Чл. 255 Пореског законика са коментарима

У ставу 1. чл. 255 Пореског законика Руске Федерације формулисан је основни састав трошкова пореских обвезника који су усмерени на накнаду. Ова категорија трошкова укључује било која обрачунавања запосленима у нарави или у готовини. Размотримо детаљније шта је још укључено у наведене трошкове.

Основне исплате

Пре свега, они укључују износе обрачунате у складу са званичним платама, тарифним стопама, у процентима прихода или комадним стопама у складу са системима и облицима платних спискова које је прихватио обвезник. То је назначено у ставу 1. чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. Поред тога, трошак укључује просечну зараду која се израчунава и одржава током периода када запослени испуњава јавне (државне) дужности и у другим случајевима утврђеним законом. Ова одредба предвиђена је ставом 6. чл. 255 Пореског законика Руске Федерације.

Подстицајна плаћања

Они укључују бонусе за резултате производних активности, накнаде за зараде и стопе за професионалну изврсност, достигнућа у раду и сличне показатеље. Ти трошкови су дефинисани у ставу 2. чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. Накнаде или подстицајне исплате везане за режим и услове за обављање активности у предузећу такође се односе на трошкове рада. Посебно, према ставу 3 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације, они предвиђају накнаде за рад:

1. Ноћу.
2. Мулти-схифт мод.
3. Комбинација професија.
4. У посебно штетним, оштрим условима.
5. Проширење подручја услуга.
6. Прековремени празници и викенди.

Накнада

Трошкови плата укључују трошкове комуналија, хране и исхране, становања који би се запосленима требали осигурати бесплатно. Ако их запослени не примају, порески обвезник плаћа одговарајућу накнаду. Послодавац укључује у трошкове рада трошкове производње / куповине која се запосленима пружају према утврђеним правилима законодавства за бесплатне униформе и униформе које им се продају по сниженим ценама (у делу који није покривен од особља), а који остају у сталној индивидуалној употреби запослених. Овим одредбама утврђују се ставови 4 и 5 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације.

Упутства

Порески законик предвиђа укључивање трошкова у облику просечне зараде стечене за годишњи одмор. Чл. 255 Пореског законика Руске Федерације такође их односи на стварне трошкове плаћања путовања запослених и лица која су на њима зависна, до места за одмор у земљи и обрнуто. Ти трошкови укључују, између осталог, надокнаду за пртљаг радника запослених на крајњем северу, као и на подручју које је еквивалентно климатским условима. Ова плаћања су предвиђена у ставу 7 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. За организације које се финансирају из одговарајућих буџета, обрачун се врши на начин прописан законом. За остале организације - обрачун се врши према правилима које утврди послодавац. У ставу 7 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације такође се успоставља додатак малолетним запосленима на скраћено време. Трошкови с / н обухватају и трошкове плаћања паузе мајкама за храњење деце, као и време потребно за лекарске прегледе. Према ставу 8 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације узимају у обзир новчану накнаду за неискориштени период одмора у складу са Законом о раду.

Накнаде по отпуштању

Они су инсталирани у ставу 9 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. Трошкови зараде укључују обрачуна запосленима који иду у пензију, укључујући у случају ликвидације или реорганизације предузећа или смањења стања или броја запослених пореских обвезника.Као такви износи нарочито се признају отпремнине обрачунате запосленима по раскиду уговора о раду, предвиђене уговором или посебним споразумима између страна, колективним уговорима, као и локални документи који садрже одредбе закона о раду.

Награде и награде

Ова плаћања су утврђена у ставовима 10-12 чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. Трошкови зараде укључују паушалне накнаде за стаж (за стаж у специјалности). Трошкови укључују и накнаде које су последица регионалне регулације утврђеног начина обрачуна зарада. У њима је, између осталог, чл. 255 Пореског законика Руске Федерације предвиђа се обрачун на коефицијенте:

• Округ.
• За активности у посебним климатским условима.

У трошку с / н по чл. 255 Пореског законика Руске Федерације обухватале су накнаде за наставак службе на европском и крајњем северу, у подручјима која су му једнака.

Премије осигурања

Они су утврђени ставом 16. чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. Трошкови зараде укључују плаћања послодаваца на основу уговора о обавезном и добровољном осигурању закључених између лиценциране организације и запосленог. У трошкове спадају доприноси који се плаћају према одговарајућем савезном закону. У случају добровољног осигурања, трошкови укључују износе према уговорима:

• Лично осигурање, пружајући надокнаду само у случају смрти или оштећења здравља.
• Животно осигурање (са роком важења од најмање 5 година).
• Недржавна подршка под условом да се користи схема за обрачун доприноса на регистроване рачуне.
• Добровољно индивидуално осигурање (важи најмање годину дана).

Остале исплате

П. 25 Чл. 255 Пореског законика Руске Федерације укључује у трошкове с / н других врста трошкова који су настали у корист запослених. То се односи на исплате које нису наведене у претходним одредбама. За рачуноводство, такви трошкови требају бити предвиђени у уговору или колективном уговору. Према чл. 255 Пореског законика, боловање које плаћа послодавац. Штавише, обрачунска средства се обављају за прва три дана одсуства запосленог. Следеће дане надокнађују премије осигурања. Треба напоменути још једну тачку предвиђену чл. 255 Пореског законика Руске Федерације. Болница која се плаћа у складу са индивидуалним уговором о добровољном осигурању, трошкови које послодавац прави по уговору о медицинским услугама закљученим у корист запослених најмање годину дана са медицинским установама које имају лиценцу за обављање делатности укључују се у трошкове који не прелазе 6% од цене с / н. Укупни износ доприноса послодавца уплаћених у складу са законом за финансирани део пензије, као и за дугорочне уговоре о индивидуалном животном осигурању, добровољно пензијско обезбеђење (укључујући и недржавно) узима се у обзир за пореске сврхе. Његова величина не сме прећи 12% трошкова с / н.

Чл. 255 Пореског законика са коментарима

Кодекс је увео неколико измена. Први се односе на плату одмора и накнаду за школарину. Ново издање прецизира величину ових трошкова у облику просечне зараде. У 2014. години наведени су у општем смислу као расходи за плату. То значи да се додавањем додатних трошкова просечном плаћању ради надокнаде периода одмора и накнадно не могу узети у обзир. Истовремено, став 8 чл. 255 Пореског законика остао је непромењен. Резервација за обрачун накнада за отказ у расходној ставци, чија се исплата предвиђа радним или колективним уговором, претрпела је корекцију. Пре измене чл. 255 Пореског законика Руске Федерације, постојала је прилично контроверзна судска пракса. Спорови се посебно односе на књиговодство ових трошкова у пореске сврхе. Још једна промена утицала је на накнаду за годишње перформансе. У складу са амандманима, такве исплате су укључене у трошак зараде према ставу 24.Сада је назначено да је могуће креирати резерве за исплате на основу резултата годишњих активности запосленог.

Питање о "преношењу" плаћања за преостали период

Размотримо пример. Запослени узима годишњи одмор од 29.06.2015. До 26.07.2015. Према Закону о раду, исплате су извршене пре одласка на годишњи одмор 25.05.2015. У износу од 25 хиљада рубаља. Ако компанија подноси тромесечне извештаје, онда два дана одмора радника падају у другом кварталу године, а 26 у трећем. Тако потоњи формирају „прелазни“ период одмора. Према ставу 7, трошкови у облику плата укључују исплате у облику просечне зараде. То значи да је нагомилани износ од 25 хиљада рубаља. узима се у обзир при израчунавању основице као дела трошкова. Што се тиче периода у којем су узета у обзир, појашњења су дата у допису Министарства финансија од 03.06.2015. У складу с објашњењима, ти трошкови се признају у временском периоду у коме су формирани и плаћени, односно у декларацији за други квартал.

Услови рачуноводства отпремнина

Размотримо пример. ЛЛЦ је раскинуо уговор са комерцијалним директором и платио му отпремнину у износу од 300 хиљада рубаља. Да ли се овај износ може узети у обзир у трошковима с / н за пореске сврхе и под којим условима? У складу са изменама Кодекса, отпремнина се може односити на такве трошкове. Међутим, за то је неопходно да отпремнина буде предвиђена уговором о раду или локалним актима предузећа. Ово посебно може бити споразум о раскиду уговора. Указује на висину погодности, ако није утврђена у уговору или под условима колективног уговора.

Годишње белешке о накнадама

На пример, компанија планира да исплати одређене износе на основу резултата рада запослених. Које акције треба предузети за ово? Пре свега, потребно је у рачуноводственој политици утврдити јединствен начин резервације за исплату накнада, одредити лимит и накнадни проценат обрачуна сваког месеца. Да бисте то учинили, направите процену. Она одређује вредност годишње резерве према односу годишње зараде и процентуалних одбитка од ње за накнаду. Након тога, целокупна запремина треба да се подели у месецима. У исто време, месечне исплате осигурања за годишњу накнаду такође се узимају у обзир у месечним износима. На пример, предузеће планира трошкове плата у 2016. години у износу од 7 милиона рубаља. Проценат резервације је 10%, а износ премије осигурања 31%. Стога ће процењена граница укупне надокнаде бити 917.000 рубаља. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Следећи корак је директно формирање резерве у месечном формату. Збир трошкова зарада и премија осигурања који су на њему обрачунати, помножен са процентом лимита. Добивене вредности узимају се у обзир у трошковима приликом израчунавања обавезних одбитка буџета од добити из става 24. Пореског законика. Затим, 31. децембра, врши се попис резерве. Потребно је упоредити произведени обим са износом накнаде запосленима, узимајући у обзир осигурање. Тако се открива прекорачење или недостатак.

Појашњење бесплатне хране

Претпоставимо да компанија нема посебну трпезарију, али је засебна соба била опремљена свим потребним. Поред тога, купују се производи од којих посебно запослени радник припрема ручак. Да ли се такви трошкови односе на плату? Да би се ови трошкови укључили, пре свега, услови за обезбеђивање хране треба да буду укључени у уговоре о раду. Према чл. 131 трговачки центар, послодавац може издати део зараде у нарави. Бесплатна храна у овом случају ће се квалификовати на овај начин. Плата ће се формирати из обрачунатих зарада и трошкова бесплатне хране. Ст. 1. чл. 255 Порески законик.У складу са одредбом, трошкови могу укључивати износ послодавца, узет од њега у складу са разним врсте насеља са особљем.

Одећа кошта

Претпоставимо да је ЛЛЦ планирало набавку обрасца за особље и његов трансфер без икаквих трошкова. Како то треба узети у обзир у цени с / н? Према ставу 5 овог члана, у ове трошкове могу бити урачунати трошкови униформе, које се бесплатно преносе стручњацима предузећа. Међутим, треба имати на уму да ће послодавац морати платити поврх ПДВ-а на трансфер, пореза на доходак (будући да ово, као у претходном примеру, делује као исплата у натури), као и премије осигурања. Поред тога, да би се узели у обзир трошкови униформе у трошковима, потребно је поштовати бројне услове:

• Изручење је економски одрживо.
• Униформа вам омогућава да одредите припадност особља.
• Изручење је предвиђено колективним или радним уговором или другим локалним актима предузећа.
• Трошкови добијања обрасца су документовани.

Као алтернативу, можете користити Арт. 254 и преквалифицирају униформе у специјалце. Међутим, у овом случају је неопходно проценити услове рада. Ако преношење одеће из јединствене категорије у посебну не успе, препоручљиво је да је пренесете не у власништво запослених, већ на привремено коришћење. Тако ћете избећи додатне трошкове у виду ПДВ-а, пореза на доходак грађана.

Финансијска помоћ до периода одмора

ЛЛЦ предузеће врши исплату помоћи за годишњи одмор запослених на долазним пријавама. Да ли се такви трошкови могу узети у обзир у трошковима с / н? Према ставу 23. чл. 270 Пореског законика, компанија нема разлога за такво укључивање. Међутим, Министарство финансија је ово питање разјаснило. Према Министарству, ови трошкови се не могу узети у обзир само ако нису повезани са испуњавањем радних обавеза. У писму се објашњава да је материјална помоћ повезана са спровођењем професионалних активности. Међутим, за рачуноводство морају бити испуњени следећи услови:

• Материјална помоћ треба бити наведена у колективном или уговору о раду.
• Исплате би требало да буду везане за плату.
• Материјална помоћ треба да буде повезана са поштовањем радне дисциплине.

Јубиларни трошак

Размотримо још један пример. Један од запослених има 50 година. С тим у вези, управа је одлучила да му исплати бонус за летовање. Да ли је могуће то узети у обзир у цени с / н? Према чл. 255 Пореског законика Руске Федерације класификују трошкове као бонусе који се односе на вршење дужности запосленика. Јубилеј нема никакве везе са професионалним активностима запосленог. Ин Арт. 252 јасно каже да се са извршавањем дужности могу повезати само плаћања за високе производне резултате, испуњене циљеве и одличан рад. Годишњица се не уклапа ни у једну од ових формулација. То значи да премија за његов случај није укључена у састав трошкова за плату.

Плаћање чланова теретане за особље

Надокнађујући трошкове у овом случају, компанија може трошити трошкове према чл. 255 или чл. 264. Што се тиче обрачуна пореских трошкова, директна забрана тога постоји у ставу 29. чл. 270. Каже да се такви трошкови не могу укључити у ову категорију. Исто мишљење изражено је у писмима Министарства финансија.

Накнада по уговорима цивилног права

Размотрите ситуацију. Претпоставимо да је ЛЛЦ потписало уговор са грађанином о обављању активности пуштања у рад производне опреме. Да ли је могуће да му се исплаћена накнада приписује расходима за плату из чл. 255? У овом случају требате се обратити на став 21 овог члана. Каже да трошкови могу узети у обзир исплате појединцима који нису у држави предузећа, ако обављају посао по уговору. Упоредо са тим, услови утврђени у чл. 252.Нарочито би ти трошкови требало да буду поткријепљени документима и требали би бити усмјерени на остваривање прихода од комерцијалних активности компаније. Сам уговор мора бити у складу са захтевима Грађанског законика. Приликом обављања послова од стране појединца искључују се изнајмљивање и употреба опреме. Ако су трошкови присутни, онда се називају „Остали трошкови“.

Доплата за просечну зараду

Претпоставимо да предузеће пошаље свог технолога на пословно путовање. У исто време, стварна зарада запослених је заправо мања од просечне. Да ли се може извршити додатна исплата накнадно узимајући у обзир трошкове плаће укључене у опорезивање? Приликом слања запосленог у пословно путовање, у складу са чл. 167 ТЦ, може рачунати на примање просечне зараде. Према ставу 25 чл. 255 Пореског законика у трошак рада могу бити укључени и други трошкови које друштво пружа у уговору или колективном уговору. То значи да се за укључивање у трошкове који се односе на опорезивање морају утврдити у одговарајућим документима. У овом случају, сви проблеми се искључују приликом доплате додатних просечних зарада током пословног путовања и накнадне надокнаде.

Закључак

Допунама и допунама Пореског законика послодавци имају прилику да оправдају и узму у обзир многе исплате у корист запослених као учешћа у опорезивању. Изузетно је важно за менаџере предузећа да правилно саставе наведене трошкове. Посебну пажњу треба посветити локалним документима, садржају колективних и радних уговора. Треба имати на уму да чак и ако се одређена плаћања могу узети у обзир у порезним сврхама, али информације о њима нису доступне у актима, онда ће њихово укључивање бити незаконито. Пажљиво проучите потребне услове у вези са плаћањем осигурања. Овде су од значаја облици и трајање закључених уговора са осигуравајућом кућом, као и одлике пружених услуга. Изузетно је важно да се ови или они трошкови разумно припишу расходима за опорезивање, поменувши параграф 25. Јасно указује на захтев за присуство информација у колективним или радним уговорима. Као што је већ поменуто, ова чињеница омогућава послодавцу да легитимно узима у обзир исплате. Засебно, потребно је испунити услове за облик закључених уговора за извођење појединих радова од стране појединаца. Овај је увјет један од кључних када се узму у обзир трошкови за које се очекује да ће бити обухваћени онима који укључују порез. Сваки одломак чланка има своје специфичности. Да бисте избегли проблеме, требали бисте пажљиво проучити и анализирати услове и околности које су у њима назначене.