По закону, издржавање деце није предмет пореза на доходак. То је наведено у ставу 5 чл. 217 Пореског законика Руске Федерације, као и у писмима Министарства финансија бр. 03-04-05 / 6-1141, бр. 03-04-05 / 3-276 и бр. 04-04-05 / 3-274. Међутим, у неким ситуацијама постоје потешкоће са овим питањем. Такође, они су у процедури обрачуна исплата алиментације, јер није јасно да ли је потребно платити алиментацију од пореског одбитка или не. Неки не разумију како се обрачунава порез на доходак код одбитка додатка за дете од материјалне користи или када дужник користи одбитак имовине, да ли се сматра таквим када се издржавање детета исплаћује у корист малолетника? На сва ова питања треба одговорити.
Како израчунати издржавање деце
Процедура за обрачун издржавања за децу је да се исплате одбацују тек након што се одбије порез на доходак. Стога, ако су плаћања задржана у делу, а не у фиксном износу, прво израчунавају и одузимају порез, а од преосталог износа одузимају алиментацију.
Ако предузеће беспотребно врати задржани порез на доходак, тада се прерачунава издржавање детета. Испада да се алиментација треба надокнадити из износа враћања.
За доходак без пореза на доходак задржавају се износи наведени у извршним документима. Питања се постављају када постоји неколико извршних налога. Тада се рачуновођа треба придржавати утврђеног редоследа отплате дуга. Казне за уздржавање деце су међу основним захтевима. Поред алиментације, услови приоритета укључују и следеће:
- накнада штете здрављу;
- накнада штете усљед смрти хранитеља;
- накнада штете због кривичног дела;
- накнада нематеријалне штете.
Процедура за обрачун издржавања дјеце подразумијева ограничења износа. Максималан износ додељен за одржавање малолетника, у процентима, је 70% зараде. Одбитци за друге сврхе не смију прелазити 50%. Ако укупни износ није довољан да отплати настали дуг, рачуновођа га дистрибуира између дугова, заузврат, сразмерно за сваки извршни документ.
Други део укључује захтеве за уплату у буџет, на пример, порезе. Сви остали захтеви се плаћају након прва два реда. У овом случају се треба придржавати ограничења у висини одбитка.
Следећи примери ће вам помоћи да то схватите.
Пример 1
Исплатник алиментације плаћа четвртину плате за обезбеђивање 1 детета. Његова месечна плата је 40 хиљада рубаља. Стандардни одбитак пореза на доходак за малолетнике није предвиђен. Да бисте израчунали износ алиментације, прво морате да одбијете порез на лични доходак, који у овом случају износи 5200 рубаља. Испада да је приход од кога ће се одузети алиментација 34,8 хиљада рубаља. (тј. 40 хиљада - 5,2 хиљаде). Тада ће ¼ приход од 34.800 бити 8.700 рубаља. Управо се тај износ чува као алиментација за месечно уздржавање 1 детета.
Пример 2
Компанија је добила два извршна документа за једног запосленог, од којих се један односи на уздржавање малолетног детета, а други - надокнаду штете настале услед несреће на путу.
У августу 2018. зарада је износила 60 хиљада рубаља. Одузимање од овог износа:
- издржавање деце за двоје деце у износу од једне трећине зараде;
- накнада штете настале несрећом у износу од 40 хиљада рубаља.
Запослени прима стандардни одбитак за малолетнике у износу од 2,8 хиљада рубаља.
Задржавање треба да буде следеће.Прво, обрачунава се алиментација, а ако преостали износ није већи од 50 одсто прихода, одбитци се врше на другом извршном листу. Прорачун изгледа овако.
- Порез на доходак = 7436 рубаља., Тј. (60.000 - 2800) × 13%.
- Алиментација = 17 520 руб., Тј. (60.000 - 7436) × 1/3.
- Пошто је максимални износ одбитка већи од утврђеног износа, и то 26.282 рубаља, односно (60.000 - 7436) × 50%, надокнада ће бити 8762 рубаља. или 26282 - 17520.
У наредним месецима сличан износ се постепено исплаћује све док штета настала несрећом не буде надокнађена у потпуности.
Порез по одбитку материјалне користи
Основа за обрачун алиментације не садржи материјалне користи (добијене из процентних уштеда за коришћење позајмљеног новца). Тада је зарада од које се задржавају плаћања мања од прихода од којих се задржава порез на доходак. Материјалне погодности узимају се у обзир само за пореске сврхе. Немогуће је рачунати алиментацију од овог дохотка, јер постоји само на папиру. Као резултат, за одређивање износа задржавања уздржавања детета морате одбити само порез на доходак. У следећем примеру јасно се види како се то ради.
Пример
Од плаће запосленог за издржавање једног детета, према извршном листу, задржава се ¼ прихода. Његова месечна плата је 30 хиљада рубаља. У овом случају, одбитак који се пружа запосленом износи 1.400 рубаља.
У 2017. години потписао је бескаматни кредитни уговор са компанијом у којој ради у износу од 288 хиљада рубаља. на период од три године, почев од 14. јануара. Сваког месеца мора да плати 8 хиљада рубаља као плаћање дуга. Питање се не односи само на то да ли је потребно плаћати издржавање детета од пореског одбитка, већ и на то како узети у обзир материјалне бенефиције. Прорачун изгледа овако.
Новац је први пут вратио крајем фебруара. Тада је приход био генерисан у виду финансијске користи од штедње од камата. Тренутна каматна стопа била је две трећине стопе рефинансирања и износила је 5,5%. Следеће калкулације су направљене за месец фебруар:
- Порез на доходак = 3.718 рубаља., То је (30 хиљада - 1,4 хиљаде) × 13%);
- материјалне користи од 14. јануара до 28. фебруара = 1996.27 рубаља, односно (288 хиљада × 5,5% / 365 дана × 46 дана);
- Порез на доходак пореза на доходак као финансијски добитак по стопи од 35 одсто = 698,69 рубаља. (1996,27 × 35%).
Одбитак у овом случају се не примењује.
Након даљег враћања, компанија ће приликом исплате дуга на исти начин размотрити износ финансијске користи и порез на њу.
- Порез на доходак грађана за фебруар = 4417 рубаља, или 3718 + 699.
- Алиментација за исти месец = 6570,5, или (30 хиљада - 3718) × ¼.
- Ако упоредимо алиментацију за овај месец, која је узета у обзир након одбитка пореза, добићемо: 6395,75, или (30 хиљада - 3718 - 699) × 1/4.
Тада се права детета донекле крше, будући да је исплата алиментације по повољним условима добио зајам.
Ако дужник користи одбитке имовине
Посебно је занимљиво да ли је порез на имовину предмет алиментације. Када запослени купује стан, он има право да искористи одбитке имовине. Да би то постигао, треба да се обрати свом послодавцу и достави потребне документе. То је обично значајан износ. Дакле, порез на лични доходак неће се задржавати од запосленог више месеци, а понекад и неколико година. Пошто се плаћања за уздржавање малолетнице задржавају од свих примања запослених, алиментација од одбитка пореза на имовину биће задржана.
Порезни одбитак се исплаћује запосленом од мјесеца када га је о томе обавијестио. Ово се односи на укупни износ текућег дохотка. Претходно задржани порез приписује се накнадним уплатама, јер се порез на доходак сматра кумулативним укупним износом. Међутим, није дозвољено враћање задржаног пореза док се не прими обавештење. Износ задржан од почетка године до пријема релевантног обавештења сматра се законским задржавањем.
Постоје два алгоритма за поступање компаније, како се истовремено уздржавање детета обрачунава када се порески одбитак истовремено примјењује. Они су како слиједи.
1 опција
Ако је пореска олакшица за хипотеку или куповину стана без кредита мања од прихода обрачунатог од месеца пријема обавештења од пореске службе до краја године или је једнака истој, тада се обрачун може рачунати на следећи начин.
Прерачунавање за месеце пре примања обавештења од пореза са циљем враћања прихода запослених не врши се, јер је у тим периодима порез био задржан на законит начин. Да би примио ову пореску олакшицу за хипотеку, запослени ће поднети пријаву порезу на пребивалишту, подневши декларацију у облику 3-НДФЛ, као и друга потребна документа.
Од месеца када стигне обавештење, па све до децембра укључујући (уз одговарајући износ одбитка), алиментација се обрачунава од пуног износа плате, јер се захваљујући одбитку неће обрачунати порез на доходак.
2 опција
За одбитак који прелази приход запосленика, од месеца пријема обавештења и до краја године, обрачун се врши на следећи начин.
Алиментација се израчунава на уобичајени начин, као и порез на доходак који је одбијен од пореза на доходак. А почетком следеће године запослени се обраћа инспекцији на адреси регистрације како би добио порески одбитак за продају стана током целе године. ИФТС неће извршити поновни обрачун алиментације, што је, наравно, у рукама обвезника алиментације.
Запослени такође може примити одбитак имовине преко послодавца (овај метод је описан у првој верзији). Да бисте то учинили, пореска управа у почетку мора да прими обавештење.
Компанија треба бити посебно опрезна приликом склапања нагодби, јер је одговорна за ову финансијску трансакцију. Ако не пребаците доспели износ на рачун примаоца алиментације, може се казнити новчаном казном.
Пример
Према извршном документу, износ једне четвртине дохотка мора се израчунати од плате примаоца алиментације. Плата му је 100 хиљада рубаља. Тада ће приход за годину дана бити 1,2 милиона рубаља. Стандардни одбитак за пружање детета није предвиђен.
У прва 2 месеца одузета су следећа примања:
- Порез на доходак = 13 хиљада рубаља или 100 хиљада × 13%;
- уздржавање од детета = 21.750 рубаља, или (100 хиљада - 13 хиљада) × 1/4.
Али у марту је рачуноводственом одељењу доставио следећа документа:
- захтев за одбитком пореза на имовину за продају стана и куповину другог стана;
- пореско обавештење којим се потврђује право на то од износа од 1,2 милиона рубаља.
Ове године компанија може израчунати одбитак запослених током наредних 10 месеци, односно у износу од милион рубаља. Прва два месеца порез је већ задржан и неће бити враћен. Али да би се тај износ вратио, алиментација мора да се обрати пореском уреду почетком следеће године. Тада ће добити преостали износ, али уздржавање детета се неће рачунати.
С тим у вези, од марта до децембра, порез на доходак по запосленом неће бити задржан. Пореска основица ће бити непромењена, односно 200 хиљада рубаља. (за прва два месеца). Алиментација од пореског одбитка за куповину стана биће задржана од марта и износиће 25 хиљада рубаља, односно 100 хиљада × 1/4.
Преплата алиментације може добити стандардни одбитак
За сваки месец, запосленом се одобрава одбитак за дете од почетка године по обрачунском нивоу док приход не достигне 280 хиљада рубаља и не пређе овај износ. Његова величина је следећа:
- 1400 п. за прво дете;
- 1400 п. за друго дете;
- 3000 п. за трећу и следећу;
- 3000 п. за сваког, ако је малолетник инвалид или до 24 године када је редовно на универзитету.
Један од услова за одобравање одбитка је присуство малолетнице на обезбеђивању његових законских заступника, односно његових родитеља. Ако је родитељ напустио породицу, материјална подршка се потврђује плаћањем алиментације. Да би примио одбитак, овај родитељ мора да достави следећа документа:
- о рођењу детета;
- о разводу;
- споразум о одржавању, суд. налог или налог за извршење;
- Исплате којима се потврђује пренос алиментације.
Ако алиментација не извршава своје дужности у складу са извршним документом, нема право да захтева порески одбитак.И обрнуто, ако може да документује уплату, онда му се овај одбитак обезбеђује без икаквих проблема. То је зато што је плаћање алиментације у суштини учешће у простирци. уздржавање од детета, што даје право на одбитак пореза. Није важно да ли отац живи са дететом или не, и је ли ожењен мајком или се развео.
Истовремено, не могу сваки разведени отац или мајка који наводе дјететове додатке да рачунају на овај одбитак. Дакле, ако су плаћања постављена на минималан износ, то јест, у стварности та средства очигледно нису довољна за обезбеђивање детета, то значи да овај родитељ заправо не учествује у његовом материјалном уздржавању. Поред тога, пружање детета грађанину, али није његов родитељ, такође не даје право на примање ове врсте одбитка.
Пример
Запослени има троје деце млађе од пунолетства. Двоје њих су из првог брака, а један из другог брака. Приход запосленог није већи од 280 хиљада рубаља. С тим у вези, он има право да рачуна на одбитак од све троје деце, јер плаћа алиментацију у корист троје деце.
Стога му компанија пружа одбитак у износу од 5.800 рубаља: за прво двоје деце - 1,4 хиљаде рубаља и 3 хиљаде рубаља. - за треће дете.
Порез по договору
Када се подносилац захтева жалио извршитељу, дужник има право закључити споразум о нагодби са примаоцем алиментације. Да бисте га одобрили, треба да идете на суд, а затим да дате судском извршитељу да поништи мере принуде. Споразум о нагодби закључен у зидовима суда основа је да судски извршитељ затвори извршни случај.
Тада сакупљач не би требао разумјети да ли је потребно платити уздржавање дјетета од одбитка пореза (имовине), већ да ће износ самог издржавања дјетета подлијегати порезу на доходак опћенито. Опорезивање алиментације која се тражи од извршних докумената врши се на другачији начин. Међутим, приликом одобравања споразума треба навести средства намењена примаоцу алиментације и износ задржаног пореза. Тако ће подносилац захтева видети тачан износ који ће добити.
Одговорност послодавца
Питање да ли ће се издржавање детета задржати од износа пореског одбитка требало би у потпуности да проучи рачуноводство компаније. У случају неисплате дугованог износа, прималац алиментације има право да тужи суд за поврат недостајућих средстава. Ако се алиментација убире од послодавца, он је одговоран за правовремени пренос новца.
Стога трансфер није у потпуности или се са кашњењем може сматрати као задани. Тада прималац алиментације има право да од компаније захтева не само испуњење обавеза преноса новца у целости, већ и исплату камате за сваки одложен дан.
Закључак
Као што видите, одговор на питање да ли ће платити уздржавање детета од пореског одбитка није тако јасан као што се може чинити на први поглед. Дакле, ако исплата алиментације добије имовинску корист за куповину стана у Федералној пореској служби, износ алиментације ће остати непромењен, а ако је на месту рада задржава се алиментација од пореског одбитка. Правосудна пракса такође познаје разне случајеве решавања проблема.
Двосмислен и порез на доходак код обрачуна исплате издржавања. На пример, приликом закључивања споразума о нагодби на суду, овај порез ће се наплаћивати на висину алиментације. Када се обрачунава према извршном документу (споразум, суд. Налог или налог о извршењу), порез на доходак прво се одузима од прихода запосленог, а затим се обрачунава издржавање деце.