Daňové preferencie a výhody sú neoddeliteľnou súčasťou moderného hospodárstva. Tento mechanizmus bol pôvodne koncipovaný tak, aby aktivoval cenné priemyselné odvetvia krajiny. Teraz sa často používa na podporu strategických podnikov.
Všeobecné informácie
Na úspešný rozvoj hospodárstva krajiny je potrebné zabezpečiť vytvorenie účinného a primeraného daňového systému. Aby ste to dosiahli, musíte sa postarať o mnoho rôznych komponentov. A daňové preferencie sú neoddeliteľnou súčasťou takéhoto systému. Čo sú zač?
Daňové preferencie sú mechanizmom na zníženie zaťaženia právnických a fyzických osôb. Tu je potrebné poznamenať jeden dôležitý aspekt. Pre mnohých ľudí sú výhody a daňové preferencie tou istou vecou. V skutočnosti tomu tak nie je. Aký je rozdiel? Pri zavedení privilégia vždy podlieha kontrole a správe, ktorú vykonávajú daňové úrady. Mali by sa vždy uvádzať v hláseniach, zatiaľ čo preferencie nemajú dokumentárne zobrazenie.
Prečo sú potrebné preferencie?
O čom sa vo všeobecnosti už uvažovalo. Teraz hovorme o ich praktických výhodách. Štát môže prostredníctvom preferencií a výhod ovplyvňovať procesy prebiehajúce v ekonomike. Môžu mať stimulačnú aj represívnu orientáciu. Napríklad existujú privilégiá a preferencie pre modernizáciu, znižovanie emisií škodlivých pre životné prostredie, pre rozvoj investičných a inovačných aktivít v celom hospodárstve aj v jednotlivých odvetviach. Posielajú sa tiež na riešenie politických a sociálnych problémov v spoločnosti.
Aká je podstata preferencie?
Musia sa považovať za príležitosť pre daňovníka na zníženie ich daňového základu alebo množstva peňazí, ktoré sa platia štátu. Napríklad v niektorých prípadoch sa pri vývozných operáciách účtuje 0% daň z pridanej hodnoty. Pre úplné pochopenie nebude potrebné prečítať si článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie. Je zvedavé, že 0% je povinný postup. Daňovník nemá právo zvoliť si, či tento nástroj použije alebo nie. 0% bude bez výnimky. Táto situácia sa považuje za preferenciu. Ďalej môžete citovať slová A.S. Balandin. Sformuloval, že daňové preferencie sú poskytovaním výhod štátu niektorým kategóriám daňovníkov, čo sa prejavuje vo forme zníženia povinných platieb. Okrem toho to zahŕňa určité kroky zo strany právnických a fyzických osôb. V uvedenom príklade ide o prevzatie zahraničných trhov.
Aká je podstata daňovej výhody?
Preskúmali sme taký stimulačný nástroj, ako sú preferencie, čo to je, kde sa používajú. Teraz hovorme o druhej téme článku. Môžu sa posudzovať z dvoch pozícií:
- Ako nástroj štátnej politiky.
- Ako prvok zdanenia.
Pojem „dávka“ v právnych predpisoch je opísaný v prvom článku daňového poriadku Ruskej federácie. Uvádza sa v nich, že sa udeľujú určitým kategóriám fyzických a právnických osôb, ktoré na ne majú podľa zákona nárok. Vyjadruje sa v znížení výšky povinnej platby (alebo jej nulovania), ktorá sa musí vykonať v prospech štátu. Daňový úver by sa mal považovať za nástroj, ktorý reguluje fiškálnu funkciu.Treba tiež poznamenať, že v daňovom zákonníku Ruskej federácie nie je definícia z právneho hľadiska jasne formulovaná. Z tohto dôvodu existuje mierny priestor pre výklad pojmu a prípadne pre zneužitie. Považuje sa to za trochu iný spôsob. Môžeme teda citovať slová už spomínaného Barulina S.V. že daňové stimuly sú súborom práv, povinností a spôsobov (úplných alebo čiastočných) na zníženie záväzkov fyzických a právnických osôb voči štátu, ktoré sú stanovené právnymi predpismi vo forme oslobodení od daní, zliav a pôžičiek s cieľom regulovať hospodárstvo a / alebo riešiť verejné problémy.
Právne predpisy týkajúce sa preferencií
Úplne poskytnúť všetku regulačnú dokumentáciu nemá zmysel. Ak však uvedieme stručné vysvetlenie a uvedieme, kde je na legislatívnej úrovni stanovená optimalizácia daňových výhod a iných preferencií, nebude to zbytočné. Záujemcovia sa budú môcť oboznámiť s primárnymi dokumentmi prijatými Štátnou dumou. Pozornosť sa bude venovať daniam z pridanej hodnoty, osobným príjmom a ziskom spoločností.
V prvom prípade preferencie podľa odsekov. 9, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie, sú ruskými organizátormi olympijských a paralympijských hier. Je potrebné poznamenať, že moderný daňový systém poskytuje asi 200 rôznych výhod a preferencií. Vzhľadom na taký veľký objem nebudú poskytnuté všetky, ale iba tie najvýznamnejšie. V prípade osobného príjmu sa ceny, ktoré atléti dostanú počas účasti na olympijských a paralympijských hrách, nezdaňujú. Toto je stanovené v článku 217 ods. 20 daňového poriadku. V prípade dane z príjmu právnických osôb sú tu preferencie rovnaké ako v prvom odseku. To znamená, že ruské spoločnosti zapojené do olympijských a paralympijských hier. Toto ustanovenie je však upravené mierne odlišnou časťou právnych predpisov, konkrétne odsekmi. 36 s. 1 článku 251 daňového poriadku. Tieto typy daňových preferencií teraz existujú. Súhlasím, existuje dojem dosť silného obmedzenia.
Právne predpisy týkajúce sa daňových výhod
V rámci tohto článku sa preto zvažujú dve úzko prepojené témy. Pre mnohých sú daňové preferencie pre malé podniky a výhody skutočne to isté. Ktoré, ako teraz uvažujeme, nie sú úplne také. Preskúmanie sa uskutoční v rovnakých kategóriách ako predtým.
Podľa odsekov. 1 - 2 ods. 3 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie, tovar, ktorý vyrábajú a predávajú verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím, a náboženské tovary (vrátane literatúry) sú oslobodené od dane z pridanej hodnoty. Toto samozrejme nie sú iba úľavy. Ale povedzme si teraz o sociálnej zložke, reklama bude pokračovať. Podľa článku 217 ods. 20 daňového poriadku Ruskej federácie sú dane platené náboženskými organizáciami, ako aj verejnými organizáciami, ktoré poskytujú služby osobám so zdravotným postihnutím a ich lekárskym ošetrením, oslobodené od daní z príjmu fyzických osôb. V prvom prípade existujú určité pochybnosti o vhodnosti takého rozhodnutia.
Daň zo zisku organizácií sa nevyberá z náboženských spoločenstiev (čo je prekvapujúce), ak dostanú sumy za vykonanie rituálov. Existujú ústupky aj pri platení za prácu ľudí so zdravotným postihnutím.
Obchodné daňové stimuly
Ak hovoríme o tom, čo je rozšírené, môžeme tu rozlíšiť dve dôležité oblasti:
- Zjednodušené daňové systémy. V tomto prípade sa to týka jednotlivých podnikateľov, ako aj právnických osôb, ktorých obrat za daný rok nepresahuje určitú sumu. Zároveň sa z ich príjmu odstráni nižšia daňová sadzba (pomerne častý jav, keď vo všeobecnosti platia iba niečo ako jeden príspevok).
- Práca v rôznych technologických parkoch a iných podobných organizačných štruktúrach. V takom prípade sa uplatňuje preferenčný daňový režim, keď sa zníži veľkosť sadzieb (aj keď nie vždy), ako aj určité byrokratické úľavy.
Funkcie preferencií
Príklady, o ktorých sa už uvažovalo, sa nemôžu považovať za úplný opis predmetu článku. Pozrime sa na preferencie dane z investícií. V skutočnosti ide o privilégium, ktoré poskytuje oslobodenie od dane z príjmu. Ako je však takáto kombinácia možná? Faktom je, že napriek stavu „daňových preferencií“ príklady z života naznačujú, že na ich získanie musíte zhromaždiť otca kusov papiera. Našťastie v tomto smere dochádza k postupnému posunu. Napríklad pred 1. januárom 2009 bolo potrebné uzavrieť zmluvu s investičným výborom, aby sme dostali úľavu. Cielené preferencie sú teraz rozšírené. Zavádzajú sa na udržanie určitého smeru (napríklad vyššie uvedené športové organizácie).
Kto nemá preferencie?
Existuje zoznam právnických osôb, ktoré sa za určitých podmienok nemôžu domáhať oslobodenia. Toto je:
- Daňovníci pôsobiaci na území osobitnej hospodárskej zóny. Prečo? Faktom je, že už majú územné preferencie.
- Daňovníci, ktorí vyrábajú a / alebo predávajú tovar podliehajúci spotrebnej dani. Patria sem všetky druhy alkoholu a tabakových výrobkov.
- Daňovníci v osobitnom daňovom režime (zjednodušený systém), výrobcovia poľnohospodárskych výrobkov a vidiecke spotrebiteľské družstvá.
záver
Téma je celkom zaujímavá a jednoznačne presahuje rámec článku. Dalo by sa hovoriť aj o funkčných preferenciách poskytovaných tým, ktorí vykonávajú určité úlohy a úlohy. Nebude zbytočné spomenúť výnimku z plánovaných inšpekcií, ktorá platí od roku 2016 do roku 2018. Koniec koncov, aj keď to nie je priame, ale iba nepriame preferencie, pomáha to minimalizovať byrokraciu zo strany štátu.
