Ко плаћа ПДВ - купац или продавац? Питање из категорије филозофског. Њени обвезници су продавци, али у стварности се чувају из џепа купца, јер је укључен у цену. То је додатно компликовано чињеницом да за сваког обвезника ПДВ-а постоје две могућности: порез који се плаћа буџету и онај који се плаћа добављачима као део цене за робу и услуге купљене од њих.
Уобичајено, уговор директно назначује да цена укључује ПДВ, а такође одражава његов износ. Али понекад странке пропуштају овај тренутак, због чега настају додатни ризици - од сукоба са добављачима до парнице.
Порески механизам
Предмет опорезивања су продаје, укључујући бесплатан пренос. Свака продаја би требало да буде предмет ПДВ-а, осим ако се не односи на изузеће који су наведени у Пореском законику. Поред тога, ако субјект под одређеним условима, међу којима је главни мали износ прихода, тада може доћи до изузећа од ПДВ-а. У овом случају дужности исплатиоца се уклањају са њега, а роба и услуге које је продао не подлежу овом порезу.
Обвезници ПДВ-а су организације и предузетници који примењују основни систем опорезивања (ОСНО). Закон налаже да износ овог пореза додају вредности робе и представе их купцима на плаћање. Обично је порез укључен у цену и означен у документима као посебна линија. У овом случају, питање ко плаћа ПДВ, купац или продавац, не вреди. Након што је од купца примио средства, продавац-порески обвезник мора да пренесе порез у буџет. Истовремено, он има право да смањи порез који се плаћа за износ улазног ПДВ-а који му добављачи исказују у цени робе и услуга.
Уобичајена пракса
Како би се избјегле разлике, најчешће се износ пореза обрачунава унапријед и распоређује у документима као посебан редак. Односно, одредба уговора о цени обично пише овако: трошак је 236.000 рубаља, укључујући ПДВ од 36.000 рубаља. То је тачно ако се предмет који је предмет ПДВ-а продаје, а продавац његов обвезник, односно не примењује ослобађање од пореза или било какав посебан режим.
Ко треба платити ПДВ - купац или продавац - у овом примеру? Такав запис подразумева недвосмислену интерпретацију. Наведен је крајњи трошак трансакције, у овај износ је урачунат ПДВ - његов продавац ће морати да пренесе у буџет.
Ако у уговору нема пореза
Понекад из било којег разлога стране у трансакцији пропуштају потребу да одразе пореску клаузулу у уговору. Тада се поставља питање да ли је његов износ укључен у цену. Другим речима, ко плаћа ПДВ - купац или продавац - ако ПДВ није наведен у уговору?
С једне стране, Порески законик предвиђа да продавац наплаћује ПДВ поред трошкова робе или услуга. Ово може створити утисак да се цена у уговору може навести без узимања у обзир пореза, јер би требало да се наплаћује „одозго“.
С друге стране, Грађански законик захтева да цена наведена у уговору буде коначна. Ако је продавац „заборавио“ да у њега унесе порез, онда то не би требао бити проблем купца.
Стога, према тренутној пракси, која је потврђена и судским одлукама, одсуство помињања ПДВ-а у уговору постаје проблем продавца.На крају крајева, он је тај који је порески обвезник, што значи да је дужан да обезбеди све услове за плаћање пореза буџету.
Шта урадити ако је продавац заборавио порез
Дакле, у интересу страна да правилно региструју услове уговора у смислу ПДВ-а. Али догађа се да овај тренутак пропустите. Ко плаћа порез - купац или продавац - у таквим околностима? О овом питању се одлучује споразумно. Па, ако се купац сложи да плати износ пореза који прелази вредност уговора. У овом случају можете саставити додатни уговор.
Међутим, купац може одбити и закон ће бити на његовој страни. Продавац неће моћи да тражи плаћање пореза у таквој ситуацији чак ни преко суда. У овом случају, арбитри ће се водити одлуком Пленума Врховног арбитражног суда Руске Федерације од 30. маја 2014. године бр. 33. Став 17 овог документа каже да износ пореза треба узети у обзир при одређивању коначне цене уговора.
Стога, све што преостаје да се под таквим околностима учини продавцу је да плаћа ПДВ из сопствених џепова.
Како израчунати порез ако о томе ништа није наведено у уговору
Дакле, у уговору се не спомиње ПДВ. Како у овом случају израчунати порез? То ће зависити од онога о чему су се стране договарале: ко плаћа ПДВ, купац или продавац.
Ако се купац сложио да плати порез додатно, тада у обрачуну нема посебних карактеристика. ПДВ ће износити 18% (10%) износа трансакције. Ако је купац одбио, продавац треба да додели порез од примљеног износа. У овом случају се прихвата такозвана стопа намире. Износ је 18/118 или 10/110, зависно од стопе опорезивања предмета трансакције.
Илустрирајмо примером. Продавац је обвезник ПДВ-а, али купац није. У уговору је назначена вредност 590.000 рубаља, а да се не спомиње ПДВ. Продавац је тражио од купца да плати порез по стопи од 18% у односу на цену која је наведена у уговору, али је одбијен.
У овом случају, сматраће се да цена наведена у уговору већ укључује ПДВ по стопи од 18%. Прорачун ће бити следећи:
590.000 * 18/118 = 90.000 рубаља - износ ПДВ-а;
Према томе, приход продавца након опорезивања износи 500.000 рубаља.
Ако једна од страна примијени поједностављени порески систем
Прилично уобичајена ситуација је када једна од страна у трансакцији користи поједностављени порески систем. Ко плаћа ПДВ за "поједностављење" - купац или продавац?
У општем случају, поједностављени добављач не плаћа ПДВ, стога се порез не обрачунава и није укључен у цену. Изузетак су појединачне операције, као и ситуације када купац тражи од продавца да га „поједностави“ да истакне порез у документима. У овом случају, продавац ће морати да плати порез, упркос чињеници да користи поједностављени порески систем. Плаћање доспева на порез који продавац додељује на фактури.
Други пример је када је продавац на ОСНО-у, а купац у УСН-у. Продаја робе неплатиоцу ПДВ-а не ослобађа продавца обавезе плаћања овог пореза. Стога је препоручљиво у документима навести износ трансакције и доделити ПДВ. За купца на УСН-у то не сноси никакве последице - он мора платити укупан износ наведен у уговору.
Када порез плаћа купац?
Понекад услови уговора садрже одредбу да се цена одражава без ПДВ-а. Под таквим условима, ко плаћа ПДВ - продавац или купац? Ако у овом случају супротно не произилази из околности трансакције или других услова споразума, купац мора платити и износ пореза поред цене наведене у уговору. Такво објашњење је садржано у горњој резолуцији Пленума Врховног арбитражног суда бр. 33.
Дакле, решење питања ко плаћа ПДВ - купац или продавац, ако у уговору није поменут порез - зависи од конкретних околности. У већини случајева та обавеза остаје на продавцу. Јасно наведите у уговору услове повезане са овим порезом у интересу обе стране.Ипак, мора се показати већи степен опреза продавцу, јер му незнање или заборавност могу донети много новца.