразумеване користи ове врсте осигурања.
Отпис потраживања
Отпис потраживања је поступак који често обављају рачуновође. Не можете отписати све дугове компаније, већ само оне који одговарају карактеристикама дуга, што је нереално вратити. Појам лошег дуга дат је у ставу 2. чл. 266 Пореског законика Руске Федерације.
Укључује заостали дуг, као и неликвидност предузећа које се ликвидира.
Размотрите који рачуни за отпис потраживања се користе у рачуноводству.
Процедура отписа потраживања у рачуноводству предузећа зависи од присуства посебно формиране резерве.
Ако јесте, прави се запис: Дт 63 - Кт 62 (76 или други рачуни који се потражују ради његовог обрачуна) - отпис потраживања из резерве.
Могућа је ситуација вишка дуга над формираном резервом.
У овој ситуацији напишите: Дт 91.2 - Кт 62 (или неки други рачун за обрачун потраживања).
Отпис ДБ из резервних фондова је ситуација која дуже време захтева пажљиво праћење.
Дуг отписан у року од 5 година дужан је да се евидентира на терет рачуна 007 у целости. И тек након овог периода отписује се заувек.
У случају када резерва није формирана, обављају се следеће трансакције:
- Дт 91.2 - Кт 62 (или други рачуни за потраживања за његово рачуноводство) - нереализована потраживања су отписана на трошкове;
- Дт 007 - отписани дуг се евидентира на билансу стања.
Након отписа потраживања, документација за ове операције требало би да се чува пет година. У истом периоду прати се и финансијско стање дужника. На рачуну 007 врши се аналитичко рачуноводство у контексту сваке уговорне стране.
Поступак отписа потраживања са рачуноводствених рачуна једноставан је, али законски регулисан. У случају кршења могући су захтеви пореских органа и потраживања, што је претоварено новчаном казном. Стога, пре него што отпишете потраживања, морате бити сигурни да је извршен попис и да је издат одговарајући налог.
Концепт доспјелости
То је назив дуга према спољним партнерима, буџету и ван-буџетским фондовима, као и запосленима у компанији. Повереник се појављује ако је компанија примила робу, уплатила их на рачун, али није испунила обавезу плаћања. Дуг према повериоцима је тренутни и доспели износ зависно од права на одложено плаћање и датума отплате дуга.
На пример, зарада се евидентира у рачуноводству последњег дана у месецу и исплаћује се почетком следећег. На крају месеца, дуговања према запосленима компаније за исплату зарада биће текућа. У случају неисплате плата до доспећа, овај износ дуга сматраће се заосталим. Зајмодавац је у одређеној мери користан за компаније, јер примају на привремену употребу средства других организација. Обрачунавање поверилаца продавачима и добављачима врши се на основу чињеница:
- измирење докумената за прихваћене предмете инвентара;
- прихватање робе и материјала од добављача;
- идентификација вишка.
Потраживања се на рачунима одражавају као текућа имовина због чињенице да се они циркулирају са организацијом у једном циклусу. Ако се отплата потраживања очекује касније од 12 месеци, та чињеница треба да се евидентира у образложењима на рачуну.
Рачун доспећа
Зависно од рочности, кредити се деле на дугорочне (више од годину дана) и краткорочне (мање од годину дана). У складу са овом систематизацијом, они се одражавају у билансу стања.
Зајмодавац у другом представља дугорочну обавезу, која је приказана у одељку ИВ, или краткорочну, назначену у линији В одељка 520.
Подаци о текућем дугу предузећа у облику поверилаца огледају се у следећим рачунима:
- 62 (пред купцима);
- 60 (испред добављача);
- 71 (одговорним особама);
- 75 (оснивачима);
- 70 (испред особља).
Ови рачуни су активно-пасивни. Они могу имати и дебитне и кредитне биланце.
Однос потраживања и обавеза
Потраживања и дуговања су неопходни показатељи финансијских извјештаја компаније, који се требају декодирати у објашњењима рачуноводствених извјештаја.
Тумачење ових ставки биланса првенствено је од интереса за кориснике који пријављују, јер та средства и обавезе могу бити извори ризика.
Однос између ових категорија је основни предмет проучавања финансијског стања предузећа. Потребно је пажљиво испитивање потраживања и дуговања.
Ако зајмодавац надмашује потраживање, то може значити да компанији недостаје обртна средства, а такође и да има потребан број других ресурса, попут готовине.
Одгода плаћања која се врши купцима мора бити мања или једнака одгоди плаћања плаћања продавцима компаније. У другој опцији, организација ће имати акутни мањак средстава потребних за намире са повериоцима, а истовремено ће бити и додатних трошкова повезаних са овом ситуацијом за плаћање новчаних казни и казни.
Закључак
Да би обезбедио опстанак компаније и њену конкурентност за сопствене купце, укључујући и њихово одложено плаћање, предузеће мора да нађе извор алокације финансијских средстава сопствених трошкова током периода одлагања. Потраживања и дуговања организације одражавају податке о износима које компанија дугује и која сама дугује.
Зајмодавац је један од тих извора расподјеле средстава за текући рад компаније. Правилно и ефикасно управљање и рачуноводство потраживања и обавеза је кључ за постизање успеха у пословању.
Потраживања у рачуноводству могу бити активна-пасивна и имају и дебитно и кредитно стање.
