Данас, чешће током пореске ревизије, звучи таква ствар као што је "дужна пажња". Није утврђено ни у Пореском законику нити у другим регулаторним одредбама. Међутим, референца на овај концепт постоји у актима који чине порез. Пажљива пажња - шта је то? Погледајмо чланак. 
Релевантност издања
Принцип дужне ревности Почеле су да га примењују надзорне агенције као резултат све учесталијих случајева платитеља који користе једнодневне компаније и односа са бескрупулозним партнерима. До тога је дошло због жеље субјеката да смање износ обавезних буџетских доприноса или избјегну плаћање. Сходно томе, особе су примале неразумне погодности. Држава, наравно, предвиђа одређене мере за регулисање пословања. Конкретно, кривична одговорност је предвиђена за незаконито стварање правног лица или његово реорганизацију. Али постојеће мере нису увек довољне да искоријене кршења.
Дужна пажња
Надлежност у случајевима финансијских неправилности развио је приступ решавању спорова који се односе на коришћење непоштених економских односа, једнодневне фирме за добијање неоправдане користи. Опште одредбе овог закона садржане су у пленарном решењу Врховног арбитражног суда Руске Федерације бр. 53 из 2006. Овом одлуком се разјашњава процена арбитражног суда о ваљаности пореског обвезника који изводи пореске олакшице. Аргумент о његовом одсуству може деловати као одбијање зараде ако је субјект повезан или суодвисан са партнером, односно могао би бити свестан кршења обавеза које је утврдио Порески законик. Ово објашњење има за циљ утврђивање границе одговорности исплатиоца за непоштене радње његовог другара.
Контроверзна питања
Упркос појашњењима ВАС, законски принцип дужне ревности није регулисано С тим у вези настају контроверзне ситуације. Истовремено, власти које разматрају релевантне случајеве оцењују дужност ревности приликом избора друге уговорне стране веома селективно, субјективно. У овом случају се узимају у обзир цена захтева, економска ситуација у земљи у целини и специфичне околности спора.
Као резултат тога, у сличним ситуацијама се понекад доносе супротне одлуке. На примјер, захтјев за информацијама из Јединственог државног регистра правних лица путем службене веб странице надзорног тијела, доступност примјерака повеље, потврде о државној регистрацији, регистрације, пасоша управитеља, уредно овјерене - све је то тијело препознало као манифест дужне ревности при избору друге стране. Апелационо тело је донело супротну одлуку. Суд је посебно назначио да ни чињеница државне регистрације у Јединственом државном регистру правних лица, нити дозвола за обављање грађевинских активности нису неоспорна потврда стварности пословања предузећа коју обавља. Ово стајалиште је објашњено чињеницом да горе наведене информације и материјали не карактеришу особу као савесног, стабилног и поузданог учесника у економским односима.
Нијансе
На овај начин провера дужне ревизије може довести до различитих резултата. Шта урадити у овом случају? Адвокати су дали неколико препорука. Помоћу њих привредни субјект може избећи проблеме. Пре закључења трансакције са било којим ентитетом, пожељно је проверити његов интегритет.Низ мера гарантује правну заштиту у случају спора. Провјера ће осигурати да субјект са којим је склопљен уговор:
- То је тренутно правно лице способно да извршава преузете обавезе. На примјер, ако је закључен уговор о испоруци, тада би чек требао показати да ће ентитет заиста испоручити робу.
- Није једнодневна компанија. Трансакције с таквим организацијама повећавају вероватноћу теренске ревизије. Истовремено, трошкови за куповину производа (куповина услуга, радова) од таквих компанија и одбитци ПДВ-а могу се сматрати неразумним.
Једнодневна компанија је правно лице које није обдарено стварном независношћу. Није створен за обављање економске активности. По правилу, такве фирме не пружају извештавање.
Алгоритам акције
Како доказати дужну ревност? Да бисте избегли проблеме, треба да:
- Користите јавне електронске услуге.
- Добијте информације из регистра.
- Захтјев компаније са којом се очекује да ће овјера бити оверене копије докумената.
Размотрите сваки корак.
Јавне услуге
Пре свега, требало би да користите званичну веб страницу Савезне пореске службе. Ако компанија заиста постоји, тада ће бити доступне информације о ТИН, ПСРН, адреси, имену директора и оснивача, врстама активности које се спроводе у оквиру ОКВЕД-а. Сходно томе, уколико подаци о компанији нису доступни, немогуће је закључити посао с њом. Према уговору са таквом компанијом, неће бити могуће не само узети у обзир трошкове и прихватити одбитке од ПДВ-а, већ и поврат дуговања, јер компанија не постоји. На сајту такође можете пронаћи информације о особама које немају право на руковођење или члан правног лица. Релевантну чињеницу мора потврдити / утврдити суд. На сајту се налази одељак у коме се налазе подаци о дужницима или ентитетима који нису поднели извештаје. Поред тога, можете проверити адресе наведене током државне регистрације као локацију. 
Законодавне промене
Тренутно постоји неколико иновација. Захваљујући уведеним изменама, пословним субјектима ће бити лакше да се испоштују захтеви потребне дубинске ревности. На службеној веб страници надзорног органа посебно можете пронаћи информације о просечном броју запослених, трошковима производње, приходима од продаје. Електронска верзија часописа Вестник госрегистрације такође објављује податке о одлукама које су донијеле регистрационе власти о предстојећем искључењу правних лица која су проглашена неважећом из Јединственог државног регистра правних лица. Одговарајуће рјешење може се издати ако компанија није доставила извјештаје и није извршила пословање на једном од расположивих банковних рачуна током године.
Остале услуге
Како дуе дилигенце преглед информација ће се сматрати:
- У Јединственом савезном регистру чињеница о активностима организација. Овде можете пронаћи информације о ликвидацији, реорганизацији, банкроту, доступности дозвола (постојећих), вредности имовине.
- У регистру бескрупулозних добављача.
- На сајту ВАС. Посетивши одељак „Банка одлука“, можете пронаћи судске акте према имену учесника.
- На веб локацији ФССП. Интересантно ће бити „поступак извршења података о банкама“.
Поред тога, регистар дисквалификованих директора можете видети у базама података Министарства унутрашњих послова.
Потврда
Све горе наведене радње несумњиво дјелују као дуе дилигенце. Федерална пореска службамеђутим, може затражити потврду о њиховом завршетку. С тим у вези, препоручљиво је направити снимке екрана веб страница. Они се могу одштампати или сачувати у посебној мапи на рачунару. Поред тога, адвокати препоручују израду копија летака, рекламних књижица, штандова са фотографијама, копија е-поште. Они ће наступити као документе дужне истраге.
Извод из регистра
Може се добити на папиру. Испорука извода је плаћена. Цена услуге:
- 200 руб - у случају издавања папира у року од пет дана;
- 400 руб - након подношења следећег дана након подношења захтева.
Пријава се подноси било којој инспекцији. Саставља се у било којем облику. У захтеву треба да се наведе:
- Назив компаније заинтересоване.
- ТИН и БИН.
- Име подносиоца пријаве, информације о њему. Између осталог, морате навести и ПСРН и ТИН, контакт број телефона, адресу (поштанску или електроничку). Ако извод треба да се прими лично (менаџеру или другој особи која делује преко пуномоћника), информације о томе такође треба да буду присутне у апликацији. Ако нема одговарајуће ознаке, папир ће бити послан поштом.
Кроз апликацију се прилаже потврда о плаћању за услугу. Ови документи се могу послати инспекцији поштом или их лично доставити. 
Електронски образац
Екстракт се може обезбедити бесплатно. Да бисте то учинили, користите електронску услугу доступну на вебсајту Федералне пореске службе. Извод ће бити доступан у ПДФ формату. Документ ће имати квалификовани побољшани дигитални потпис. Штампана изјава једнака је папирној изданој на горе наведени начин. Треба напоменути да електронску услугу могу користити лица која су регистрована на веб локацији за инспекцију и имају приступ свом личном налогу. Такође треба напоменути да се само узимање екстракта не сматра дужном ревношћу. Приликом одабира друге уговорне стране, потребно је узети у обзир сет критеријума за процену ризика који су могући током интеракције са компанијом.
Захтев за папире од будућег партнера
Дужност марљивости у избору компанија са којом ће бити закључена трансакција је важан корак ка успостављању обострано корисних односа. Наравно, не може се говорити о било каквој сарадњи ако предузеће не поштује захтеве закона. Да бисте проверили интегритет компаније, затражите копије:
- Повеље.
- Ст.-ин о државној регистрацији и регистрацији код инспекције на локацији адресе.
- Одлуке о именовању (избору) шефа.
- Друга и трећа страница директорског пасоша.
- Лиценце Овај документ је неопходан ако је трансакција повезана са активностима за чије обављање је потребно одобрење.
- Рачуноводствени извештаји (годишње). Документ мора садржавати податке за протекли период.
- Изјаве (са ПДВ-ом).
- Изводи из банке за р / с.
Све копије морају бити правилно оверене. 
Копија страница пасоша
Ваљаност података у овом документу може се проверити серијом и бројем. За то је предвиђена посебна ФМС услуга. Вриједно је напоменути да многи правни субјекти игноришу препоруку адвоката о копији пасоша, верујући да ће акције које су починили већ бити сматране као дуе дилигенце. Приликом одабира друге стране између осталих папира тражи се примерак одлуке о именовању / избору шефа, записник са састанка, наредба о ступању особе на функцију и изводи из регистра. На потоњем се наводи пуно име, пошта предузећа која има право да делује у име предузећа без пуномоћи, као и податке о свом пасошу или другом личном документу.
Лиценца
Информације о дозволама издатим пословним субјектима налазе се на веб локацијама надлежних органа. Ипак, вреди рећи да проверавање информација о доступности дозвола може указивати само на непридржавање захтева релевантних стандарда. Међутим, то можда ни на који начин није повезано са непоштовањем одредаба Пореског законика. Сходно томе, недостатак дозвола не може имати пореске последице ако то изричито не предвиђа Кодекс.
Извештавање
Њени подаци могу се бесплатно добити за било који период у Росстату, ако компанија достави документацију статистичким органима.Заинтересовано лице треба да пошаље захтев територијалној јединици у прописаном облику. За нека предузећа постоји обавеза објављивања изјава на званичним веб локацијама овлашћених информационих и аналитичких агенција. 
Вјеродостојни заступници
У многим трансакцијама особа која има пуномоћ делује у име организације. У интеракцији са представником, као и са директним руководиоцем компаније, такође је неопходно дуе дилигенце. Ово је посебно важно када људи потпишу рачуне и испуњавају услове уговора. Прегледавање платних докумената од стране неовлашћених субјеката лишава уплатиоца могућност да примењује одбитке ПДВ-а. У овом случају, реалност понуде неће бити одлучујући услов за стицање погодности у виду пореских олакшица.
Регистрација рачуна
У пракси се испуњавање ових докумената често врши са неким недостацима. Власти за решавање спора сматрају да одсуство имена примаоца на појединачним рачунима не представља препреку да их препознају као потврду о регистрацији купљених производа за накнадна одбитка ПДВ-а. Ова позиција је одређена на следећи начин. Чак и уз непостојање горњих података на фактури, оно омогућава с потребном поузданошћу да се утврди чињеница пословне трансакције. Детаљи који нису садржани у раду (узимајући у обзир њихов значај) не утичу на доказе о предузетим акцијама.
Изузеци
Не сматра се свака акција привредног субјекта дуе дилигенце. Дакле, они неће деловати као потврда акција усмерених на спречавање ризика, папир:
- Није прописно оверен. Конкретно, говоримо о копији докумената који се траже од партнера.
- Наведено након трансакције.
Резултати догађаја уједињених појмом "дуе дилигенце", можете саставити посебан сертификат. Примљени (штампани) папири су приложени уз њега. Сви материјали се могу чувати у посебној фасцикли. Све активности које имају за циљ да се провери протууговорник треба да буду одређене у прописима. На пример, могу се одразити у" Правилнику о правилима припреме, координација, потписивање, књиговодство, контрола извршења и складиштења уговора. "Ако предузеће не обавља пословне операције, о којима има података у изјавама, инспекција има право да одбије признавање трошкова и одбитка ПДВ-а, чак и ако је потврђено дуе дилигенце. 
Препоруке супервизора
Поред горе споменутих обавезних поступака, пореска инспекција саветује да спроведу и неке друге активности које се односе на проучавање аспеката активности будућег партнера. Пре свега, препоручује се да будете сведоци личног контакта шефа или друге овлашћене особе добављача са извршним органима купца током разговора и потписивања уговора. Такав захтјев подноси Федерална служба за порез, упркос чињеници да грађански закон не утврђује обавезу ентитета да закључују споразуме на састанку.
Као што се указује чланом 434. Грађанског законика, сматра се да је писани облик трансакције испуњен ако се његови услови одразе у једном документу који потписују странке, као и ако су стране у вези размењивале уговоре путем поште, факса или других средстава комуникације, омогућавајући с потребном тачношћу да утврде да акт потиче од учесника или је усвојен писани предлог у складу са правилима утврђеним у 438 Кодекса (тачка 3). Такође је вредно напоменути да је чл. 165 Пореског законика (тачка 1. тачка 1.) не намећу додатне захтеве, јер питање облика споразума не спада у област пореског регулисања.Упркос очигледној недоследности препорука, за предузеће је и даље пожељно да имају чињенице које потврђују личне контакте. На пример, фотографије преговора, писмени извештаји, сведочења учесника у расправи, пуномоћи, електронска пошта, визиткарте итд. Могу се користити као такве.
Информације о локацији компаније
Обим акција платиоца, довољан да формулише закључак да су дужна пажња и опрез поштовани у потребној мери, не може превазићи опсег активности које је једна фирма дужна да спроводи у односу на другу. Одговарајућа ограничења утврђена су грађанским законом. Упркос томе, неки судови сматрају да недостатак радњи за утврђивање стварне локације партнера није у складу са захтевима дубинске ревности. Вриједно је рећи да у том положају постоји одређена логика.
Штавише, компанија у случају спора можда ће требати и информације о адреси стварне локације партнера. Релевантне информације допринеће бржој наплати дуга.
Арбитражни спорови
Упркос свим горе наведеним мерама, федерално законодавство не предвиђа платитељу право да провери стање рачуноводства и финансијског извештавања, благовременост и тачност одбитка обавезних буџетских плаћања приликом закључивања уговора и испуњавања њихових услова. Сходно томе, од партнера се не тражи да достави ове информације. То значи да у спорним ситуацијама одговорност за доказивање је на надзорном органу. Инспекција пружа материјале који потврђују кршење закона. Штавише, надзорни орган је дужан да докаже исплатиочеву кривицу за почињено незаконито дело, у складу са ставом 6. чл. 108 Пореског законика.