Takéto pojmy ako DPH na vstupe a na výstupe nie sú obsiahnuté v daňovom zákonníku ani v inom právnom akte. Napriek tomu je väčšina účtovníkov a akýkoľvek daňový špecialista s nimi dobre oboznámený - tieto výrazy sa vzťahujú na profesionálny slang.
Odchádzajúca DPH sa tiež nazýva víkend - je to daň, ktorú spoločnosť vystavuje svojim zákazníkom na faktúrach a musí platiť do rozpočtu. Predtým však môže byť jeho čiastka znížená o sumu vrátane DPH. Toto je názov dane, ktorú spoločnosť platí svojim dodávateľom ako súčasť ceny zakúpeného produktu alebo služby.
Kde hľadať daň na vstupe
Nákupom niečoho pre svoju činnosť od predávajúceho, ktorý je sám platiteľom DPH, spoločnosť dostane faktúru. Malo by sa v nej uviesť hodnota tovaru (služieb), ako aj samostatný riadok - „vrátane DPH“. Táto daň je buď vstupná (vstupná) alebo prezentovaná. Hovorí sa tomu tak preto, lebo je predložený predajcom pri kúpe tovaru, to znamená pri jeho „vstupe“ do spoločnosti.
Prečo prideľovať DPH na vstupe? Faktom je, že ak sú splnené určité podmienky, daňovník má právo odpočítať si ho. Aby ste pochopili povahu odpočtu, musíte zvážiť, ako dochádza k pohybu tovaru od výrobcu ku konečnému kupujúcemu.
V najjednoduchšom prípade existujú iba dve strany transakcie - výrobca a kupujúci. Výrobca určuje cenu tovaru, vypočítava a pripočítava k nemu daň. Po prijatí platby výrobca platí daň do rozpočtu, zvyšok sumy mu plynie z príjmu. Teda, napriek tomu, že výrobca je platiteľom dane, skutočne sa platí na náklady kupujúceho.
Čo je reťazec DPH
Najčastejšie však medzi výrobcom a kupujúcim sú sprostredkovatelia. Cesta pre spotrebiteľa vyzerá napríklad takto: Výrobca - Veľkoobchodný dodávateľ - Obchod - Kupujúci. Každý z účastníkov v tomto reťazci, okrem konečného spotrebiteľa, predáva tovar nasledujúcemu tovaru za určitú cenu, ktorá zahŕňa DPH. Súčasne sú oprávnené dve odpočty dane na vstupe.
Ukážme si príklad. Veľkoobchodník kúpil od výrobcu tovar v hodnote 1 000 rubľov, vrátane DPH 152 rubľov. Toto je daň na vstupe pre veľkoobchodníka. Jej daňové rozpätie predstavovalo 500 rubľov. Teda, tovar bude dodaný do obchodu za cenu 1 500 rubľov, vrátane 228 rubľov DPH. Toto je daň z príjmu veľkoobchodníka. Vďaka mechanizmu odpočtu môže veľkoobchodník znížiť daň splatnú do rozpočtu o sumu DPH na vstupe. Výpočet dane v tomto prípade bude takýto: 228 - 152 = 76 rubľov z každej jednotky tovaru. To znamená, že veľkoobchodník z vlastných zdrojov platí iba daň zo svojej marže. A zvyšok prejde na ďalší odkaz - Obchod.
Obchod nakupuje tovar za cenu 1 500 rubľov za jednotku, vrátane DPH 228 rubľov. Ponechajte maržu obchodu vrátane dane tiež 500 rubľov. V dôsledku toho kupujúci kupuje tovar za cenu 2 000 rubľov vrátane DPH 305 rubľov. Obchod uplatňuje odpočet a znižuje jeho splatnú daň. Jeho výška bude 305 - 228 = 77 rubľov. Ukazuje sa, že obchod tiež platí dane iba na vlastné náklady. A jeho hlavná suma je zahrnutá v maloobchodnej cene a prevedená na plecia kupujúceho.
Ako vidíte, daň sa prevádza pozdĺž reťazca z jedného odkazu na druhý. A nejde o metaforu - pojem „reťazec DPH“ je celkom oficiálny a používa ho správca dane.
Podmienky odpočtu
Na odpočet DPH na vstupe a zníženie daňovej povinnosti je potrebné splniť niekoľko podmienok:
- Tovar (služby) zakúpený spoločnosťou by sa mal používať na činnosti zdanené touto daňou.Inými slovami, iba platitelia tejto dane majú nárok na odpočet dane na vstupe. Čo robiť so všetkým ostatným závisí od daňového systému prijatého spoločnosťou a jej účtovných zásad. Napríklad DPH na vstupe pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjem mínus náklady“ sa môže zahrnúť do štruktúry výdavkov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte základu dane.
- Kupujúci musí mať riadne vystavenú faktúru vystavenú predávajúcim.
- V čase uplatnenia odpočtu musí organizácia zohľadniť tovary a služby, na ktoré sa uplatňuje.
O dôležitosti faktúr
Hlavným dokladom pre odpočet DPH na vstupe sú faktúry. Ich správna príprava by sa mala brať veľmi vážne, od roku 2015 sú údaje z týchto dokladov uvedené vo vyhlásení.
Pri administratívnom audite sa porovnajú informácie, ktoré kupujúci tovaru uvedený v jeho vyhlásení s informáciami o predávajúcom. Ak sa zistia akékoľvek nezrovnalosti, strany transakcie dostanú požiadavky na objasnenie situácie. V prípade nepriaznivých udalostí môžu byť odpočty od spoločnosti vybrané, čo znamená, že daň bude musieť byť zaplatená navyše. Inšpektorát Federálnej daňovej služby okrem toho uloží pokutu a vypočíta pokuty za oneskorené zaplatenie dane.
V akom období možno odpočítať DPH
Odpočítanie DPH predložené dodávateľmi sa môže uskutočniť v období, keď sú splnené všetky uvedené podmienky. Okamžité to však nie je potrebné - zákon vám umožňuje odpočítať daň na tri roky. Túto príležitosť je vhodné využiť napríklad v prípade, keď dodávateľ oneskorí vystavenie faktúry.
Okrem toho sa často používa mechanizmus odpočtu odpočtov, aby sa zabránilo preplateniu rozpočtu. To sa stane, keď suma prichádzajúcej DPH prekročí veľkosť odchádzajúcej. Kompenzácia je spojená s daňovým auditom a nie každá spoločnosť to dobrovoľne urobí. Aby sa tomu zabránilo, je možné v súčasnom štvrťroku odpočítať nie celú DPH na vstupe, ale iba jej časť. Zvyšok dane je možné odpočítať neskôr - v ktoromkoľvek období troch rokov.
Oddelené účtovníctvo dane na vstupe
Spoločnosť pomerne často vykonáva nezdaniteľné činnosti spolu s činnosťami, ktoré podliehajú DPH. V tomto prípade je napríklad možné použiť rovnaký materiál. A nie vždy je vopred známe, koľko to bude vynaložené na zdaniteľnú činnosť a koľko - na činnosť oslobodenú od dane. V takom prípade musí spoločnosť viesť možnosť samostatného zaznamenania DPH na vstupe, aby mohla uplatniť odpočet dane. Podrobnosti o jeho organizácii sú zaznamenané v účtovných zásadách.
Pri účtovaní sa predložená DPH zohľadňuje na účet 19. Pri vykonávaní zdaniteľných a nezdaniteľných operácií sa pre ňu otvára niekoľko podúčtov, ktoré slúžia na účtovanie dane na vstupe za tovar a služby, ktoré:
uplatňuje sa na zdaniteľné transakcie;
zúčastňovať sa iba na nezdaniteľných operáciách;
sa používajú v oboch činnostiach.
DPH na vstupe pre zdaniteľné transakcie možno odpočítať. A tá časť dane, ktorá zodpovedá nezdaniteľným transakciám, môže byť pripísaná nákladom na daň z príjmu. Ale čo tretia časť, ktorá sa týka tak týchto, ako aj iných operácií?
Ak spoločnosť vedie samostatné záznamy o DPH, bude si môcť uplatniť časť takejto dane na odpočet. Na určenie, ktorý z nich je potrebné vypočítať podiel výnosov získaných za dané obdobie zo zdaniteľných činností na celkových príjmoch z predaja. Na odpočítanie bude možné získať podobný podiel na vstupnej dani z tovaru a služieb, ktoré sa získajú pre zdaniteľné a nezdaniteľné operácie s DPH.
DPH na vstupe je teda kľúčovým konceptom na uplatnenie odpočtov pre túto daň. A sú zase právnym mechanizmom na legálne zníženie daňového zaťaženia. Avšak iba vtedy, ak sú splnené všetky podmienky stanovené zákonom.