Као што знате, предузеће је приликом продаје производа, услуга, радова дужно да наплати ПДВ. Међутим, овај захтев се односи само на случајеве када се активности спроводе унутар Русије. С тим у вези, пре почетка израчуна, требало би да одредите место спровођења рада, услуга, производа. По правилу овај процес није праћен потешкоћама. Али у неким случајевима могу се појавити потешкоће. На пример, могући су када се роба превози преко границе, производи се налазе дуже време на територији друге земље или ако нерезидент Русије делује као једна од страна у споразуму. 
Релевантност издања
Према чл. 146 пореског законика, предмет ПДВ-а је продаја робе унутар Русије. У овом случају, предмет који их спроводи није битан. То могу бити и домаћа и страна предузећа. Главна ствар у овом случају је утврдити територију на којој се продаје. Ако је купац услуга страна компанија, онда могу настати одређене потешкоће. Да би се утврдила територија продаје производа, треба користити одредбе члана 147. Кодекса. Остале активности су регулисане Чл. 148 Порески законик Руске Федерације. Размотримо примену ових стандарда детаљније, као и случајеве у којима могу настати потешкоће.
Одељак 147
Производи су материјална имовина која се продаје или је намењена томе. Ова дефиниција је садржана у чл. 38 (став три) Кодекса. Да би се територија Русије препознала као место продаје, морају се поштовати бројни услови. Они су прописани у члану 147. Пре свега, производи се морају налазити у земљи, а не испоручују и не превозе ван њених граница. Овај захтев је испуњен уколико се некретнине продају. То су зграде, грађевине, тргови у њима. Друго, производи у време почетка кретања или отпреме у иностранство требало би да буду у Русији.
Објашњење
Страна компанија може продати некретнине које се налазе у Русији. То, у складу са чланом 147, значи да је територија трансакције Руска Федерација. Ова позиција је подржана дописом Министарства финансија бр. 03-07-08 / 254 од 13.11.2008. Ако домаће предузеће набави производе у иностранству и тамо их прода, онда то не улази у Русију. Сходно томе, Руска Федерација не може да делује као територија за закључивање уговора. У овом случају услов утврђен чланом 147. да предмет мора остати у земљи на почетку отпреме или превоза није испуњен. При транзиту материјалних добара преко територије Русије, када их домаћа компанија набави у једној држави и прода у другој, одредбе норме се такође не поштују. Ово потврђује чл. 151. Каже се да се у процесу кретања производа у транзиту царински режим ПДВ се не одбија. 
Продаја филијала
Ако домаћа компанија продаје производе страној компанији преко свог представништва које се налази у другој држави, требало би посебно да одреди где се покретна имовина налазила у тренутку трансакције. Ово је од суштинског значаја при одређивању територије за закључивање уговора. Производи се могу налазити у главној канцеларији, отпремати се у подружницу или већ бити у њој.
У допису Министарства финансија број 03-04-08 / 61 дате су објашњења у вези с тим.Ако предузеће однесе предмете држави у којој се налази његова филијала, која ће накнадно продати ову покретну имовину, то значи да ће Русија бити призната као територија за трансакцију. Према објашњењима Федералне пореске службе, ако је уговор закључен након испоруке материјалних вредности, тада тај услов више није испуњен. Према томе, у последњем случају територија трансакције сматраће се страном државом.
Резимирајући горе наведено, можемо извући следећи закључак. Територија за продају производа биће страна држава у којој се налази представништво домаћег предузећа ако је пре потписивања уговора о куповини од стране страног партнера већ била у филијали или је за то послата из главне канцеларије.
Важна тачка
Ако предузеће жели да страна држава буде препозната као место продаје, потребно је правилно и, што је веома важно, праводобно саставити споразум о снабдевању. Постоје ситуације када страна компанија жели да купи предмете у филијали, али они тренутно нису на залихама. У овом случају, да би се страна држава признала као територија продаје, потребно је саставити уговор о снабдевању не по броју када је преузимач контактирао представништво, већ према датуму када је пошиљка стигла у његово складиште. 
Чл. 148 Пореског законика Руске Федерације (тренутна верзија)
У складу са општим правилом, Русија је призната као територија трансакције ако је продавац присутан у земљи. Ова одредба осигурана је ставом 1. чл. 148 Пореског законика Руске Федерације (подст. 5). Државна регистрација предузећа делује као потврда. У случају његовог одсуства, доказ ће бити подаци конститутивне документације, као и адреса локације сталног представништва. Регистрација је за индивидуалне предузетнике потврда. Те одредбе су утврђене у ставу 2. чл. 148 Пореског законика Руске Федерације. У трећем параграфу наводе се пратеће активности. У таквим случајевима место продаје главне услуге или дела делује као територија за закључивање трансакције. На пример, предузеће које се бави поправком просторија може додатно одвозити грађевински отпад. Ова одредба се примењује ако организација спроводи неколико врста услуга / рада у складу са уговором.
Изузеци
Они су назначени у под. 1-4 тачке прве уметности. 148 Пореског законика Руске Федерације. Изузеци укључују:
- Пренос, давање патената, заштитних знакова, лиценци, ауторских права или других сличних права.
- Развој рачунарских програма, база података, њихово прилагођавање и модификација.
- Пружање консултантских услуга, спровођење рачуноводствених, правних, инжењерских, рекламних, маркетиншких активности или у вези са обрадом информација. Изузетак је спровођење научних истраживања, развојних истраживања. Услуге инжењерског савјетовања препознате су као пружање у процесу припреме производних линија и продаје производа, изградње и управљања инфраструктурним, индустријским, пољопривредним и другим објектима, пројектантских и пред-пројектантских активности. Поступци који се односе на обраду информација сматрају се прикупљањем и синтезом података, систематизацијом и презентацијом резултата на располагању кориснику.
- Изнајмљивање покретне имовине, осим копнених возила.
- Обезбеђивање особља. Овај изузетак се дешава ако се запослени налазе на територији купца.
- Пружање агенцијских услуга од стране субјекта који привлачи трећег учесника у име главне странке.
У тим се ситуацијама сматра да је трансакција закључена на територији непосредног одржавања одређених догађаја. То може бити и локација материјалних добара повезаних са пружањем услуга или посла или адреса стицаоца.
Посебни случајеви
У првом ставу чл.148 Пореског законика Руске Федерације утврђени су други изузеци. Оне се односе на активности и поступке који су у директној вези са богатством. Према одредбама норме, територија трансакције је локација локације објеката. Изузетак су и рестаураторски радови, активности везане за туризам, спорт, рекреацију, физичко васпитање и образовање. По суб. 3, територија трансакције је адреса њиховог спровођења. Истовремено, мора се узети у обзир да се одржавање конференција, семинара, курсева усавршавања и симпозија не сматрају образовним догађајима. С тим у вези, територија њиховог спровођења треба да се утврди у складу са општим правилима.
Туристичка индустрија
Предузетници често имају потешкоће у успостављању територије трансакције из чл. 148 Пореског законика Руске Федерације. Неопорезиве трансакције у таквим случајевима укључују смештај, угоститељство, смештај и све остало што се клијенту пружа у иностранству. У овом случају је територија за закључивање трансакција страна држава. Што се тиче трошкова услуга које се пружају грађанину у Русији, обрачунава се ПДВ. Они укључују, посебно, осигурање, издавање докумената. У овом случају, територија трансакције је Русија.
Превоз
Други изузетак је превоз. У њеној примени, дефиниција територије зависиће од низа фактора. Пре свега, да би Русија постала место продаје, неопходно је да услуге пружају искључиво домаће компаније. За превоз страних предузећа ПДВ се не обрачунава. Поред тога, потребно је да бар једна тачка између које се врши превоз буде у Русији. Ако су ови услови испуњени, сматрат ће се да ће територија трансакције бити Руска Федерација.
Нешто другачија ситуација догађа се приликом превоза робе која је стављена под режим царинског међународног транзита. У овом случају се узима у обзир само први услов. Дефиниција територије трансакције одређена је овим правилом: где је продавац, тамо ће и бити. 
Табела
Омогућиће вам да јасно представите одредбе чл. 148 Пореског законика:
| Категорија | Норма | Трансакциона територија |
| Активности везане за некретнине. Изузетак су бродови, авиони, свемирски објекти, инсталација, изградња, оправка, рестаураторски радови | Тачка прва, Суб. 1 | На адресу стварне локације материјалних добара |
| Активности везане за пресељене објекте: монтажа, монтажа, обрада, обрада, одржавање, поправак | Тачка прва, Суб. 2 | На територији стварне локације објеката |
| Услуге у области уметности, културе, тренинга, спорта, туризма, физичког васпитања, рекреације | Клаузула 1, под. 3 | На адреси њиховог стварног обезбеђења |
| Пренос, издавање лиценци, заштитних знакова, патената, ауторских права и друга слична права | П. 1, суб. 4 | На територији на којој се налази купац |
| Развој програма и база података за рачунаре, њихово прилагођавање, модификације | ||
| Маркетинг, рачуноводство, инжењеринг, рекламирање, консултантске услуге, истраживање и развој | ||
| Осигурање особља | ||
| Изнајмљивање објеката | ||
| Активности агенције за привлачење трећих лица у име главног учесника | ||
| Превоз и директно повезане активности, осим производа под царинским међународним транзитним режимом | Клаузула 1, под. 4.1 | Русија делује као територија за трансакцију ако:
|
| Остале услуге / посао | На месту пословања предузећа (индивидуалног предузетника) који их пружа |
Одговорности пореског агента
Судска пракса према члану 148Порески законик Руске Федерације показује да субјекти који дјелују као преузимаоци у трансакцији са страним предузећима која нису регистрована као уплатници доприноса у буџет забораве да ако је територија за потписивање споразума Русија, они морају одбити ПДВ из средстава продавача. Није важно да ли су они сами обвезници овог пореза или не.
Износ одбитка се утврђује по стопи од 18/118 (10/110) у складу са чланом 164 Законика. У овом случају, стручњаци обраћају пажњу на чињеницу да нису сви објекти предмет опорезивања. Компанија мора бити вођена чланом 149. Поред тога, треба имати на уму да је по чл. 174. став 4. Пореског законика, уплата обавезног плаћања у буџет врши се истовремено са исплатом дохотка иностраном предузећу. За спровођење ових операција банкарској организацији се шаљу два налога за плаћање. Један папир намењен је преносу прихода стране компаније, други - за плаћање пореза.
Потребна документација
Да би се територија трансакције сматрала легитимном, потребно је прикупити одређени пакет пратећих докумената. На такве документе из чл. 148 Пореског законика Руске Федерације (став 4) укључују:
- Уговор.
- Папирни докази о пружању услуга, извођењу радова.
Како је објашњено у допису Министарства финансија, могуће је потврдити тачно утврђивање територије трансакције споразумима које је предузеће закључило за испоруку производа, као и хартијама од вредности које не изазивају сумњу код контролних органа. Садржај уговора треба јасно да садржи упутства по којима је могуће недвосмислено утврдити територију продаје. На пример, ако се трансакција односи на непокретни објекат, у уговор морате укључити податке о његовој адреси са позивом на регистрацијску документацију, у складу са којом је она одређена. Препоручљиво је додатно приложити копије ових радова.
У случајевима када је територија активности једног од учесника у трансакцији битна, уговор укључује везу до документације којом се она може утврдити. То може бити потврда о државној регистрацији, регистрација итд. Поред тога, требало би да наведете ко тачно делује као странка у трансакцији: главна канцеларија стране компаније или њено стално представништво у Русији. Документи који потврђују место и чињеницу пружања услуге или извођења радова су:
- Акт о пружању објекта на коришћење.
- Сертификат о образовању (сертификат, диплома, сертификат и тако даље).
- Закон о обављеном послу / пруженој услузи.
- Резултати истраживања тржишта, документовани.
- Копије публикација са рекламама које су постављене у њима.
Територија трансакције може се потврдити додатном документацијом. На пример, предузеће које се бави превозом може да достави копије царине и пратећих папира пореској управи. Они ће указати на локацију премештених објеката.
Територијално море
Као он, према чл. 2 савезног закона бр. 155, препозната је трака ширине 12 миља, чија је спољна граница руска федерација. Слиједи да ће се трансакције завршене изван наведене линије сматрати закљученим ван Русије. У вези с тим, фискалне власти не изражавају никакав јасан став. Међутим, судови се придржавају логике норме. У једној од одлука, ФАС је препознао простор изван 12 миља пруге, а не територију Русије. Пореске инспекције не оспоравају ово мишљење. 
Демонстрација производа у иностранству
За промоцију и продају услуга, радова, производа се могу транспортовати до изложбе и продати тамо. Ако је догађај одржан у Русији, предмет ПДВ-а настаје без грешке. Потешкоће могу настати када се изложба организује у иностранству. Према чл. 252, стр.1, предмети који делују као демонстративни узорци стављају се под посебан царински режим зван привремени извоз. Оно лежи у чињеници да се производи који се налазе на територији Русије могу да се користе за одређени период у иностранству уз апсолутно условно ослобађање од извозне царине. У случају продаје предмета, режим се мења на извоз. Стога ће у овом случају територија трансакције бити Русија.
Пошто су трансакције предмет ПДВ-а, обвезник може рачунати на повраћај пореза. У међувремену, ова ситуација не одговара Федералној пореској служби. Инспекција сматра да ентитет не може примијенити одбитке. Међутим, ову позицију не подржавају судови. Вриједно је напоменути да се спорови између обвезника плаћања и Федералне службе пореза у вези са законитошћу примјене одбитка догађају прилично често. С тим у вези, ентитети морају бити спремни на чињеницу да ће, ако признају Русију као територију трансакције и извршити поврат ПДВ-а за трансакције повезане с продајом, порезна инспекција оспорити ово. Међутим, с обзиром на став ФАС-а, случај ће се вјероватно одлучити не у корист Савезне порезне службе.
