Аналитичка равнотежа: структура и правила састављања

Главни финансијски задатак било које компаније је да повећа своју имовину. У том циљу, компанија мора стално да одржава профитабилност у формирању оптималне структуре биланса стања. Истовремено, упоредни аналитички биланс делује као главна информациона основа за развој и доношење управљачких одлука у вези са планирањем, анализом, контролом и ревизијом финансијских средстава компаније и њених ресурса.

Употреба аналитичке равнотеже у савременим предузећима данас је веома широка. Садржи главне финансијске показатеље, који се накнадно користе за израчунавање различитих финансијских омјера, омогућујући карактеризацију стања предузећа у овом тренутку или предвиђање у будућности.

Можемо рећи да је, генерално, аналитичка равнотежа основа за бројне менаџерске и финансијске одлуке у компанији. Према добијеним подацима, предвиђа се финансијски и економски ток развоја компаније у будућности.

Употреба података из аналитичког биланса је такође неопходна у процесу идентификовања вишка или недостатка главних извора средства приликом испитивања расположивости сопствених и позајмљених средстава. Такође се процењује вероватноћа за банкрот и проучава финансијски положај компаније.

Појам и суштина

Под аналитичким билансом треба подразумевати агрегирани облик биланса стања. Посебно је прегруписао главне чланке обрасца бр. 1 помоћу којих је могуће проценити стање и средстава компаније и главних извора стварања имовине. Овде можете наћи и податке о стварној вредности имовине предузећа које се бави економским активностима.

Постоји једно правило: чланци аналитичког биланса предузећа морају бити распоређени према степену ликвидности имовине. Нужна је и хитност обавеза.

Укратко, сврха аналитичке равнотеже представљена је у облику следећих концепата:

• Проучавање индикатора и хоризонтално и вертикално.
• Аналитика о главним трендовима ставки биланса стања.
• Идентификација грешака у прорачунима рачуновође.

Именовање

Анализа упоредног биланса омогућава вам да добијете информације и податке у следећим областима:

1. Прорачун вредности краткотрајне и дуготрајне имовине, као и извора њиховог финансирања: аналитика динамике и структуре.
2. Идентификација ставки биланса са надмашујућим стопама раста.
3. Структурални удео имовине у смислу потраживања и залиха.
4. Разликовање обавеза према степену ургентности плаћања.
5. Прорачун удела сопствених ресурса компаније

Приликом провођења такве анализе посебна пажња се посвећује оним елементима који заузимају највећи или највећи удио у структури. Посебно се узимају у обзир чланци који се такође нагло повећавају или смањују.

Анализа помоћу хоризонталних и вертикалних техника омогућава процену и утврђивање величине и динамике имовине предузећа и његових појединачних елемената.

Подношење обрасца

Главна карактеристика аналитичког биланса (за разлику од једноставног рачуноводства) је да чланци у њему не морају бити дешифровани детаљно и детаљно, већ их можете представити у облику одређених група. Односно, недостаје му дубока прецизност показатеља. Представљање ове врсте извештаја засновано је на овој функцији.

Јасније проучен облик може се представити следећом табелом:

У овој табели треба одразити све постојеће вредности предузећа и израчунати показатеље:

• Структуре (у% од укупног салда).
• Динамика у апсолутним јединицама (у хиљадама рубаља).

Такође је могуће израчунати стопу раста у% до почетка године. Овај образац омогућава вам да донесете најразумљивије и најповољније закључке о промени ставки биланса, као и да користите одређене податке за израчунавање омјера у финансијској анализи.

Примена у процесу анализе

Веома често, приликом спровођења финансијске анализе и израчунавања омјера, важан извор информација је стање у обртној имовини компаније и њихових појединачних елемената. У процесу истраживања посебна се пажња посвећује проучавању текућих средстава: њиховој динамици и структури.

Постоје две опције за спровођење аналитике: хоризонтална и вертикална метода. Приликом анализе финансијског стања предузећа обе ове методе се подједнако често користе.

Хоризонтална анализа

Његова карактеристика је што упоређује показатеље извештајног и базног периода један са другим. Односно, процењује се динамика низа показатеља и билансних вредности које су формиране у текућем временском периоду, у односу на прошлост. Истовремено, упоредни период може бити или година или пола, чак и четвртина. За једноставнију анализу користе се два периода: тренутни и прошли. Међутим, за дубље разумевање низа финансијских и економских процеса могу се користити три или више година. Све зависи од сврхе аналитике.

Таква анализа пружа следеће могућности:

• Темељита студија динамичких процеса током неколико периода активности компаније.
• Дефиниција закључака за даљи успешан рад.
• Проучавање појединачних динамичких процеса, на пример, раст или смањење доспјелих обавеза, марже профита и тако даље.

То је хоризонтална анализа која открива правце компетентних одлука финансијера компаније у уклањању различитих утврђених проблема и одступања.

Вертикална анализа

Упркос чињеници да је циљ вертикалне анализе сличан циљу хоризонталне анализе, постоје бројне разлике у методологији њихове примене.

Ако хоризонтална анализа делује са апсолутним показатељима, тада је при вршењу вертикалне анализе потребно користити релативне показатеље. Дакле, када се проводи, појединачни елементи биланса стања сматрају се делом групе, на пример, залихе или потраживања у структури краткотрајне имовине, кредити у структури краткорочних обавеза. У процесу анализе открива се структурални однос између појединих елемената ставки биланса у односу на укупну вредност средства или обавезе.

Надаље, према резултатима откривених структуралних фракција појединих елемената аналитичке равнотеже, већ можемо примијенити технику хоризонталне анализе. Овај тренутак састоји се у праћењу динамичких процеса у структури. На пример, идентификујући удео потраживања у структури обавеза, у следећој фази можете размотрити како се тај удео мењао током две или три године у компанији.

Начин формирања и састављања

Као што је горе поменуто, ову равнотежу добијају груписањем чланака аналитичког биланса предузећа. У овом случају су применљива два најпопуларнија принципа у процесу анализе: ликвидност и хитност.

Приликом састављања аналитичког биланса, принцип ликвидности је да су сви активни фондови компаније подељени у четири велике групе:

1. Средства високе ликвидности.Ту спадају она средства која су у готовини или су у могућности да постану веома брзо.
2. Имовина која се брзо реализује. Ово по правилу укључује сва потраживања која се могу отплатити у кратком временском периоду, односно у периоду до 12 месеци.
3. Имовина која се полако продаје. Ово укључује залихе сировина, материјала, робе, као и потраживања са високим повратним периодом, односно у периоду дужем од 12 месеци.
4. Имовина која се не могу класификовати као текућа. То су зграде, грађевине, односно дуготрајна имовина.

Узмите у обзир принцип хитности приликом формирања аналитичке равнотеже. Чланци о одговорности формирају се у следећим областима:

• Обавезе које су веома хитне, попут обавеза.
• Обавезе које су текуће и имају краткорочну природу: зајмови и зајмови до 1 године.
• Дугорочне обавезе: зајмови дуже од једне године и обвезнице.
• Обавезе које се односе на категорију константи: одобрени капитал, добит и резерве.

Треба напоменути важну карактеристику: збир свих средстава формираних на основу ликвидности једнак је збиру свих обавеза формираних на основу хитности.

Проблеми формирања равнотеже

Главна потешкоћа у формирању компаративне аналитичке равнотеже лежи у њеном компликовању. Да би се решио овај проблем, тренутно се предлаже да се поједностави његова структура и преиспита група група. Ово је правац његовог унапређења.

Карактеристике успешног биланса су следеће:

• Реалност његових показатеља и њихово постизање.
• Доступност информативне подршке за све кориснике биланса (спољне и интерне).

У проучавању концепта стварности аналитичког биланса, посебно је важно истаћи чињеницу да оцене његових чланака одговарају објективној стварности. Појмове истинитости и реалности равнотеже не треба бркати. Избалансирана биланца може бити тачна, али нереална. Главни начин постизања истинитости је способност да се показатељи биланса оправдају документацијом и изворима (евиденција рачуноводствених рачуна, рачуноводствени прорачуни, евиденција залиха). Главна поента у посматрању истинитости биланса јесте усклађивање евиденција рачуна за аналитичко и синтетичко рачуноводство у процесу припреме.

Важан проблем састављања биланса је низак степен аналитичности, који је повезан с информацијским ограничењима низа показатеља равнотеже. Она, као што знате, одражава састав имовине предузећа и његових обавеза, али нема података о факторима под утицајем којих се та структура развила. Због тога, да би се утврдило ово, потребне су детаљније информације о процесима снабдевања у компанији, организационим процесима, структури и инвестиционим активностима. Ове информације су често интерне. Може се класификовати као "пословна тајна" компаније. Због тога је његова употреба ограничена у процесу анализе.

Уз то, валута биланса не одражава увек тачно износ средстава компаније. То је због чињенице да се процена аналитичког биланса заснива на књиговодственој вредности показатеља, а не на тржишту. На пример, залихе се могу одразити у билансу стања за стварне трошкове који су настали за њихову производњу и куповину, а потраживања узимају у обзир маржу у продајној цени производа која је већа од његове цене. Примећујемо и утицај инфлације на разлику између књиговодствене и стварне вредности. Такви тренуци се могу елиминисати употребом других облика извештавања (осим биланса), који се такође користе у процесу анализе финансијског стања.

Пример баланса и анализа

Размотрите упоредни аналитички биланс на примеру условног трговачког предузећа ЛЛЦ "Орион".Ради јасноће, замислите то у табели испод.

Пример извештавања компаније Орион ЛЛЦ за 2015-2017. Сви показатељи су представљени у рубаљима.

Подаци хоризонталне анализе биланса ЛЛЦ Орион омогућавају нам да закључимо да је у 2017. дошло до повећања укупне имовине предузећа за 779 943 хиљаде рубаља, углавном због повећања вредности дуготрајне имовине за 63 720 хиљада рубаља. , као и због раста текуће имовине за 716 223 хиљаде рубаља. Повећање износа краткотрајне имовине омогућено је повећањем износа дугорочних обавеза за 497.814 хиљада рубаља, а такође и краткорочних обавеза за 313.461 хиљаду рубаља.

У следећој фази разматрамо примену методологије вертикалне анализе аналитичког биланса предузећа у доњој табели.

Вертикална методологија која је примењена за Орион ЛЛЦ за период 2015-2017. (%)

Као што се види из табеле, удео обртних средстава у структури аналитичког биланса је максималан. Поред тога, примјетна је тенденција раста овог удела за 7,4% до 2017. године. Сходно томе, удео дуготрајне имовине је смањен за 7,4% до 2017. године. У структури пасивне пасиве максимални удео капитала. До 2017. године оштро је смањен за 48,9%, што негативно утиче на структуру биланса. Удео дугорочних обавеза до 2017. расте за 34,2%, а краткорочних - за 14,8%.

Позитивни резултати процене консолидованог аналитичког биланса су следећи трендови:

1. Раст вредности валуте биланса у 2017. години.
2. Стопа раста текуће имовине (241,8%) премашује стопу раста дуготрајне имовине (145,4%).
3. Основни капитал организације износи више од 50%, али само у 2015. и 2016. години.

Међутим, представљени облик аналитичке биланце има негативне карактеристике:

• Капитал компаније у 2017. години је испод 50%.
• Стопа раста дугорочних обавеза (5614%) и краткорочних обавеза (467%) премашује стопу раста капитала (94%).
• Стопе раста потраживања (1241%) и дуговања (467.2%) значајно се разликују.

Међутим, представљени аналитички биланс и његов пример не пружају инвеститору потпуне информације о ефикасности компаније Орион ЛЛЦ у студији финансијске ситуације. Омогућују вам само процену тренутног стања и динамике имовине и обавеза компаније.

Начини за побољшање структуре равнотеже

Готово је немогуће створити савршену равнотежу компаније. У ту сврху анализирају финансијско стање предузећа. У процесу састављања увек се идентификују негативни трендови који захтевају побољшање. Размотримо најтипичније могуће начине побољшања структуре упоредног аналитичког биланса. Међу овим областима се могу идентификовати:

1. Употреба специјализованих рачунарских програма за осигуравање аутоматизације рачуноводствених процеса компаније.
2. Приближавање постојећих руских рачуноводствених стандарда међународним стандардима.

Постојећи недостаци у области унапређења информатичке подршке корисника равнотеже повезани су са коришћењем савремених алата за аутоматизацију. Главни задатак је оптимизирање информационих токова компаније у смислу рачуноводствених информација иу правцу употребе међународних стандарда, доброг класификационог система, кодирања и обраде података. Ово такође укључује развој облика и метода рачуноводства у рачуноводству, употребу информатизације и савременог софтвера.

Увођење процеса аутоматизације омогућава побољшање алгоритма за израчунавање показатеља у припреми аналитичког биланса и његовој анализи, да би се побољшао квалитет економских информација.

Треба напоменути да употреба аутоматизације такође омогућава да се скрати време пријема и обраде оперативних рачуноводствених података о стању билансних ставки и средстава домаћинства.

Препоруке професионалаца

Главни савети за побољшање структуре биланса у процесу анализе финансијског стања су следећи:

• Ревалоризација основних средстава у правцу повећања њихове вредности (биланс стања).
• Допуњавање оснивачког капитала предузећа.
• Додатни доприноси оснивача и акционара капиталу компаније.
• Смањење удела краткорочних обавеза смањењем износа кредита и позајмица, као и смањивање доспјелих обавеза.
• Раст удела ликвидне имовине, раст обртног капитала.
• Убрзање промета имовине скраћивањем производног циклуса, побољшањем рада са дужницима, јачањем платне дисциплине.
• Смањење текућих обавеза.
• Промена извора финансирања у правцу њиховог дугорочног.
• Смањивање учешћа мање ликвидних средстава (основних средстава) продајом вишка имовине и залиха

Употреба чак једног (или бољег броја) горе наведених алата може побољшати структуру биланса и утицати на финансијско стање компаније.