Постоји неколико разлика између уговора о раду и грађанског права, укључујући принципе опорезивања и доприноса. Грађани и организације могу закључити уговор о ГПЦ-у. Овај уговор укључује извршење трансакције, чији су директни учесници купац и извођач.
Дефиниција
Концепт овог облика цивилног уговора дефинисан је у Грађанском законику. Према члану 420, термин се односи на уговор склопљен између две или више особа и који утврђује права и обавезе страна, правила за промену или раскид одговорности. Услови уговора о ГПЦ-у одређују се добровољно по нахођењу свих учесника, осим када су такви услови прописани законом или другим регулаторним документима.
Уговор о ГПЦ-у врло је популаран правни облик, јер у потпуности одговара природи имовинских и имовинских односа регулисаних грађанским правом у категорији марке роба-новац. Такви правни односи подразумијевају независност и иницијативу оба ентитета. Поред тога, уговорима о ГПЦ-у не карактерише императив законске регулативе.
Грађански уговор се на први поглед не разликује много од уговора о раду. Оба документа су облици успостављања економских односа два субјекта правних односа. Поред тога, обе врсте споразума омогућавају својим учесницима да утврде и координирају своја међусобна права и обавезе, водећи рачуна о потребама тржишта, индивидуалним потребама потрошача и могућностима других уговорних страна. Стране у уговорима о раду и цивилном праву су у обавези да плаћају порез и доприносе.
Физичка и правна лица која су закључила ГПЦ уговор плаћају у целости порез. Будући да грађанскоправна трансакција укључује примање прихода од једне од страна, а свака добит је опорезива, учесник таквих правних односа дужан је да уплати одговарајуће таксе државној благајни. Осим плаћања пореза, ниједан субјект уговора цивилног права није ослобођен уплате доприноса за осигурање у Фонд социјалног осигурања.
Која је разлика од уговора о раду
У поређењу са уговорним односом који настаје између послодавца и запосленог током регистрације радне књижице, бројне привилегије су карактеристичне за ГПЦ. То је главни разлог што се послодавци одлучују за овај облик договора. Понекад је једноставно неисплативо да купац званично прихвати запослене за рад у држави, па је зато закључен ГПЦ / СЕЦ уговор. Међутим, у овом случају послодавац је суочен са озбиљном новчаном казном, јер извођач радова према цивилно-правном уговору не може бити запослени. Поред санкција, од правног лица се може тражити да изврши доплату нерачунатих плаћања на ГПЦ (порези, премије осигурања, камате итд.).
Принципи регулисања радних односа утврђени су у Закону о раду Русије. Трансакције закључене грађанско-правним уговором регулисане су Грађанским закоником Руске Федерације, међутим, опорезују се и приходи добијени као резултат трансакције. ГПЦ споразум има и друге карактеристике:
- сврха његове припреме може бити испуњење обавеза из уговора, пружање услуга или пренос власништва над имовином на одређено време;
- недостатак услова који се примењују на уговор о раду (фиксна зарада, табела са особљем, распоред рада, поштовање унутрашњих прописа);
- плаћање се врши тек по завршетку радова или пружању услуга, након њиховог завршетка и потписивања потврде о прихватању;
- трајање везе је ограничено на одређени временски период.
Која су плаћања потребна?
Без обзира на систем опорезивања које је купац изабрао, плаћање пореза од стране ГПЦ-а је интегрална обавеза било којег ентитета. По правилу порески обвезник је странка у уговору која је њен стварни извршилац, односно особа која прима приход. У присуству важећег ГПЦ уговора, порез најчешће плаћа особа независно. Висина накнада која се мора уплатити у државни буџет одређује се условима споразума. Штавише, и појединци и индивидуални предузетници требало би да плаћају порезе и доприносе у складу са ГПЦ споразумом. У оба случаја потребно је израчунати порез на доходак и премије осигурања (социјално и пензијско осигурање).
Након коначног извршења уговора грађанскоправног карактера, послодавац (он је купац) може самостално плаћати порез, међутим, овај услов треба јасно да буде наведен у тексту уговора. Ово такође укључује осигурање извођача од незгода, повреда, професионалних болести примљених на територији предузећа.
Није потребно плаћати или задржавати премије осигурања само ако:
- ГПЦ извођач је правно лице;
- обавља посао или пружа услуге страном држављанину или особи без држављанства ван територије Руске Федерације (члан 422, став 15 422 Пореског законика Руске Федерације);
- говоримо о привременој инвалидности и мајчинству.
Поред тога, ако уговарач од комитента добије надокнаду за своје трошкове, тај износ ће се одузети од пореске основице за ГПЦ.
Врсте споразума
Уговор о грађанском праву може имати другачију форму. Ово се одређује обимом радова или услуга, за које се купац обраћа извођачу. Конвенционално се могу разликовати две категорије споразума - уговарање и пружање услуга.
У првом случају предмет уговора су радови или одређена количина посла које извођач мора извршити уз фиксну накнаду након чега мора пријавити пореском инспекторату добит која је добијена по споразуму ГПЦ-а. Који порез треба платити у сваком случају зависи од услова уговора.
Склапањем уговора о пружању услуга, извођач се обавезује да ће пружити одређене услуге. Купац се израчунава на основу резултата обављеног посла или изврши авансно плаћање, ако је то предвиђено ГПЦ уговором.
Које порезе треба платити добављачу
Ако је ГПЦ извођач физичких лица, тада се профит мора нормално опорезивати. За добављача пореских обвезника важе стандардне стопе од 13 или 30%. Ко плаћа порез по уговору о ГПЦ-у? Одговор је дан горе: појединац треба да се пријави пореској инспекцији независно, ако у тексту споразума између извођача и купца није наведено да сва плаћања обавља послодавац. У овом случају, извођач стиче статус нестраног особља, за плаћање пореза и доприноса за који, у складу са чл. 208 Пореског законика, обавезно је да буде порески агент, односно компанија странка.
Накнада коју појединац прима за обављени посао није у потпуности опорезована порезом на доходак. Аналогно уговору о раду, извођач има право да користи пореске олакшице. Услови за примену „попуста“ прописани су у члану 210 Пореског законика Русије. Поред тога, пре коришћења права на одбитак, пореска основица се смањује за износ трошкова које је извођач морао да претрпи. За то је потребно обезбедити све чекове, рачуне и токове који потврђују чињеницу да је извођач утрошио сопствена средства.
Услови за одбитак
Сада ћемо схватити који порез треба платити на ГПЦ и ко има право да штеди на тим уплатама. Пре свега, појединци са зависном децом могу рачунати на одбитак. Међутим, таква привилегија важи само ако годишњи приход пореског обвезника не пређе 350 хиљада рубаља. Као и за све друге одбитке регулисане Пореским закоником Руске Федерације, они се могу применити на пореску основицу за ограничено време важења уговора. У овом случају накнада је ослобођена пореза на доходак.
Иначе, „попуст“ се израчунава за плаћање пореза по споразуму ГПЦ-а, у којем је једини власник предузетник према договору страна. Не уплаћују се плаћања у складу са грађанскоправним уговором, јер сам по себи статус предузетника подразумева одржавање одговарајућег месечног, тромесечног и годишњег извештаја о добити. Према употријебљеном систему опорезивања и распореду извјештавања за порезне и осигуравајуће структуре, подузетник сам обавља потребне уплате. Могућност примјене одбитка зависи од тога који одређени режим опорезивања користи појединачни предузетник. Тако су, на пример, приватни предузетници који раде на „поједностављењу“ ослобођени од пореза на доходак. Сходно томе, немају разлога за одбитак од комерцијалних активности.
Класификација пореских одбитка
Приликом плаћања пореза на доходак требало би да се водите од Поглавља 23 Пореског законика. Овај одељак садржи одредбе које одређују који се порез на ГПЦ мора платити добављачу, као и поступак њиховог обрачуна. Овде су представљени и тренутни правни стандарди који регулишу могућност примања одређених пореских одбитка. Да би смањио износ пореске основице, порески обвезник мора да поднесе захтев за остваривање свог права на одбитак купцу.
Професионални
Ова врста одбитка омогућава делимично ослобађање пореза од ГПЦ-а извођачима који су морали да изврше трошкове током обављања посла или пружања услуга наведених у уговору. Члан 221 Пореског законика Руске Федерације јасно каже да се пореска основица може умањити у случају документованих доказа о насталим трошковима. Ако појединац или предузетник може доказати да је трошење сопствених средстава била неопходна мера за испуњење обавеза из споразума.
Дакле, могуће је вратити новац потрошен током путовања неопходан за обављање послова према ГПЦ уговору. Колики ће бити порез након одбитка зависи од разлике између укупног дохотка добијеног од обављене трансакције и утрошених сопствених средстава. За разлику од радних односа, могућност слања извођача на пословно путовање уз накнаду од стране послодавца за путне, смештајне и друге трошкове није применљива за грађанскоправни уговор.
Стандардно
За овај одбитак пореза, уговарач се мора директно обратити пореској управи. Самостални предузетник или предузетник који је већ платио порез по стопи од 13% има право да захтева повраћај пореза на доходак плаћен у складу са грађанскоправним уговором. Самостални предузетници који се баве предузетничким активностима у оквиру поједностављеног пореског режима немају право на одбитак пореза.
Ова врста преференције предвиђена је чл. 218 Пореског законика Руске Федерације. У складу са овом нормом, одбитак могу затражити ветерани у Чернобилу, ветерани Великог домовинског рата и других војних операција, Хероји СССР-а, особе са инвалидитетом и војно особље. Комплетна листа грађана који имају право на бенефиције у износу од 500 до 3000 рубаља. за сваки месец пореског периода присутан у наведеном документу.Извођачи према ГПЦ уговору који имају малолетну децу и децу са инвалидитетом такође имају право на коришћење пореског одбитка на основу писменог захтева и докумената којима се потврђује право на накнаду.
Друштвени
Који порези се уводе на ГПЦ? Као што је већ напоменуто, извођач мора платити порез на доходак у износу од 13% добити. Физичка лица и приватни предузетници који су за извештајни порески период потрошили своја средства на:
- добротворна организација (али не више од 25% укупног годишњег дохотка);
- образовање, укључујући образовање њихове деце млађе од 23 године;
- лечење, укључујући трошкове медицинске неге деце, супружника, родитеља;
- пензијски доприноси у недржавне фондове и допуњавање финансираног дела пензије.
Власништво
Примењује се на она лица која су током трајања уговора о раду продала или стекла некретнине. Према закону, ову врсту пореског одбитка могу да обезбеде само послодавци. Лица која су закључила уговор о раду имају право на накнаду пореза на доходак и на крају пореског периода и током њега. Међутим, према уговору ГПЦ-а са појединцем, купац нема право да изврши надокнаду пореза извршитељу пореза, чак и ако је порески агент.
О премији
Научивши о чему порези подлежу ГПЦ-у, време је да пређемо на следећу врсту обавезних плаћања. Поред пореза на доходак, дужност уговарача је и допринос различитим организацијама. Према грађанском закону и уговорима о раду за обрачун износа премије осигурања важе фиксне стопе. Обвезна социјална плаћања за појединце израчунавају се на следећи начин:
- 22% целокупног износа накнаде, узимајући у обзир порез на доходак, пребацује се у Пензиони фонд Русије. Ове године величина основе осигурања је 1,021,000 рубаља. Ако је зарада већа од овог износа, наплаћује се додатних 10%.
- 5,1% - социјални порез који иде у фондове обавезног здравственог осигурања.
- 2-14% - износ се обрачунава у зависности од степена угрожавања здравља и ризика приликом обављања послова или услова рада извођача.
Што се тиче осигурања за привремени инвалидитет и повреде, организација плаћа ове врсте доприноса из хонорара извођача на основу уговора о ГПЦ-у само када је то изричито наведено у тексту споразума. Ако активност коју је купац специјализовао укључује коришћење преференцијалних стопа за премије осигурања по уговорима цивилног права, тада ће се преференције односити и на обрачун плаћања у државни буџет.
Истовремено, важно је схватити да купци задржавају и преносе премије осигурања не у корист средстава, већ на рачун пореске службе. Доприноси за осигурање и порези ГПЦ-а код појединца плаћају се само ако постојећи уговор подразумева обавезу обављања уговора по уговору или пружања јединствених, заштићених ауторских права услуга. Ако је грађанскоправни уговор састављен на основу закупа простора или готовинског зајма, социјални доприноси се не преносе у општински буџет.
За разлику од уговора, трансакција чији предмет није само пружање услуга, већ и пренос власничких права, има неке карактеристике током извршења. Дакле, клаузула споразума о примању дохотка од купца треба поделити у два ретка: први означава накнаду која подлеже порезу и доприносима, а друга финансијска примања од којих се не наплаћују накнаде.
Ко може тражити смањење основице осигурања
Као и у случају пореза, приликом израчуна износа од којег ће се одузети и пренети премије осигурања, основица се може умањити одузимањем трошкова насталих од стране добављача. Најчешће се таква потреба јавља у присуству формализованих односа на основу споразума који укључује исплату тантијема или стицање права интелектуалне својине. Било који, чак и најмањи трошкови, морају имати документарне доказе. Ако извођач нема могућност да достави све чекове, рачуне и друга плаћања, Порески законик предвиђа могућност отписа непотврђених додатних трошкова у следећем процентном омјеру:
- до 20% на књижевност уметничког или научног жанра;
- до 25% при писању музике;
- не више од 30% приликом израде скулптура, илустрација, фотографија;
- до 30% на финансирање усмјерено на модернизацију производног сектора;
- 40% максимума при стварању вајарских и декоративних дела, обради музичких дела за филмове, инсценацији представа, опере, схов балета итд.
Карактеристике пореског извештавања у складу са ГПЦ споразумом
За закључивање цивилно-правног уговора потребна је сагласност обе стране да одузму и пребаце обавезне таксе на Федералну пореску службу. Поред фискалног извештавања, клијент који има статус правног лица подноси извештаје Пензионом фонду Русије у облику СЗВ-М. Овај документ показује не само запослене са пуним радним временом, већ и оне који раде на ГПЦ уговорима. Важно је узети у обзир да су нетачне информације у извештају основа за наплату огромних казни пореском агенту, јер упутство не предвиђа исправљање грешака у овом документу.
По сличном принципу, извештаји се шаљу у облику СЗВ-СТАЗХ. Пакет докумената се шаље ФОЈ-у за претходни извештајни период најкасније до 1. марта текуће године. Штавише, информације се дају на стандардизованим облицима строгог извештавања који су прикладни за сваки појединачни образац.
Извођење цивилно-правних уговора је повољније за послодавце, јер приликом закључивања уговора о раду са запосленим губи могућност смањења основице за осигурање и пореске основице, као и уштеде на плаћању пореза на доходак који се преноси у општински буџет.
У исто време, ове привилегије омогућавају бескрупулозни предузетници да користе систем цивилно-правних односа за утају пореза. Ако се таква повреда потврди, предузетник се суочава са хиљадама новчаних казни. Због тога током извођења ГПЦ уговора, и извођач и купац морају пажљиво проучити формулације и услове доступне у документу.
