Preenchimento da demonstração dos resultados financeiros: instrução passo a passo

Este artigo se concentrará no preenchimento de um relatório sobre os resultados financeiros da empresa.

As empresas concentram suas atividades na produção de bens e serviços específicos, que são então vendidos no mercado. Para tornar isso possível, uma empresa precisa de ativos e capital adequados, por exemplo, máquinas ou dispositivos e meios, que podem ser usados ​​para financiar sua compra.

O relatório sobre os resultados financeiros da empresa, juntamente com o balanço patrimonial, é um componente importante das demonstrações financeiras. Pertence à categoria de obrigatória, o que significa que as organizações que elaboram demonstrações financeiras também devem coletar esse tipo de documento.

Conceito

O relatório de resultados financeiros é um acréscimo importante às informações apresentadas no balanço, que é uma espécie de fotografia do estado da empresa. Ou seja, a conta de lucros e perdas mostra e registra como o resultado financeiro é criado durante o funcionamento do negócio. Esta é uma demonstração das receitas e despesas incorridas pela empresa no ano. Ele permite que você determine a eficácia do negócio em determinados níveis de sua atividade.

O relatório abrange o intervalo de tempo, que geralmente é o ano financeiro em que a entidade prepara as demonstrações financeiras anuais. Obviamente, um relatório sobre os resultados financeiros cobrindo um período diferente, como um trimestre, pode ser preparado para as necessidades internas da organização.

O resultado da atividade do empreendimento é a geração de renda e a formação do lucro líquido, ou seja, o excesso de receita sobre os custos incorridos. Esses resultados estão refletidos no relatório do estudo. As conclusões analíticas sobre a condição financeira da empresa, bem como suas previsões para o futuro, dependem da correção de sua compilação. Portanto, as questões de preenchimento de um relatório sobre os resultados financeiros são muito relevantes para a maioria das empresas em condições modernas.

Elementos principais do relatório

Ao considerar a questão do preenchimento de um relatório sobre os resultados financeiros, estudaremos seus principais elementos.

Analisando esta forma, podemos distinguir elementos que incluem vários componentes constituintes, cujo conteúdo de informação se relaciona com várias operações da organização. Ou seja, eles podem ser condicionalmente divididos:

• operações básicas;
• outras operações;
• transações financeiras;
• resultado financeiro final.

De acordo com os elementos destacados, aderem ao procedimento de preenchimento de relatório de resultados financeiros.

Vamos explicar que alguns parágrafos do relatório frequentemente caracterizam o nível de operações básicas e outras como uma única categoria mais geral - atividades operacionais. Em seguida, ele é dividido em dois componentes, listados acima.

Em uma situação em que eles preenchem um relatório sobre os resultados financeiros, um elemento importante é o total das principais operações e sua formação.

Geração de receita de operações principais

Operações básicas - este é um elemento do relatório sobre os resultados financeiros, que está associado às principais atividades operacionais da empresa. Isso significa que, nesse nível, a receita é diferente e os custos, entre outras coisas, estão associados à sua realização. Eles fazem parte do negócio principal, porque qualquer empresa com atividade econômica está interessada em gerar renda. Eles podem ser o resultado de um serviço ou atividade de fabricação. Além disso, uma empresa também pode vender mercadorias que foram compradas anteriormente para revenda.

O valor da receita reflete a eficácia da unidade de negócios. Mostra como as ações da empresa se manifestam na implementação de todas as estratégias adotadas. Por exemplo, todas as atividades de marketing realizadas por essa organização serão refletidas no valor da receita recebida.

Os valores da receita da empresa incluem:

• receita de vendas de produtos;
• rendimento do desempenho do trabalho;
• recibo pelos serviços prestados;
• royalties;
• alugar;
• produto da participação no capital autorizado de outras empresas;
• outros.

O montante da receita pode ser determinado com base nos preços estabelecidos para contratos com descontos.

Descrição das despesas ao preencher um relatório

Ao considerar como preencher um relatório de resultados financeiros linha a linha, é necessário destacar o conceito de custos.

Os elementos individuais do relatório de resultados financeiros abrangem vários eventos. Ou seja, além da receita, os elementos são destacados:

• Custos de produtos, bens e materiais vendidos. Este artigo consiste no custo de vendas e no chamado custo de mercadorias e materiais vendidos. No caso de uma pequena empresa, ambos os elementos são contabilizados em conjunto. Como o nome indica, os custos de vendas são custos diretos e indiretos associados à organização da produção de bens e serviços. Estes incluem, por exemplo, mão de obra diretamente relacionada à produção, ou custos indiretos de depreciação ou manutenção de máquinas e equipamentos. O custo dos bens e materiais vendidos aplica-se aos recursos que foram vendidos sem processamento nos processos de produção. Portanto, esse valor corresponderá ao custo associado à obtenção desses bens e materiais (nesse caso, o preço de compra).
• Os custos de venda e venda são os valores relacionados ao processo de venda de bens e serviços, calculados por unidade, incorridos após a venda. Este grupo inclui as seguintes despesas: seguro do produto durante o transporte, transporte, carregamento, transporte, descarga, reparos em garantia, manutenção de estandes na feira, etc.
• Despesas administrativas gerais são despesas associadas à operação e gestão da empresa como um todo. Em termos gerais, eles não têm um relacionamento forte com a entidade na qual a unidade de atividade está envolvida. Eles estão conectados com o próprio fato de sua ação. Este é um grande grupo de despesas, que inclui, entre outras coisas, salários, despesas de treinamento e viagens de negócios de funcionários administrativos e gerenciais. Além de outras despesas, essa categoria inclui despesas de hospedagem, impostos e taxas para atividades não essenciais, bem como despesas de escritório.

Outras operações durante a geração de relatórios

O valor dos lucros e prejuízos de outras operações deve ser incluído no documento final de acordo com as instruções para o preenchimento do relatório de resultados financeiros.

Este nível de operações inclui transações que indiretamente se relacionam com o core business da empresa. Estas receitas e despesas são o resultado do trabalho realizado em relação à atividade principal. A definição desses elementos do relatório foi incorporada à lei contábil. De acordo com seu conteúdo, os custos e receitas auferidos no nível de outras operações estão relacionados, inter alia, a: atividade social, compensação, multas, alienação de ativos fixos, baixa de dívidas e obrigações prescritas, baixadas e inadimplentes, etc. Deve-se acrescentar que no relatório as receitas e despesas de outras operações são apresentadas separadamente.

Contabilização das atividades financeiras na preparação do relatório

Ao considerar como preencher um relatório de resultados financeiros, é necessário considerar o conceito de receitas e despesas de uma empresa na área financeira de atividade.

As atividades financeiras incluem eventos relacionados à aquisição de ativos com o objetivo de obter benefícios econômicos como resultado do aumento de seu valor ou da obtenção de benefícios de juros, dividendos e ações. Em geral, essa é a diferença entre receita e custos financeiros.

As receitas financeiras incluem, nomeadamente: juros, dividendos, lucros de alienação e reavaliação de investimentos e excedentes de diferenças positivas de câmbio em comparação com os negativos.

Os custos financeiros, como o resultado financeiro, incluem principalmente: juros, perda na alienação e reavaliação de investimentos, um excesso de diferenças cambiais negativas em comparação com as positivas.

As transações financeiras incluem elementos específicos:

• Comissões. A maneira mais fácil de defini-los como recompensas recebidas pelo uso do capital. Dependendo da situação em questão, eles podem ser custos e receitas. Se somos detentores de recursos financeiros e os damos a outra pessoa (ou indivíduo), esperamos receber juros sobre fundos emprestados. No entanto, quando tomamos emprestados fundos de outra empresa, os juros serão nossos gastos. Deve ser lembrado que a classificação de juros como custos financeiros nem sempre é óbvia. Por exemplo, os juros sobre empréstimos mantidos para a compra de ativos fixos não serão despesas financeiras até que esses ativos sejam colocados em operação.
• Dividendos Isso nada mais é do que uma parte do lucro obtido por uma unidade que pertence aos seus proprietários. Deve-se notar que isso se aplica a parte do montante do lucro líquido, ou seja, lucro após impostos. Na demonstração dos resultados financeiros, os dividendos são a receita da empresa. Ou seja, quando tem ações em outras organizações e o direito de participar dos lucros.
• Lucro / prejuízo na alienação de ativos financeiros. Este elemento do relatório refere-se a lucros ou perdas na alienação de ativos financeiros que foram anteriormente obtidos para obter benefícios relacionados a um possível aumento em seu valor.
• Reavaliação de ativos financeiros. Este artigo reflete mudanças no valor de ativos financeiros mantidos por uma entidade. Pode incluir, entre outros, rendimentos derivados da restauração do valor perdido de ativos financeiros, como ações, ou um aumento no valor dos investimentos. Deve-se acrescentar que este elemento do relatório sobre os resultados financeiros também se aplica às despesas, que podem, por exemplo, estar relacionadas a perdas por depreciação de ações e capital ou reduzir seu valor de mercado.

Formação do resultado financeiro final

Para responder à questão de como preencher corretamente um relatório sobre os resultados financeiros, você deve considerar o momento da formação do resultado.

De acordo com a distribuição contratual de níveis operacionais anteriormente apresentada, pode-se presumir que a última parte do relatório de resultados financeiros inclui lucro (prejuízo), que é o resultado de transações financeiras, imposto de renda e lucro líquido (prejuízo).

O imposto sobre o rendimento é uma carga fiscal obrigatória sobre os lucros tributáveis ​​auferidos por uma empresa. Deve-se notar que a maioria das empresas é obrigada a pagar impostos. No entanto, algumas entidades estão isentas deste imposto. Pode haver situações em que tipos simplificados de tributação são usados, nos quais o imposto de renda é substituído por outras formas de pagamento.

O objeto da tributação é a renda, entendida como o excesso de resultados sobre os custos incorridos. As fontes de geração de receita não importam.

O lucro líquido total é o excedente financeiro remanescente após a dedução de todas as despesas e impostos. Este elemento do relatório sobre os resultados financeiros é muitas vezes considerado como um indicador da rentabilidade da empresa. Deve-se acrescentar que esta é uma posição que, em certo sentido, combina o relatório com o balanço.Isso se deve ao fato de haver artigos de lucro líquido e lucros acumulados no capital que foram deixados para a empresa depois que os dividendos foram pagos. Portanto, um balanço completo e um relatório sobre os resultados financeiros sempre acompanham um ao outro.

Formação de deduções fiscais no relatório

Considere como preencher corretamente a linha 2410 do relatório sobre os resultados financeiros.

Esta linha mostra todos os dados sobre o imposto de renda corporativo, ou seja, o valor acumulado no orçamento para pagamento. Também deve ser refletido no relatório fiscal da empresa.

Em uma situação em que a empresa aplica um regime de tributação simplificado, os valores de impostos para cada um dos regimes aplicáveis ​​são registrados separadamente no relatório.

O montante do imposto pode ser determinado de acordo com a declaração de liquidação (linha 180 da folha 02).

O montante do imposto aparece em uma situação em que certos custos reduzem os lucros, mas não são levados em conta na tributação. Estes incluem:

• pagamento de juros sobre empréstimos;
• despesas de representação e publicidade;
• contratos de seguro;
• compensação;
• assistência financeira aos empregados.

A situação de preencher um relatório no âmbito do sistema fiscal simplificado

Considere o relatório sobre os resultados financeiros do sistema tributário simplificado e um exemplo de preenchimento.

Perguntas sobre o preenchimento da receita com o sistema tributário simplificado no relatório são muito populares. Já que a receita na linha 2110 do relatório não coincide com os dados do KUDiR.

Uma característica específica da situação é o fato de que o relatório em si é preenchido de acordo com o regime de competência contábil (por exemplo, receita no momento do embarque: D62-Kt90 / 1), e a própria declaração com o sistema tributário simplificado e KUDiR são preparadas usando o método de caixa.

Ao aplicar o formulário geral ao USN, as linhas 2120, 2210 e 2220 são preenchidas de acordo com os dados contábeis.

Ao aplicar o formulário simplificado, há apenas uma linha “Despesas”. Seu código é selecionado para as despesas que têm o compartilhamento máximo.

Da mesma forma, os dados sobre despesas no relatório e no KUDiR raramente coincidem. O motivo é claro. Nem todas as despesas refletidas na contabilidade podem ser reconhecidas pelo sistema tributário simplificado.

Ao aplicar o formulário geral de relatório, a linha 2410 coloca travessões, porque com o sistema tributário simplificado não há imposto de renda e o imposto foi refletido no sistema tributário simplificado na página 2460 “Outros”.

Preenchendo o relatório sobre os resultados financeiros no sistema tributário simplificado na parte da linha 2410 é apresentado abaixo.

Ao aplicar o formulário de relatório simplificado, na página 2410 anotaremos os valores do imposto calculado de acordo com a declaração USN. Nesse caso, o valor total do ano é indicado e não o acréscimo a pagar. Na situação de cálculo do imposto mínimo, o relatório de resultados financeiros reflete seu valor.

Ao aplicar o “rendimento” objeto de tributação, a linha deve indicar o valor do imposto menos os valores dos pagamentos que o reduzem.

Exemplo

Uma declaração de desempenho financeiro e um exemplo de conclusão são apresentados abaixo.

Vamos considerar várias opções: ordinárias e simples.

A conclusão da demonstração simplificada do desempenho financeiro é apresentada abaixo.

Um exemplo mais sofisticado de uma demonstração de desempenho financeiro e um preenchimento de amostra é apresentado abaixo.

Conclusão

Assim, examinamos detalhadamente as questões de preenchimento de um relatório sobre os resultados financeiros da empresa, de acordo com a lei.

A demonstração de lucros e perdas é, sem dúvida, um dos elementos mais importantes das demonstrações financeiras.

Ele reflete dados sobre as receitas e despesas da empresa, seus resultados financeiros por um determinado período de tempo. Os dados para o mesmo período anterior também são indicados para comparação.

Uma característica que é característica dos relatórios de 28/11/2018 deve ser observada.De acordo com as alterações à legislação (Artigo 13 da Lei Federal No. 402), o relatório pode ser preparado em papel ou em formato eletrônico com uma assinatura eletrônica.