Леасинг: књижења, општи положај и налог

Леасинг је једноставан финансијски инструмент. што омогућава куповину основних средстава на рате, али под нестандардним условима. У овој шеми постоји једно упозорење. Објекат се физички преноси клијенту, али законски не припада њему. Стога је други назив овог инструмента закуп са накнадним откупом.

Суштина појма

У пословним активностима лизинг се користи као облик позајмљивања за куповину основних средстава. Према уговору, закуподавац пристаје да откупи наведену имовину од одређеног продавца и пружи је закупацу накнаду за привремено коришћење. Односи између страна регулисани су чл. 665 и 666 Грађанског законика Руске Федерације. Предмет трансакције је власништво закуподавца, али право коришћења прелази на закупника у целости. За коришћење предмета трансакције плаћају се закупи. Њихова величина, врста и распоред отплате прописани су у уговору. Предмет трансакције може се евидентирати у билансу стања једне од страна. Затим ће се детаљно испитати главне трансакције лизинга.

За кога?

Зашто ми треба лизинг ако могу извршити куповину на рате? Купац добија робу, која служи као гаранција за кредит. Купац отплаћује дуг у деловима и користи ствар. У пракси се често појави ситуација када је посједовање неког ОС-а неисплативо. Који су само порески аспекти дизајна објеката? Или друга ситуација. Предузетник је одлучио да затвори посао, набављени алатни строј је постао непотребан. Ако је купљен на кредит, тада је за повраћај операције потребно велико кретање. Да не спомињемо чињеницу да је купац технички присиљен да буде у стању мртве вожње. Ако је склопљен лизинг, онда је довољно да раскине уговор и врати имовину продавцу.

Где се лизинг примењује у личним набавкама? Приликом куповине аутомобила власник мора платити осигурање и преглед. Ако се трансакција закупи, онда се ти трошкови распоређују на месечне исплате. У случају развода, закупљена имовина не спада у општу здравствену категорију. Не заборавите на људе за које је чак и трогодишњи аутомобил стар. Веома је тешко отказати кредит у банци, али аутомобил можете увек вратити најмодавцу и уговорити нови посао.

Због тога се у пракси овај финансијски инструмент све више користи у сегменту малих предузећа. Предузетници изнајмљују комерцијална возила, специјалну опрему, опрему и некретнине. Није свака банка спремна дати кредит за трактор или бушилицу по повољним условима. Лизинг компаније су мање избирљиве по том питању. Не провјеравају детаљно кредитну историју клијента и његову солвентност. Али за брзо извршење трансакције морат ћете платити велику почетну провизију и припремити предујам од 30% вриједности предмета.

Генерално, лизинг је користан држави: пружањем пореских олакшица ствара ток улагања у приоритетне секторе. Продавци проширују тржиште и остварују приход од продаје резервних делова за опрему, од сервиса и модернизације.Давањем кредита банке повећавају своју корисничку базу. Главни недостатак шеме је његова сложеност. У трансакцији учествују закуподавац, закупац, продавац и банка. Такођер је вриједно напоменути да владине агенције врло пажљиво провјеравају такве трансакције. Затим ћемо размотрити пореске карактеристике папирологије на лизинг, књижења код закупаца и закуподавца.

Објекат се евидентира са закупником

У рачуноводству (БУ) имовина добијена путем закупа књижи се као имовина, постројења и опрема. Његова почетна вредност састоји се од износа свих плаћања по уговору, укључујући откупну вредност. Уз то, отворите подрачуне на рачун. 76, 01, 02 за обрачун аконтације, укупног дуга, текућих плаћања, откупне вредности, имовине и амортизационих плаћања. Табела испод приказује трансакције закупа у билансу стања најмопримца.

Ово су лизинг трансакције које се формирају у билансу стања најмопримца. При израчунавању пореза на доходак признају се месечне исплате, откупна вредност и амортизација.

Објекат се евидентира са закуподавцем

У БУ имовина се на ванбилансном рачуну 001 одражава у висини свих плаћања по уговору. Да бисте рачунали унапред, текуће уплате и откупну вредност, требало би да отворите подрачун на рачун. 76. Табела испод приказује трансакције закупа у билансу стања закуподавца.

При израчунавању пореза на доходак трошкови се признају као месечна плаћања и откупна вредност. Плаћања се признају у осталим трошковима у периодима за која су обрачуната. Трошак се одражава само на крају уговора и након преноса власништва на организацију:

• ако је мањи од 100 хиљада рубаља. - одједном;
• ако је више од 100 хиљада рубаља. - као трошкове куповине ОС-а.

Предности и недостаци зајмодавца

Након што смо се позабавили начином капитализације имовине путем закупа, књижењем закупаца и зајмодавца, размотрићемо све нијансе трансакције. Закуподавац прима приход у облику разлике између износа плаћања и вредности ствари. Ризици у трансакцији су минимални, јер се не преносе новчана средства, већ средства за производњу. Штавише, закуподавац законски остаје њихов власник. Постоје и друге погодности. Ако се исплате не преносе више од два пута након протека одређеног периода, терете се са рачуна закупаца (члан 13 Савезног закона бр. 164). Закуподавац има право да захтева превремено раскид уговора и повраћај имовине. Морално и физичко хабање је сведено на минимум, јер се најчешће предмет откупљује. Главни недостатак су велики једнократни трошкови проналаска продавца, куповине предмета и добијања кредита за њега.

Предности и недостаци за купца

Главна предност операције је могућност купца да прибави потребну имовину без ометања обртних средстава. Ово је драгоцено за мала и средња предузећа која немају позитивну кредитну историју. Уговор се закључује без обезбеђења и гаранција на дужи период од кредита. Главни недостатак трансакције је што је укупни износ трошкова већи него код добијања зајма. Објекат постаје власништво тек након откупа.Пошто се имовина најчешће купује на кредит, банке се реосигуравају и састављају уговоре на бази променљиве стопе. Леасинг се врши тек након уплате аванса. Делује као осигурање против закуподавца од могућих губитака по трансакцији. У случају непоштовања платне дисциплине, компанија ће покушати да преузме некретнину и прода је. Ако се стране не договоре, питања ће морати да се реше у дуготрајном парничном поступку.

Пореско рачуноводство (ОУ)

Након што смо схватили које се трансакције користе у лизингу, прелазимо на питање опорезивања операција. Закуподавац почетна вредност предмета формира се из трошкова његове куповине, испоруке и довођења у одговарајуће стање. Закупац не одражава у трошковима испоруке и припреме опреме за рад. Сви трошкови који се односе на нагодбе код добављача по акредитиву односе се на неоперативне трошкове за плаћање комуникационих услуга.

Ако примљена имовина није укључена у 1-3 амортизационе групе, порески обвезник има право да примјени нелинеарни начин амортизације и повећавајући коефицијент 3. Премија амортизације може се користити само након куповине имовине.

Трошкови куповине објекта признају се као такви у периодима предвиђеним уговором. Они се евидентирају у пропорционалном износу плаћања. Примљени приход се распоређује на нерадно пословање, ако лизинг активност није главна за закуподавца.

Закупац одбацује сва послата плаћања на остале трошкове. Ако је имовина у њеном билансу стања, тада се признају трошкови за опорезивање умањено за амортизацију. Откупна цена закупљеног средства укључује се у трошкове за куповину основних средстава. Месечне исплате се могу приписати другим трошковима само у смислу плаћања за примање предмета на привремену употребу. Откупна цена се не узима у обзир за пореске сврхе. У недостатку овог уговора, финансијери предлажу да размотре такав износ закупа.

ПДВ и остали порези

За закуподавца пружање услуга у Руској Федерацији подлеже опорезивању. ПДВ се плаћа на укупни износ плаћања и купопродајне цене. Продавац који је поднео ПДВ одбија се након регистрације имовине.

Поступак плаћања пореза на имовину зависи од врсте објекта:

• За некретнине, за које је обрачунска основа катастарска вредност, порез плаћају закупци, односно власници.
• За све остале предмете порез плаћа онај по чијој биланци се узима у обзир.

Порез на возила плаћа власник возила.

Трансакције закупа у 1Ц од добављача

На основу акта или фактуре, документ „Пријемница“ се генерише са врстом операције „Опрема“. Табеларни део документа означава номенклатуру, њену количину, цену са ПДВ-ом. Након спецификације уговора о закупу, трансакције се формирају на следећи начин: Дт08.04.1 Кт60.01 и Дт19.01 Кт60.01.

Следећа фаза је „Прихватање рачуноводства ОС“. На картици “Некратко средство” означен је тип “Опрема”, начин куповине је “Уз плаћање”. На картици „ОС“ региструју се име, рачуноводствена група, ОКОФ и амортизациона група: износ, време коришћења и начин на који се амортизација одражава. Документ формира књижице ДТ03.01 КТ08.04 и ДТ68.02 КТ19.01. Након уплате средстава продавцу, генерише се налог за плаћање.

Да бисте пренијели некретнину у закуп, потребно је да креирате документ „Операције унесене ручно“ и преко „Више“ изаберите регистар информација „ОС рачуна“. Као резултат, такве трансакције лизинга формирају се у 1Ц 8.3: ДТ03.03 КТ03.01.

Месечне исплате се наплаћују документом „Имплементација“: ДТ62.01 КТ90.01.1 и ДТ90.03 КТ68.02.

Сва плаћања се врше документом „Рачун на текући рачун“ са обрасцем „Рачун од купца“.

По завршетку уговора, предмет се може продати кроз „Пензионисање ОС“ или „Пренос ОС“.

Закуп на биланци закупа: трансакције у 1Ц

Признавање плаћања закупа и амортизације врши се након затварања месеца уз помоћ рутинских операција. Плаћање се одражава у платном налогу задуживањем средстава са текућег рачуна.Све ове операције су неопходне за тачно рачуноводство лизинга у трансакцијама са купцима.

Прво, опрема се мора водити на ванбилансни рачун. Да бисте то учинили, у документу "Операције унесене ручно" требало би да наведете номенклатуру, њену количину и наведете рачун ДТ001.

По пријему акта од закуподавца, креира се документ „Рачун“ са врстом номенклатуре „Лизинг услуге“. Наводи се и износ, ПДВ и уговор по коме се обављају обрачуна: ДТ20.01 КТ76.05 и ДТ9.04 КТ76.05. Износ плаћања укључује месечна обрачуна и део купопродајне цене. Стога документи „Налог за плаћање“ и „Отпис са текућег рачуна“ формирају такве трансакције лизинга у 1Ц: ДТ76.05 КТ51 и ДТ60.02 КТ51.

По истеку уговора, опрема мора бити задужена са ванбилансног рачуна (КТ001) и књижена на књиговодствени рачун ОС: ДТ01.01 КТ02.01. За то се стварају два документа: „Примање аката“ и даље „Прихватање рачуноводства“. Они формирају такве трансакције: ДТ08.04 КТ60.01, ДТ19.01 КТ60.01, ДТ60.01 КТ60.02, ДТ01.01 КТ08.04.

Значајке рачуноводства правних лица

И физичке и правне особе могу узети аутомобил на дугорочну најам. Међутим, обавеза евидентирања таквих операција у рачуноводственим и финансијским извештајима односи се само на предузетнике. У исто време, правна лица могу смањити пореску основицу и одбити ПДВ који је пренесен продавачу. Ово се односи само на организације које имају заједнички систем опорезивања. Ако се примењује УСН (приход) или УТИИ схема, онда плаћања закупа не смањују пореску основицу. Трансакције лизинга које користи закуподавац су исте као и претходно представљене.

Пример

Предузеће је набавило оперативни систем и пребацило га на закупника. Цена предмета по уговору је 354 хиљаде рубаља. Уговор о закупу саставља се на две године. Корисни век објекта у НУ и БУ је 6 година. НУ примењује убрзану стопу амортизације од 2. Месечни одбитци су:

• у БУ - 4166,67 рубаља .;
• На НУ - 8333,34 рубаља.

Укупна плаћања - 708 хиљада рубаља. Сваког месеца у компанију се пребацује 29,5 хиљада рубаља. (708/24). Како одразити лизинг? Трансакције закуподавца представљене су у наставку:

ДТ08 КТ60 - 300 хиљада рубаља. - стечена имовина.

ДТ19 КТ60 - 54 хиљаде рубаља. - Одбијени ПДВ.

ДТ60 КТ51 - 354 хиљаде рубаља. - рачун плаћен.

ДТ03 КТ08 - 300 хиљада рубаља. - имовина се прихвата за рачуноводство.

ДТ68 КТ19 - 54 хиљаде рубаља. - ПДВ се одбија.

ДТ03 / 2 КТ03 / 1 - 300 хиљада рубаља. - пренесена закупљена имовина.

Како се рачуноводство лизинга одражава месечно? Објаве су представљене у наставку:

ДТ20 (44) КТ02— 4166,67 рубаља. - обрачуната амортизација.

ДТ62 (76) КТ90— 29,5 хиљада рубаља. - одражава дуг примаоца.

ДТ90 КТ68 - 4,5 хиљаде рубаља. - додељен је ПДВ

ДТ90 КТ20 (44) - 4166,67 рубаља. - одражена амортизација

ДТ51 КТ62 (76) - 29,5 хиљада рубаља. - примљена уплата

ДТ68 КТ77 - 833,33 рубаља. (4166,67 к 0,2) - обрачуната пореска обавеза за разлику у амортизацији НУ и БУ;

ДТ03 / 1 КТ03 / 2 - 300 хиљада рубаља. - закупљена имовина је отписана.

Ако на крају уговора имовина постане власништво примаоца, а откупна вредност одговара месечној уплати, уместо последње трансакције морате да одразите следеће трансакције:

ДТ51 КТ62 - 29 500 рубаља. - плаћање откупне вредности.

ДТ02 КТ03 / 2 - 100 хиљада рубаља. - отписана обрачуната амортизација.

ДТ91 / 2 КТ03 / 2 - 200 хиљада рубаља. - отписана преостала вредност.

ДТ62 КТ91 / 1 - 29 500 рубаља. - одражавају се други приходи.

ДТ91 / 2 КТ68 - 4500 руб. - обрачунат ПДВ.

ДТ77 КТ68 - 20 хиљада рубаља. - пореска обавеза се гаси у тренутку располагања некретнином.

Ево како је направљен лизинг.