Концепт трансферних цена појавио се почетком КСКС века у условима формирања тржишних односа.
Историја појаве
Са развојем капитализма постепено су се развијали заједнички приступи у одређивању коначне вредности трансакције. У време када се општи раст компанија и њихов улазак на међународна тржишта огледао у активном формирању корпорација и холдинга, развијена су одређена правила и појавио се такав концепт као трансфер цене.
Прва земља која је средином прошлог века успела да консолидује главне одредбе овог процеса на законодавном нивоу су Сједињене Државе. Многе државе, укључујући и Русију, консолидовале су стандарде за трансферне цене много касније, на основу искуства Сједињених Држава. Код нас је овај концепт развијен након распада СССР-а, наиме са појавом тржишних односа у привреди деведесетих година двадесетог века.
Шта значи трансфер цена?
Овај концепт представља најоптималнији систем за минимизирање пореског оптерећења. Штавише, користе га не само велики порески обвезници, већ и представници средњих и малих предузећа.
У условима тржишних односа између уговорних страна, плаћање за робу, рад и услуге врши се по уговорима по тржишним ценама. Али то се не догађа увек. Да би оптимизирали опорезивање, неке друге уговорне стране постављају своје интерне (трансферне) цене, што помаже у значајној уштеди на порезима.
Свака врста економске активности усмерена је на зараду, односно на богаћење. Поступајући у оквиру закона, компаније настоје остварити још веће профитне марже смањујући пореско оптерећење.
Концепт цене трансфера
Ово је цена формирана субјективним карактеристикама које вам омогућавају да управљате и прерасподељујете и приходе и трошкове „повезаних“ колега. Може се користити унутар зависних компанија као што су холдинги и корпорације, као и између филијала и структурних одељења унутар компаније.
Карактеристике трансферних цена у Руској Федерацији
Различите шеме „трансферних“ цена, наравно, не одговарају држави, чија је главна функција убирање пореза у буџет. Стога је, ради вршења одговарајуће контроле, усвојен савезни закон (бр. 227-ФЗ од 18. 07. 2011.) који регулише овај поступак, а ступио је на снагу 1. јануара 2012. (допуњен 05. 04. 2013.) и Одељак В.1 Пореског законика. Они откривају основни концепт у оквиру трансакција контролираних трансферних цена у Руској Федерацији.
Међузависне особе предлажу директно или индиректно учешће појединаца и правних лица у структури друге организације (најмање 25%) или менаџера (најмање 50%). Ово може бити једино извршно тело, као и непосредна родбина, старатељи и штићеници. Пословање између повезаних лица регулисано је чл. 105.3 Пореског законика.
Методе трансфер цена
За овај поступак, законодавство Руске Федерације предвиђа следеће методе прописане у Чланци Пореског законика Руске Федерације (чл. 105.7-105.13):
- Метода упоредивости тржишних цена је традиционална и заснива се на бруто добити.Због чињенице да још увек није развијен јединствени став пореза и пореских обвезника о ценама које треба узети у обзир, постоје стални спорови. Судска пракса по овом питању је такође разнолика. Пре него што почнете да користите, треба да анализирате цене унутар компаније са сличним ценама међу неповезаним лицима.
- Метода одређивања трошкова темељи се на трошковима. Вредност профитабилности треба да буде у одређеном интервалу, а тада ће цена од стране регулаторних тела бити препозната као тржишна. Ако је вредност постављена изван минималне, тада ће се цена израчунати по стварним трошковима, подложна економичности на најнижем интервалу.
- Метода праћења заснована је на поређењу бруто марже узимајући у обзир интервал на тржишту као резултат препродаје.
- Метода упоредиве профитабилности значи упоређивање оперативне профитабилности узимајући у обзир тржишни интервал.
- Метода расподјеле добити. Примљени профит се упоређује и распоређује између свих страна у трансакцији сразмерно: доприносу укупној добити, расподјели профитабилности и расподјели између страна. Комбиновање метода је дозвољено.
Врсте компанија обухваћених савезним законом бр. 227
Према постојећем законодавству, могу се разликовати следеће врсте компанија:
- Организације које имају директан однос, односно међусобно су зависне, што може утицати не само на резултат, већ и на процес активности.
- Организације које обављају трансакције које су изједначене са међузависним. Ово укључује формалне посреднике, операције на размени и трансакције са нерезидентима.
Циљеви коришћења трансфер цена
Главни циљеви трансферних цена су померање пореске основице уз помоћ подружнице у компанијама регистрованим у областима са најповољнијим пореским режимом. Такав поступак се може спровести променом цене трансакције.
Са развојем производње, појавом великих пореских обвезника и њиховим уласком на међународни ниво, трансферне цене постале су хитне.
Примери:
- Постоје две подружнице Кс и И у различитим земљама. Земља И има повољнију пореску климу. Подешавањем цене у држави И да би се повећала, када продајете робу у земљу Кс, можете подценити износ пореза. Компанија Кс ће имати јасно подцењивање опорезиве добити.
- За подружнице Кс и И послују у различитим земљама, а у једној од њих (И) додатни порези на трансфер капитала утврђени су на законодавном нивоу. Сходно томе, профит се може преусмеравати у земљу Кс. Да бисте то учинили, морате да повећате цене у компанији И.
Са становишта регулаторног тела, циљеви су усмерени на следеће:
- препрека употреби трансферних цена за утају пореза;
- противљење њиховој употреби у циљу повлачења новца из земље.
Циљеви трансферних цена
Посебност развоја таквих цена је јединствен приступ менаџерског тима и донекле се разликује од уобичајених цена.
Обављају се следећи задаци:
- Способност регулисања процеса расподјеле или прерасподјеле добити између структурних одјела компаније (подружница и матице).
- Смањење не само пореза, већ и плаћања царине.
- Смањење ризика компаније.
- Способност дистрибуције продајних тржишта и утицај на међународна тржишта између њихових структурних одељења.
- Способност намјерног подцјењивања дијела зараде у зависним друштвима како би се избјегло повећање плата запослених у случају појединачних потреба.
Ове трансакције не односе се на имовинска права, интелектуалну активност и информације. Предмет контроле су роба, радови, услуге.Такве операције постоје како би се оптимизирало опорезивање у смислу допуне буџета.
Значајке опорезивања
Порез на трансферне цене има одређена својства. Ако стварна цена у трансакцији не одговара тржишним параметрима, тада, у складу са законодавством Руске Федерације, порески обвезник има право да самостално одреди његову величину. Главна ствар је да такве калкулације не подразумевају подцјењивање пореза или повећање трошкова. То ће, наравно, побудити интересовање инспекцијских органа. У случају да се открије грешка, порески обвезник мора извршити неопходна прилагођавања, поднијети појашњавајућу пореску пријаву уз обавезан прилог образложења, на основу којег се може утврдити одређена трансакција.
Трансфер цене и пореска контрола
Сваке године до 20. маја од организација се тражи да се пријаве пореском инспекторату подношењем обавештења које треба да садржи детаљне информације о свим трансакцијама које имају статус контролисаних трансакција. Ово обавештење морају да поднесу сви учесници у трансакцији. Тако се врши двострука контрола. Инспекцијски органи могу независно да провере постојање таквих трансакција.
За контролу пореских власти довољно је да чињеница да трансакција потпада под статус контролисане. Главна сврха ове ревизије је идентификовање усаглашености или неусклађености са нивоом тржишних цена током операције.
Улазак на међународно тржиште
Међународне трансферне цене активно су се развијале 60-их година прошлог века. Неке од највећих компанија са транснационалним статусом развиле су суптилнији и цивилизовани начин „пљачке“ бивших колонијалних држава, које су до овог периода стекле независност. Цене за куповину сировина у овим земљама су намерно ниске.
У глобалној економији развијени су опште прихваћени међународни принципи, документи и приручници. Они су саветодавне природе и помажу у решавању многих питања из области трансферних цена.
Свака земља има право да самостално одреди контролу и прилагођавање цена трансфера. Штавише, постаје сасвим очигледно да поступак прилагођавања горе наведених цена компаније која се врши ревизију спроводе регулаторне власти две земље (на основу достављених извештаја). Ако се такви поступци не спроводе, тада је контролисани субјект у двојном порезном стању. Према законодавству Руске Федерације, надлежни органи могу учинити следеће:
- уклоните све захтеве;
- преузимајте ризик и укидајте предузеће повлачењем већ уложених инвестиција и одбијањем нових.
У овој ситуацији, важно је помоћи у процесу прилагођавања трансферних цена између регулаторних органа различитих земаља. Било којој држави на међународној сцени приоритет је профитабилност сопственог буџета. Стога се поставља питање: колико су земље спремне за сарадњу у процесу формирања трансферних цена?
У последње време постоји тенденција мешања инспекцијских тела у процес преноса. Такве акције пореских власти изазивају ризике трансферних цена који:
- повећати трошкове повезане са обављањем функција контра контроле органа;
- може изазвати ризик од двоструког опорезивања;
- увучени су у парнице и трошкове;
- они ће имати финансијске губитке ако се изврше прилагођавања на иницијативу друге државе.
Генерално, зацртане тенденције пажње од стране фискалних власти развиле су одређене регулаторне механизме, захваљујући којима је могуће не само повећати приходовну страну буџета, већ и ојачати порески систем у земљи.
