Као резултат ревалоризације вредности, чија се вредност изражава у валути друге државе по курсу Централне банке, настаје курсна разлика у трошковима. Рачуноводство трансакција таквом имовином у билансу стања врши се на основу ПБУ 3/2000 „Рачуноводство имовине чија је цена исказана у страној валути“ и закона бр. 3615-1 „О валутној регулисању“. Размотримо детаљније како се ревалоризација стања девиза у 1Ц 8.2 врши у рачуноводству.
Куповина валуте
Организације могу да купе доларе и еуре за различите сврхе, на пример, за увоз материјалних добара. У исто време, у билансу се формирају следеће трансакције:
- ДТ57 „Трансфери“, КТ51 „Рачун за поравнање“ - пренос средстава са рачуна за куповину стране валуте.
- ДТ52-1-3 "Рачуни у валути", КТ57 - купљена валута се књижи на посебан рачун.
- ДТ10 „Материјали“, КТ57 - одражава ревалоризацију салда у страној валути између Централне банке Руске Федерације и курса куповине.
- ДТ10, КТ57 - банковна провизија је узета у обзир.
- ДТ51, КТ57 - неискоришћена средства се приписују.
Сада ћемо размотрити како у билансу стања приказати куповину девиза за трансакције које нису повезане са увозом:
- ДТ57, КТ51 - пренос средстава за куповину валуте.
- ДТ52-1-3, КТ57 - кредитирање новца на транзитном рачуну.
- ДТ91-2, КТ51 - исплата накнаде банци.
Затим треба одразити финансијски резултат трансакције. Ако је девизни курс нижи од курса куповине, добијена разлика се узима у обзир у структури трошкова: ДТ91-2, КТ57. Овај износ смањује добит предузећа која се обрачунава приликом израчунавања НЕК. Ако је стопа ЦБР-а већа од стопе куповине, тада постоји пословни приход: ДТ57, КТ91-1. Овај износ повећава профит предузећа, који се обрачунава приликом израчунавања НЕК.
Пример бр. 1
Да би платио трошкове запослених на пословним путовањима у иностранству, компанија је прикупила 5.000 долара. За то је компанија пребацила 145,8 хиљада рубаља у банку. Кредитна институција стекла је валуту по курсу од 28,8 рубаља / долар. За ову операцију банка је отписала провизију у износу од 1,8 хиљада рубаља. На дан трансакције, курс ЦБР-а је био 28,5 рубаља / долар. Размотрите како ревалоризација салда у страној валути у 1Ц 8.2. Књиге:
- ДТ57 КТ51 - 145,8 хиљада рубаља. - новац се преноси на куповину долара.
- ДТ52-1-3 КТ57 - 142,5 хиљада рубаља. (5.000 к 28.5) - купљена валута се књижи на транзитни рачун.
- ДТ91-2 КТ57 - 1,8 хиљада рубаља. - узета је у обзир провизија банке.
- ДТ91-2 КТ57 - 1,5 хиљада рубаља. ((28,8 - 28,5) к 5000) - разлика у курсу се одражава.
Примање валуте од купаца
Ако је компанија примила доларе или евре од страних купаца за плаћање робе, она мора уплатити средства на транзитни рачун: ДТ52-1-2, КТ62. Организација је обавезна да половину примљеног износа прода на домаћем тржишту. За кршење овог захтева изриче се новчана казна у износу који је једнак нереализованој заради у страној валути.
Употреба средстава
Организација може послати купљене доларе или еуре за такве сврхе:
- Плаћање уговора са страним партнерима - ДТ60 КТ52-1-3.
- Плаћање путних трошкова запослених у иностранству. Износ валуте примљене на благајни одражава се слањем ДТ50 КТ52-1-3.
- Отплата кредита у доларима или еурима: ДТ66 КТ52-1-3.
Продаја валуте
Члан 6. Закона предвиђа да организација мора без одлагања продати доларе и еуре:
- 50% прихода од трансакције са страним партнером.
- Ако купљени долари или евра у року од 7 дана нису пренесени другој уговорној страни уз плаћање материјала.
Обе трансакције се у билансу стања одражавају подједнако:
- ДТ57 КТ52-1-1 - валута се продаје.
- ДТ51 КТ91-1 - средства од продаје приписују се рачуну.
- ДТ91-2 КТ57 - продата валута се задужује.
- ДТ91-2, КТ51 - трошкови продаје се узимају у обзир.
Ревалоризација салда у страној валути последњег дана у месецу документује се књижењем ДТ91-9 КТ99 (добит) или ДТ99 КТ91-9 (губитак). Непродат приход од долара мора се приписати на рачун: ДТ52-1- КТ52-1-2.
Пример бр. 2
Транзитни рачун компаније добио је приход од извоза робе у износу од 10 хиљада долара. На данашњи дан банка је добила налог од компаније да прода 50% тог износа и пренесе преостали рачун на рачун организације. Обавезна продаја валуте извршила је банка по курсу од 29,37 рубаља / долар. Званични курс долара на дан пријема средстава износио је 29,47 рубаља / долар. Провизија банке за трансакције износила је 1,2 хиљаде рубаља.
- ДТ52-1-2 КТ62 - 294,7 хиљада рубаља. (10000 к 29,47) - приход од извоза приписан на рачун.
- ДТ57 КТ52-1-2 - 147,35 хиљада рубаља. (5.000 к 29.47) - 50% износа намењено је обавезној продаји.
- ДТ51 КТ91-1 - 146,85 хиљада рубаља. (5.000 к 29.37) - средства се књиже на рачун организације.
- ДТ91-2 КТ57 - 147,35 хиљада рубаља. - задужена је валута.
- ДТ91-2, КТ51 - 1,2 хиљаде рубаља. - узета је у обзир провизија банке.
- ДТ52-1-1 КТ52-1-2 - 147,35 хиљада рубаља - остатак прихода се приписује.
- ДТ99 КТ91 - 1,7 хиљада рубаља. (147,35 - 146,85 + 1,2) - одражава губитак од операције.
Ревалоризација салда у страној валути
У ПБУ 3/2000 је назначено да вредност таквих драгоцености, изражених у валути, подлеже превођењу у рубље:
- новчанице доступне на благајни;
- средства на банковним рачунима;
- платни документи;
- финансијска улагања;
- средства у прорачунима, укључујући позајмљена средства, основна средства, нематеријална средства, минималну плату итд.
Као резултат превода могу се појавити разлике у размени. Сав новац у банци одражава се у рубаљима. Дакле, ревалоризација салда у страној валути у пореско рачуноводство и БУ.
Прерачунавање се врши:
- на дан кредитирања или задуживања средстава са рачуна предузећа;
- на дан извештавања;
- како се мењају курсеви
Па
Приходи примљени од курсних разлика нису добит од продаје производа. Стога не може бити предмет ПДВ-а. Ревалоризација салда у страној валути врши се у зависности од одабраног начина обрачуна вредности. Табела приказује како се одражава колебање стопа у НУ.
| Услови плаћања | Код продавца се обрачунава приход / Код купца се израчунава цена робе | |
| НУ и БУ | ПДВ | |
| Потпуну уплату након отпреме | На дан преноса власништва | ПДВ није прерачунат |
| 100% авансно плаћање | На дан плаћања аванса | |
| Делимична авансна уплата | Део - на дан аконтације, део - на дан преноса власништва | |
Ако се користи обрачунски метод, тада се примљена валута и дуг према добављачу претварају у рубље по службеном курсу на дан кад је трансакција завршена или је период извештавања затворен. Све зависи од тога који датум долази брже. По истом принципу одређује се датум настанка неоперативних прихода и расхода.
Пример бр. 3
Компанија је закључила уговор са испоруком робе са ЛЛЦ предузећем. Износ трансакције је 100 хиљада долара. Нагодбе се обављају у страној валути, пошто добављач није резидент Руске Федерације.
Уговором је предвиђен пренос 50% аванса до 2. фебруара и отпрема робе 8. фебруара. Купац мора преостали износ пребацити 15. фебруара. Добављач преноси власништво над робом на дан отпреме.
Курс долара је износио:
- од 02.02 - 35,41 рубаља / УСД;
- на 08.02 - 36,37 рубаља / УСД;
- на 15 феврала - 34,55 РУБ / УСД.
Размотрите како је ревалоризација салда у страној валути из 1Ц 8.2 приказана у пореском рачуноводству:
- ДТ60 КТ52 - 1770,73 хиљада рубаља. (50.000 к 35.41) - пренос аконтације продавцу.
- ДТ41 КТ60 - 3589,72 хиљаде рубаља. (50.000 к 35.41 + 50.000 к 36.37) - роба се капитализује.
- ДТ60 КТ52 - 1727,89 хиљада рубаља. (50.000 к 34.55) - салдо дуга је исплаћен.
- ДТ60 КТ91-1 - 91,1 хиљада рубаља. (50 000 к (36,37–34,55) - разлика у курсу се одражава.
Приликом израчунавања НЕП-а купац користи метод обрачуна. На дан кад је трансакција закључена, рачуновођа ЛЛЦ укључује позитивну разлику у износу од 91,1 хиљада рубаља у приходу од ОУ.
Девизна поравнања
Размотримо детаљније како се ревалоризација салда у страној валути врши у 1Ц 8.2 по уговорима који су већ закључени.У БУ и НУ приход од продаје таквих трансакција одређује се према збиру примљеног аванса и дуга. Предуплате нису подложне поновном обрачуну.
Али приликом израчуна пореске основице за ПДВ, та правила се не узимају у обзир:
- продавац обрачунава порез по стопи на дан пријема авансне уплате;
- продавац наплаћује ПДВ на вредности робе на дан отпреме и одузима ПДВ обрачунат од аконтације.
Пример бр. 4
ЛЛЦ је са страном организацијом закључио уговор о испоруци робе у износу од 11,8 хиљада долара, а цена производње је 200 хиљада рубаља. 10. октобра 2015, партнер је 5.000 долара унапред пребацио на ЛЛЦ предузеће. 20. октобра 2015. године, ЛЛЦ је испоручио целу серију. Коначни обрачун извршен је 25.11.15. Истог дана власништво над производом прешло је на купца. Добављач користи општи систем опорезивања, НПП плаћа квартално.
Курс долара је:
- у 10.10 - 29.4 рубаља / долар;
- у 25.10 - 29,70 рубаља / долар;
- у 11,25 - 30,00 рубаља / долар
У БУ-у се авансно плаћање и отпрема врше поштом:
- ДТ52 КТ62 - 147 хиљада рубаља. (5.000 к 29.4) - примили су авансну уплату за робу.
- ДТ76 КТ68 - 22.424 хиљаде рубаља. - ПДВ се наплаћује од аванса.
- ДТ62 КТ90-1– 348,96 хиљада рубаља. (147+ 6,8 к 29,7) - у обзир су узети приходи од продаје.
- ДТ62 КТ62 - 147 хиљада рубаља. - аванс је кренуо.
- ДТ90-3 КТ68 - 53,46 хиљада рубаља. (10 000 к 29,7 к 0,18) - ПДВ се наплаћује.
- ДТ68 КТ76 - 22.424 хиљаде рубаља. - Износ пореза прихваћен за одбитак.
- ДТ90-2 КТ41– 200 хиљада рубаља. - узимају у обзир трошкове производње. Исти износ се односи и на неоперативне трошкове.
Пошто уговор предвиђа авансно плаћање и коначна поравнања је извршена након отпреме, разлика у курсу настаје у рачуноводственој јединици у односу на други део плаћања, односно 6,8 хиљада долара. Она се одражава у извештајима на дан примања средстава:
- ДТ52 КТ62 - 204 хиљаде рубаља. (6,8 к 30) - примио је други део уплате.
- ДТ62 КТ91-1– 2.040 хиљада рубаља. (6,8 к (30–29,7)) - рефлектира се курсна разлика.
Ревалоризација стања валута у 1Ц 8.2
Вриједности изражене у доларима и еурима исказују се у билансу стања по курсу. Подаци за прорачун извлаче се из истоименог директорија. Дакле, ревалоризација салда у страној валути у 1Ц 8.2. У ком документу је склопљен посао? „Планирано пословање“ са обрасцем „Ревалоризација средстава“ или „Затварање месеца“. Размотрите ову шему на примеру резидената који средства пребацују страном уговорном другу за плаћање робе.
Прво треба да креирате транзитни рачун у програму саме организације, наводећи његов број, БИЦ и валуту. Затим морате преузети курс валуте у истоимени директориј. Да бисте то учинили, одредите датум и кликните на дугме „Преузми“.
Операцију преноса средстава обавља кредитна институција. Стога на картици одређене банке треба да креирате нови уговор са обрасцем „Остало“ и наведете назив, на пример, „Куповина и продаја валуте“. Сва документа по овом споразуму морају се чувати у рубаљима. Пренос средстава са текући рачун у банку се издаје „Налог за плаћање одлази“. У документу који треба да одаберете банку, наведите уговор, износ и сврху плаћања.
Следећи корак је прибављање купљене валуте на банковни рачун. Ову операцију такође извршава „Долазни налог за плаћање“, врста документа је „Куповина валуте“. Будући да је курс на дан отписа рубаља и уплата долара на рачун различит, онда у документу треба да потврдите поље „Утврди течајну разлику у саставу прихода (трошкова)“. Приликом вођења документа, наведени износ биће претворен у рубље по назначеној стопи (ДТ52 КТ57, ДТ91 КТ57).
Детаљно кретање средстава може се видети у извештају „Биланс стања" рачун 57. У поставкама морате навести детаље информација о извођачима и уговорима. Тако се формира ревалоризација салда у страној валути.
