Од 2014. на снази је ново законодавство према којем под контролом страних компанија сада важе друга пореска правила. Вриједно је напоменути да је увођење новог закона изазвало прави „процват“ у финансијском окружењу, а његов значај за многе је постао једноставно без преседана.
Какав је то закон?
Тренутно пореско законодавство којем подлежу контролисане стране компаније присутно је данас у готово свим развијеним земљама, а од 2015. године, њихов број је укључен и Русија. Конкретно, предметни закон је прво увео следеће норме:
- Уводи се специјализовани механизам за опорезивање добити, који га добијају све контролисане стране компаније (пре свега оффсхоре) чињеницом да је њихова задржана зарада укључена у пореску основицу оних особа која их контролише ако је контролна организација порески резидент Руске Федерације. Такође, уводи се додатна одговорност пореских обвезника у случају неиспуњавања одговарајућих обавеза.
- Правила за признавање различитих организација као пореских резидената Руске Федерације су потпуно измењена, што је довело до увођења критеријума „места стварног управљања“.
- Постојеће норме Пореског законика Руске Федерације, које се односе на то како се опорезују контролиране стране компаније, значајно су допуњене.
- Употреба различитих међународних споразума о којима је избегнуто двоструко опорезивање приликом примене правила „стварни прималац прихода“ била је ограничена.
Све ове промене ступиле су на снагу од 2015. Вриједно је напоменути да се одредбе о којима данас раде разне оф-шор компаније користе у поступку утврђивања пореске основице за релевантне порезе на добит страних организација, а утврђују се од 2015. године.
Које су то фирме?
Стране компаније под контролом (укључујући и оф-шор) компаније су других држава које истовремено испуњавају следеће услове:
- не сматра се порезним резидентом Руске Федерације;
- као појединци у њему су различите индивидуе које јесу порески резиденти РФ
Такође је важно напоменути да постоје одређени изузеци од правила - страна компанија може бити призната као страна структура која није имала облик правног лица под контролом појединаца или организација који су порески резиденти наше земље.
У овом случају, страна организација без претходног формирања правног лица је одређени организациони облик, који се ствара у потпуности у складу са важећим законодавством друге државе, али не предвиђа формирање правног лица. лица. Истовремено, према његовом личном закону, такво предузеће има право да се бави активностима чији је главни фокус остваривање профита у личним интересима његових учесника или било ког другог корисника.
Ко се сматра субјектом који врши контролу?
У складу са важећим законом, контролна особа компаније може бити:
- правно или физичко лице које је власник више од 25% ове организације;
- правно или физичко лице које је власник више од 10% ове организације, ако је укупан удео свих пореских резидената Русије већи од половине (50%).
Вриједно је напоменути да је укупан удео учешћа одређене организације у било којој другој, као што је појединац, одређен у складу са важећим законодавством из члана 105.2 Пореског законика. Штавише, ако узмемо у обзир изузетке од правила, онда се у вези са учешћем појединца у организацији узима у обзир његово једино учешће, као и учешће са малолетном децом или супружницима.
Подели
Укупан удео једне организације у било којој другој одређује се одређеним делом директног и индиректног учешћа, израженим у процентима.
У овом случају, директно учешће односи се на присуство одређеног предузећа у делу с правом гласа другог предузећа или оног дела који је у директном власништву једне компаније у основном капиталу другог. Ако није могуће утврдити њихов износ, тада се у том случају узима у обзир део који припада једној организацији и одређује се сразмерно броју учесника у другој.
Постојећа правила предвиђају успостављање додатних околности у поступку утврђивања тачног учешћа једне компаније у другој у судском поступку. Правила која су прописана важећим законом користе се и у процесу утврђивања учешћа одређеног појединца у предузећу. Дакле, законодавац је значајно повећао укупни праг процента власништва страних компанија да би особу признао као контролу, до 25%, међутим, у ствари, ако су власници ове структуре неколико руских становника који поседују више од половине ове компаније, Да бисте их препознали као контролне особе, биће сасвим довољно да имате удео од више од 10%.
Истовремено, вреди приметити да се током прелазног периода (до почетка 2016. године) разне особе које су инвестирале у стране компаније могу назвати контролним само ако је њихов удео износио 50%.
Посебну пажњу треба обратити на чињеницу да се одређена особа која не испуњава горе наведене критеријуме, али која је директно укључена у рад ове организације у сопственим интересима, као и у интересу своје малолетне деце или супружника, може назвати контролором. Дакле, тренутно законодавство не ограничава успостављени концепт „контроле“ само на онај удео који неко има када инвестира у стране компаније у Русији или иностранству.
Шта је „контрола“?
Под овим концептом, у складу са нормама важећег законодавства, уобичајено је да се предвиди одредба или могућност да се од пресудног значаја било којим одлукама које ова организација донесе у вези с добити донесеном након опорезивања. Таква контрола може се добити не само посредним или директним учешћем у овом предузећу, већ и учешћем у закљученом споразуму, чији је предмет менаџмент овог предузећа, као и другим карактеристикама успостављеног односа између организације, лица и (или) било ког или друге особе.
Могућност контроле руских компанија (страних компанија званично) без формирања правног лица препознаје се као ситуација у којој особа пружа или има могућност да има одлучујући утицај на различите одлуке које доноси особа која је укључена у управљање имовином ове структуре у вези са расподелом добити након пореза између свих учесника у складу са специфичностима законодавства одређене стране државе или састава ленного уговор.
Такођер је вриједно напоменути да се, у складу с новим законима, то може осигурати на сљедећи начин:
- разне околности, попут учешћа у уговору, чији је један од субјеката управљање предузећем;
- односи спроведени у оквиру уговора о поверењу ако, у складу с њим, акције предузећа поседују одређени номинални акционар у интересу одређеног лица;
- односи који се воде по општој пуномоћи, коју је фирма издала одређеној особи.
Ово није потпуна листа како страна компанија може да се контролише. Другим речима, понекад не само титуларни власник одређених акција дате компаније, већ и разни корисни власници који на овај или онај начин управљају тамо делују као контролна особа.
Штавише, критеријуми за вршење контроле, који су прецизирани у важећем законодавству, тешко да се могу назвати у потпуности дефинисаним. На пример, ако узмемо дословно тумачење норми овог законодавства, тада можемо рећи да ако је неко лице оснивач или корисник приватног фонда, који је правно лице, али је истовремено, у складу са конститутивним документима, претходно суспендован из различитих одлука или Расподела профита, верује се да га ова организација не контролише. Порезни резиденти Руске Федерације могу да створе велики број спорова између обвезника плаћања и овлашћених тела.
У којим ситуацијама могу бити ослобођени пореза?
У новом закону постоје многе занимљиве карактеристике. Конкретно, у складу са законима, добит остварена од ЦФЦ-а (која је под контролом страних компанија) може бити ослобођена пореза ако су испуњени барем неки од следећих услова:
Прво
Она не обавља комерцијалне активности, нити у складу са својим личним законима не расподјељује добит која је примљена између акционара или било које друге особе
У овом случају, право земље у којој је основано схвата се као лично право правног лица. Ако се додели некомерцијални статус, под којим ће радити контролисана страна компанија, опорезивање се врши у складу са законодавством земље у којој је основана, као и према састављеним документима. У многим земљама је уобичајено да се додељују статус непрофитних образовних, верских, добротворних и компанија за заштиту људских права, као и свих врста клубова, привредних комора, професионалних удружења, па чак и огроман број других структура.
Друго
Компанија је основана у потпуности у складу са важећим законодавством државе која је чланица ЕЕЗ.
Поред саме Русије, у такве државе спадају и Јерменија, Казахстан и Белорусија. Сходно томе, профит контролисаних страних компанија не може се опорезивати ако организација послује на територији ових земаља, али је истовремено у власништву становника Руске Федерације.
Треће
Стална локација компаније врши се у земљи са којом Русија има међународни споразум о разним пореским питањима.
Штавише, закон о контролисаним страним компанијама овде такође предвиђа одређене изузеће. Конкретно, говоримо о оним земљама које не размењују информације да би осигурале опорезивање са Руском Федерацијом. Такође је важно напоменути да се ово правило не односи на компаније код којих ефективна пореска стопа, која је утврђена до краја године, износи најмање 75% укупне пондерисане просечне стопе.
Општу листу земаља које не размењују податке ради осигурања пореза са Русијом одобравају овлашћена извршна тела која прате и надгледају таксе и порезе.
Како се ово правило спроводи?
Да би искористиле последњу опцију изузећа, стране банке и друге организације морају испунити два главна услова одједном:
- држава у којој се компанија стално налази има споразум с Русијом у вези с порезним питањима;
- ефективна пореска стопа ове организације у њеној земљи износила је више од 75% пондерисане просечне руске пореске стопе.
Треба напоменути да ако држава не обезбеди размену пореза са Руском Федерацијом (чак и ако постоји споразум да двоструко опорезивање са Руском Федерацијом треба избегавати), добит стране компаније која послује на њеној територији неће бити ослобођена потребе плаћања пореза. Међутим, за сада не постоји тачан списак таквих земаља, јер га је прво требало да одобри Федерална пореска служба Русије.
Такође, посебна пажња треба да се посвети чињеници да у нашем времену у Русији већ постоји списак територија и држава које обезбеђују преференцијални порески режим или који не пружају могућност обелодањивања и даљег извештавања у процесу спровођења финансијских трансакција или, другим речима, приобалних зона. Ову листу је одобрила одговарајућа наредба Министарства финансија још 2007. године. Конкретно, ово је учињено како би се утврдила могућност употребе нулте стопе утврђеног пореза на дивиденде. Међутим, употреба ове листе неће се проводити у различите сврхе закона везаних за ЦФЦ.
Четврто
Стални боравак овог предузећа је одређена територија са којом је раније закључен међународни уговор Руске Федерације, а односи се на питања опорезивања и предвиђа искључење двоструког опорезивања. Једина изнимка у овом случају су државе које не пружају размјену података.
У овом случају, за изузеће опорезивања, компанија мора да испуњава два услова:
- држава са редовном локацијом треба да има споразум са Русијом који обезбеђује избегавање двоструког опорезивања;
- укупан удео пасивног дохотка није већи од 20% укупне добити.
Другим речима, да би овај подставак ступио на снагу, приходи компаније требало би да буду углавном обезбеђени снажним активностима. Вриједно је напоменути да се овај став ни на који начин не односи на компаније које су укључене у „црну листу“ Савезне пореске службе.
Пример
Одређена компанија званично је регистрована на Кипру, а велика већина прихода долази од продаје разне робе. Штавише, одређени део њеног прихода чине све врсте плаћања ауторских права које добија од страних организација које користе свој заштитни знак на основу уговора о лиценци. Имајући у виду финансијске извештаје кипарске компаније, укупан удео прихода од ауторских права у укупном профиту је мањи од 20%, а постојећи споразум између ове земље и Русије постоји, односно Кипар омогућава размену потребних информација за опорезивање са Руском Федерацијом. Дакле, сви потребни услови су испуњени, а добит кипарске компаније је у потпуности ослобођена потребе плаћања пореза.
Други пример
Шкотско или енглеско друштво с ограниченом одговорношћу бави се трговинским активностима које му доносе профит. Постоји закључена конвенција између Велике Британије и Руске Федерације, састављена да би се избегло двоструко опорезивање, а Велика Британија истовремено пружа потпун списак података за опорезивање. Ако су сви ови услови испуњени, профит овог партнерства, ако га регулише резидент Руске Федерације, треба да буде ослобођен плаћања пореза.
Посебну пажњу треба обратити на чињеницу да ни шкотска ни енглеска партнерства немају могућност коришћења погодности предвиђених тренутном руско-британском конвенцијом, пошто не представљају посебне субјекте опорезивања, па самим тим немају прилику да добију потврду о порезној резиденцији у вашој држави.
Пети
Предузеће је страна структура без основаног правног лица и истовремено у потпуности испуњава следеће услове:
- након формирања ове структуре, оснивач, у складу са својим личним законодавством и конститутивним документима, нема право да прими имовину ове организације у своју имовину;
- права оснивача ове компаније која се односе на његов статус у његовом раду (укључујући све врсте права на утврђивање корисника, отуђење имовине и других), узимајући у обзир личне законе ове структуре и норме њених оснивачких докумената, не могу се пренети на друге после основа, осим у ситуацијама када то трансфер се врши на начин универзалног наследства или наследства;
- оснивач нема могућност индиректног или директног примања одређеног профита структуре који се расподељује између његових учесника.
Вриједно је напоменути да је у овом случају индиректно примање профита примање од зависних лица одређене добити организације у интересу ове особе.
Да бисте утврдили да ли одређена страна структура подлијеже таквом изузећу, прво морате утврдити која посебна правила предвиђа ово предузеће у локалним законима и које су конкретне формулације наведене у конститутивним документима ове структуре у вези са расподјелом добити, власништва над имовином, одређеним корисницима или редослед њиховог дефинисања. Ако је успостављање стране структуре извршено под одговарајућим условима, онда се у том случају њен профит може у потпуности изузети од плаћања пореза.
Шести
Стране фирме су банкарска структура или осигуравајућа организација која се бави активностима у потпуности у складу са својим личним законима, заснованим на лиценци или било којој другој посебној дозволи, док је држава њене редовне локације одређена земља са којом Русија има уговор о питањима опорезивања.
У овом случају, страна компанија мора имати лиценцу за осигурање или банкарство, али та тачка ни на који начин, опет, не утиче на државе које не обезбеђују размену информација са Руском Федерацијом.
