Члан 208 Пореског законика Руске Федерације: приход од извора у Руској Федерацији и приход од извора изван

Да би разумели да ли ће појединац плаћати порез на доходак, треба утврдити и свој порески статус и предмете од којих остварује добит. Последње су дефинисане у чл. 208, 209 Пореског законика Руске Федерације. Штавише, законодавство предвиђа одређену разлику између износа који подлежу опорезивању. Њихова класификација је одређена чланом 208 Пореског законика Руске Федерације „Приходи од извора у Руској Федерацији и приходи из извора изван земље“. Такође пружа категорије плаћања која нису предмет опорезивања. Размотрити даље чл. 208 Пореског законика уз коментар.

Главне категорије

Члан 208. Пореског законика Руске Федерације, став 1, на примања добијена од предмета на територији Русије, односи се на:

1. Камате и дивиденде које плаћају домаће компаније као и индивидуални предузетници или стране организације из активности њихових засебних одељења у Руској Федерацији.
2. Плаћања наведена у случају настанка осигураних догађаја. Они између осталог укључују периодичне исплате (ануитети, ануитети) или средства примљена у вези са учешћем осигураника у инвестицијским приходима осигуратеља, откуп добијен од домаће компаније или стране компаније од активности његове јединице у Русији. Опорезивање из чл. 208 Пореског законика Руске Федерације такође подлежу износу који је пренесен овлашћеницима осигураних грађана у случајевима утврђеним законом.
3. Приходи од коришћења повезаних и ауторских права.
4. Добит остварена од закупа имовине или друге употребе објеката који се налазе у Русији.

Приходи од продаје

У ставу 1. чл. 208 Пореског законика Руске Федерације, утврђено је да приход од продаје имовине добијене од предмета на територији Русије износи:

1. Некретнина смјештена у земљи.
2. Акције и друге хартије од вредности, доприноси за капитал компанија у Русији.
3. Права потраживања према домаћим предузећима или страним компанијама у вези са радом њихових одељења.
4. Акције, хартије од вредности, доприноси за капитал организација добијени од чланства у инвестиционом партнерству.
5. Остала имовина у власништву појединца и налази се у Русији.

Награде

У ставу 1. чл. 208 Пореског законика Руске Федерације на исплате примљене у Русији укључују износе:

1. За обављање радних или других послова, извршених послова, пружених услуга, других радњи извршених у земљи. Накнада директора и други слични примици које примају чланови административног тела компаније која је порески резидент земље у којој се налази (контрола) Русија, признају се као плаћања која потичу из извора у Руској Федерацији. Штавише, неће бити важно одакле су тачно извршене административне дужности додељене овим ентитетима или одакле су износи дошли.
2. Накнаде и други приходи које примају чланови посаде бродова који плове под заставом Русије.

Стипендије, накнаде, пензије

Наведена плаћања, као и слични примици које је порески обвезник примио у складу са важећим законом или их је пренијело страно предузеће у вези са радом његовог одељења, сматрају се у ставу 1. члана 208 Пореског законика Руске Федерације профитира од објеката који се налазе у Русији. У овом случају, потребно је узети у обзир важну нијансу. У складу са чл. 217, став 2, државне пензије не подлежу порезу на доходак. Додатна плаћања која су додељена од предузећа и одбијена на њихов трошак подлежу опорезивању према општим правилима по стопи од 13%. Према чл. 217, стр.11 већина стипендија ослобођено је од пореза на доходак.

Добит од рада објеката

Члан 208 Пореског законика Руске Федерације (тренутно издање) укључује износе примљене од употребе као доходак који подлеже опорезивању:

1. Било који превоз. Укључујући авионе, море, речна пловила, аутомобиле који се превозе преко територије Русије, до или из земље.
2. Цевоводи, далеководи, бежичне / оптичке комуникационе линије, рачунарске мреже и друга средства комуникације.

Опорезивање из чл. 208 Пореског законика Руске Федерације, такође су изречене новчане казне и друге санкције које су уведене за једноставан превоз на товарима истовара / утовара у Русији.

Изузеци

Они су установљени у ставу 2. чл. 208 Пореског законика Руске Федерације. Приходи који нису примљени на територији Русије укључују приходе појединца који настају као резултат спољнотрговинских операција (укључујући размену робе) искључиво у његовом сопственом интересу и у своје име. Штавише, они би се требали односити на набавку / куповину производа, пружање услуга, обављање послова у земљи, као и увоз робе у њу. Ово је одредба чл. 208 Пореског законика Руске Федерације односи се на увозне операције у царинском режиму пуштања у домаћу потрошњу приликом примене следећих одредаба:

1. Испоруку врши појединац, а не са складишта (укључујући царинска складишта) која се налази у Русији.
2. Производи се не продају кроз одвојене одељења стране компаније која послује у Руској Федерацији.

Ако бар један од наведених услова није испуњен, приход од средстава у Русији повезаних са продајом производа признаће део профита који се односи на активности грађана на њеној територији. У случају даље продаје робе коју је физичко лице купило у вези са спољнотрговинским операцијама из става 2. чл. 208 Пореског законика Руске Федерације, средства која подлежу опорезивању укључују све приходе. Они ће бити узети у обзир, укључујући приходе од препродаје, залоге изнајмљених или оперисаних складишта и друга места за складиштење производа у власништву грађанина и која се налазе у земљи. Изузетак је износ примљен од продаје у иностранство Русије са царинског складишта.

П. 3 чл. 208 Пореског законика

Ова клаузула дефинише примања за која се сматра да су примљена од објеката који се налазе у иностранству. За њих чл. 208 Пореског законика односи се:

1. Камате и дивиденде које плаћа страна компанија, осим оних наведених у одредби прве, као и износ обезбеђених хартија од вредности које је примио од издаваоца депозитарних (руских) примитака.

2. Износи пребачени након настанка осигураних догађаја од стране страних организација, осим оних наведених у ставу 2 дотичног правила.

3. Средства добијена коришћењем сродних / ауторских права у иностранству.

4. Добит од закупа или друге употребе имовине која се налази на територији стране државе.

5. Приход од продаје:

• некретнине које се налазе у иностранству;
• хартије од вредности, доприноси за капитал фирми у страним земљама;
• права потраживања према страним компанијама, осим оних наведених у ставу први норме;
• остали објекти који се не налазе у Русији.

6. Накнада за примање радних или других професионалних активности, обављених послова, пружених услуга, радњи изведених у иностранству. Исплате директорима и други слични приходи које примају чланови административне структуре у страној компанији сматрају се приходима из извора који се налазе изван Руске Федерације. Штавише, неће бити значаја место у коме су се дужности заиста обављале.

7. Давања, стипендије, пензије и други слични износи које предмет прима у складу са законодавством стране државе.

8Приходи од употребе било ког превоза, укључујући авионе, пловила, аутомобиле, санкције, новчане казне за кашњење таквих возила на товарима за истовар / утовар, осим оних наведених у под. 8 бодова прве сматране норме.

9. Добит контролисане стране компаније, чији се износи утврђују одредбама домаћег законодавства о накнадама и порезима, за физичка лица која су призната као субјекти који контролирају.

10. Остали износи које прималац плаћа у обављању активности у иностранству Русије.

Необавезно

Ако се одредбе чл. 208 Пореског законика Руске Федерације не дозвољавају недвосмислено признавање износа који је ентитет примио као примања од објеката који се налазе на територији Русије или изван њених граница, класификацију такве добити по једној или другој категорији врши Министарство финансија. Слично је утврђено и удела у таквим фондовима. У ставу 5 чл. 208 Пореског законика Руске Федерације утврђено је да износи примљени од послова везаних за имовинске и имовинске односе грађана који се сматрају рођацима (блиским) или члановима породице не признају као опорезовани доходак, преноси Велика Британија. Изузетак је добит која произилази из закључивања уговора о раду или цивилних уговора између ових лица.

Објашњења

Дефиниција дивиденде која се користи за потребе опорезивања дата је у чл. 43 НК. То је свака добит коју учесник (акционар) добије од компаније у поступку расподјеле прихода који су преостали након одбитка обавезних буџетских плаћања акцијама које припадају сразмерно свим доприносима капиталу. Порез на доходак подлеже каматама и дивидендама добијеним од страног предузећа везаног за пословање његове засебне поделе у Русији. Под некретнином се сматрају парцеле земље, подземља, појединачна водна тела, као и све што је чврсто повезано са површином. Потоњи су предмети чије кретање без наношења несразмерне штете њиховој сврси није могуће. Некретнине између осталог укључују шуме, вишегодишње плантаже, грађевине, зграде, бродове, ваздухоплове, свемирске објекте. Хартије од вредности су државне обвезнице, менице, чекови, штедња и потврде о депозиту, акције, теретнице, књижица примаоца и други документи дефинисани законом.

Члан 208 Пореског законика Руске Федерације: судска пракса

Много спорова настаје у вези са потребом да се одузме порез на доходак физичког лица које је физички примио у вези са извршењем цивилног уговора. У под. 6.1 разматране норме утврђује се да добит добијена од објеката у Русији између осталог укључује и накнаду за пружене услуге, извршени рад. Упоредо са овим, суб. 1 став 22 члана 223 Пореског законика одређује да је датум примања у готовини дан исплате. Према чл. 226 (став 4), порески агент мора одбити порез на доходак лица током стварног спровођења трансакције. С тим у вези, део судова доноси одлуке да се наплата пореза на аконтације примљене по грађанскоправном уговору не врши. То је због чињенице да је процена предности грађана у овом случају могућа тек након прихватања рада. То са своје стране значи да се предујам не може сматрати дохотком до потписивања одговарајућег потврде о прихватању.

Специфичност норме

За одређивање предмета опорезивања, од велике важности је територија на којој је порески обвезник обављао дужности под условима уговора о раду. На пример, ако је грађанин примао накнаду изван Руске Федерације, а иако није порески резидент земље, тај се профит не може приписати приходима из извора у Русији. Сходно томе, субјект нема обавезу плаћања пореза на доходак. У пракси се може догодити ситуација када је немогуће јединствено одредити извор прихода. У таквим случајевима, одлуку о питању доноси Министарство финансија.Порески обвезник или, у утврђеним случајевима, агент у таквој ситуацији дужан је да пошаље одговарајући захтев Министарству. Треба напоменути да је од 1. јануара 2015. став три чл. 208, која пружа списак врста прихода из извора изван земље, допуњена је новом категоријом. У складу са под. 8.1, који је уведен савезним законом бр. 376, у добит ове врсте укључује износ примљен од компаније под контролом. Ова одредба односи се на специфичне грађане. Они би, у складу са Пореским закоником, требали бити признати као контролна лица таквих компанија.

Закључак

Пракса примене разматране норме показује да судови често доносе различите одлуке у сличним ситуацијама. То се по правилу дешава због сложености одређене ситуације. Важне су и законске одредбе које вам омогућавају да уклоните из ентитета обавезу плаћања пореза на доходак појединих врста добити. Они нарочито укључују приходе од државних пензија, неке стипендије. Генерално, када се примене одредбе проблема не настају. Ипак, да бисте искључили спорове са Федералном порезном службом, потребно је пажљиво проучити стопу и јасно одредити извор вашег прихода. Да би избегли потешкоће у израчунавању пореза, стручњаци препоручују потражење савета од пореске инспекције. Касно плаћање или утаја пореза на доходак подразумева одговорност.