Neste artigo, vamos considerar as principais nuances que surgem durante uma auditoria fiscal, ou seja, aprendemos como é realizado, durante o qual é necessário apresentar os documentos solicitados para verificação e quais documentos são mais frequentemente verificados.
Qualquer pessoa singular ou coletiva que exerça atividades comerciais, nos termos da lei, é obrigada a pagar impostos atempadamente. A precisão de tais atividades das empresas é controlada pelas autoridades fiscais.
Se a inspeção fiscal tiver alguma dúvida relacionada às atividades da organização, terá direito a nomear uma auditoria adicional. Esta é uma verificação do contador.
O que você precisa saber sobre cheques contrários?
Ao realizar uma auditoria de mesa, os inspetores fiscais que a conduzem podem ter perguntas relacionadas às atividades da organização em relação a outras pessoas.
Nesse caso, a administração fiscal pode solicitar documentos adicionais para ajudar a esclarecer a situação. Mas essa contra-auditoria pode ser realizada pelas autoridades fiscais apenas durante uma auditoria no local ou no balcão.
A base para uma contra-verificação é a presença de um determinado documento - uma exigência por escrito (a chamada carta de apresentação). Um pedido por escrito é elaborado pelas autoridades fiscais.
Quando as verificações de contador são agendadas?
Um cheque pode ser atribuído nas seguintes situações:
- A suspeita fiscal de que a organização está realizando dupla documentação.
- A administração fiscal encontrou documentos fictícios ou a falta de confiabilidade dos atos foi revelada.
- Um descompasso trimestre foi encontrado no relatório.
- As autoridades fiscais suspeitavam que a empresa estava escondendo certos rendimentos. Eles não são totalmente exibidos nas declarações e, consequentemente, os impostos não são totalmente pagos.
- As autoridades fiscais descobriram que não há acordo com a contraparte ou parceira, ou foi revelado que este contrato está sendo conduzido incorretamente.
Mas como é feita uma contracapa? Este é um tipo de cheque não programado. Um funcionário que verifica a organização e a própria organização, como um agente fiscal, pode ser registrado com vários serviços. Ou seja, o Código Tributário da Federação Russa não é regulado pelo fato de que um serviço tributário específico deve realizar uma contra-auditoria.
O agente fiscal deve considerar as seguintes nuances importantes:
- A contra-verificação é realizada por este método, que permite que você descubra informações de um contribuinte sobre outro.
- Uma verificação de contador não pode ser executada separadamente de uma verificação de mesa.
- O assunto da verificação é a informação, bem como a documentação, que reflete as relações financeiras e econômicas de várias pessoas diferentes.
- As autoridades fiscais não têm o direito de solicitar documentos para verificação na ausência de um pedido preliminar por escrito.
Conceitos básicos
- Uma auditoria fiscal é uma ação de natureza processual. Essa verificação deve ser realizada pela administração fiscal. O objetivo principal da auditoria é identificar possíveis ofensas. No decorrer desta auditoria, os dados de controle fiscal e os dados que são refletidos nas declarações de relatório são verificados.
- Declaração - Um ato legal que formula os princípios básicos, bem como os objetivos de duas partes.
- Uma verificação de contador é uma verificação realizada pelo serviço de impostos federais. O objetivo é estudar as atividades financeiras e econômicas das contrapartes da organização.
- Um documento é um tipo diferente de portador de informações que possui detalhes. O documento captura todas as informações básicas que refletem a atividade.
- Contraparte - a parte com a qual o contrato foi celebrado. A contraparte pode ser tanto uma pessoa física quanto uma pessoa jurídica, encarregada do cumprimento de várias obrigações.
Meta de contra-auditoria
Se compararmos a verificação do contador com a verificação da mesa, o primeiro, ao contrário do segundo, não tem um caractere de imposto. Uma contra-verificação é, de fato, a provisão, por parte das organizações, de informações sobre as outras.
Os seguintes principais objetivos de tal auditoria são identificados:
- Certificar a existência efetiva de uma determinada contraparte, bem como confirmar que o contribuinte realiza operações imputadas a ele por lei.
- Conciliar informações sobre os indicadores de atividade financeira e econômica, que é realizada pelo contribuinte e suas contrapartes.
- Verificar documentos
- Certificar o fato da legalidade de manter e usar diferentes tipos de documentação.
Assim, o objetivo principal da contra-auditoria é identificar os detalhes da transação financeira ou de negócios concluída, bem como obter as informações necessárias sobre os recursos após a transação.
Este tipo de cheque pode ser realizado pelo inspetor do Serviço de Impostos Federal se ele acredita que o agente fiscal está usando os objetos da transação ilegalmente, e também esconde a renda real da transação.
Quadro regulamentar
No processo de realização de atividades pelos serviços tributários em relação à organização do controle dos agentes fiscais, as primeiras devem ser guiadas por vários documentos que compõem o marco regulatório das auditorias. Primeiro de tudo, é a Constituição da Federação Russa, bem como o Código Tributário e vários atos normativos.
Por exemplo, o direito de uma autoridade fiscal de programar uma auditoria não programada é regulado pelo artigo nº 87 do Código Tributário.
Como observamos anteriormente, uma verificação contrária não pode ser atribuída fora de uma verificação de mesa. Isto é, não é independente por natureza. Além disso, o Código Tributário da Federação Russa e a Constituição não estabelecem tal verificação, o que significa que é uma verificação de tipo independente. E este é, antes, o direito da autoridade tributária, e não seu dever. Existem exceções a esta regra:
- De acordo com a ordem do Serviço Fiscal Federal No. BG-3-03 / 461, uma contra-verificação não pode ser atribuída pelo serviço fiscal após 10 dias.
- O direito de solicitar documentos de um agente fiscal é estabelecido de acordo com o Artigo nº 93.1.
- De acordo com o artigo No. 129.1, para a falta de fornecer documentos para contra-verificação, um agente fiscal pode ser multado, cujo montante é de cerca de 200 rublos para cada documento não apresentado. Dado que o pacote de documentos solicitados é bastante extenso, a multa pode chegar a até 100 mil rublos ou mais.
Como é uma contra-auditoria realizada pelas autoridades fiscais?
Na verdade, uma contracepção é um controle fiscal adicional. Como regra geral, essa verificação pode ser iniciada imediatamente após uma verificação de mesa. Curiosamente, o agente fiscal pode até não estar ciente de que um cheque semelhante foi lançado contra ele.
Documentos que podem ser solicitados durante uma verificação de contador
Não existe uma lista de documentos rigorosamente regulamentada que o serviço fiscal possa solicitar. Mas, via de regra, este é um pacote de documentos que caracteriza as atividades econômicas da organização com suas contrapartes.Esses documentos incluem vários tipos de atos, contratos e faturas que atendem aos requisitos de contra-verificação.
O agente fiscal, a pedido do SB, deve apresentar os documentos necessários no prazo máximo de 5 dias a contar da data do pedido. Além disso, os documentos originais não são necessários para apresentação, cópias podem ser dispensadas. Para o pacote de documentos, você precisa adicionar uma carta de acompanhamento da inspeção fiscal que conduziu a auditoria.
No caso em que o agente fiscal não pode apresentar os documentos solicitados dentro do prazo estabelecido, ele tem o direito de apresentar um pedido com um pedido para aumentar este período. O aplicativo deve indicar a data em que todo o pacote de documentos será fornecido.
A verificação de contraparte não é verificada, requer apenas documentos. Mas primeiro, os órgãos de NA são obrigados a enviar uma carta de apresentação ao agente fiscal e apenas por escrito. Esta carta deve ser enviada ao departamento fiscal, que é registrado na organização ou indivíduo. Obrigatório para indicar na carta o motivo dessa verificação.
Depois de receber a carta, no prazo de 5 dias, o INS envia um pedido à contraparte para produzir os documentos necessários. Os documentos mais diversos podem ser solicitados, como regra geral, são faturas que refletem informações sobre o pagamento de impostos, documentos para o transporte de mercadorias, contratos com uma empresa de transporte. A resposta ao pedido deve ser fornecida no prazo de 5 dias.
No caso de o agente fiscal não responder ao pedido, uma multa poderá ser imposta a ele. Para cumprir a lei e legitimidade ao solicitar documentos, você precisa seguir os seguintes requisitos:
- A solicitação deve ser enviada ao representante da organização e pessoalmente.
- No caso de o pedido ter sido enviado pelo correio, a contraparte deve ser notificada do seu recebimento.
- Uma solicitação só pode ser feita pela autoridade de inspeção fiscal registrada nesta organização.
- O aviso deve conter o motivo da contra-verificação, bem como uma lista completa dos documentos necessários para o envio.
- Absolutamente todos os requisitos e dados devem ser formulados de forma muito clara.
Antes de enviar documentos para verificação, o agente fiscal deve certificar-se de que os requisitos do SB sejam legais e legais. É necessário prestar atenção a tais nuances:
- A Assembleia Nacional só pode solicitar documentos se houver um certificado de contra-verificação.
- Não se esqueça de indicar o motivo da solicitação de documentos.
- O requisito deve conter informações completas sobre os detalhes dos documentos solicitados.
- Declarações da empresa pelos órgãos de NA não podem ser solicitadas.
Regra geral, os documentos relativos à contra-verificação podem ser solicitados em dois casos principais: uma transação é celebrada por um valor particularmente elevado, a Assembleia Nacional tem motivos para acreditar que o contrato com a contraparte é fictício.
Qual é o prazo para uma verificação?
A verificação reversa pode demorar até um mês, mas não mais. Se o inspetor considerar necessário estender a inspeção, isso deve ser determinado por ordem apropriada. Além disso, no momento da auditoria, o contribuinte tem o pleno direito de não interromper suas atividades, e as autoridades fiscais não têm o direito de exigir isso.
Elaboração de nota explicativa para apresentação ao fiscal
Muitas vezes, o contribuinte deve anexar uma nota explicativa ao SB. Vamos considerar como compor corretamente.
Em primeiro lugar, tal nota deve conter todos os dados sobre os documentos submetidos e sujeitos a verificação, e seu conteúdo depende diretamente do tipo de documento ao qual está anexado.
Uma nota explicativa deve ser elaborada em uma folha de formato A4, se houver várias páginas nela, então elas devem ser encadernadas e enquadradas em uma capa transparente. As páginas da nota explicativa são numeradas a partir da capa. A nota deve ser escrita usando um estilo de negócios formal.
As informações obrigatórias contidas em uma nota incluem:
- O nome da unidade de inspeção da Assembleia Nacional à qual a nota é endereçada.
- Código de identificação da entidade jurídica.
- Detalhes do requisito, que é a razão para a compilação desta nota.
- Detalhes do documento para o qual a nota é elaborada.
- Dados sobre todas as despesas e receitas da empresa.
- Montantes de todos os custos ou perdas incorridos.
- Dados sobre discrepâncias entre contabilidade contábil e fiscal. Se houver algum.
A fase final da auditoria de contador
No final da auditoria fiscal, uma pessoa autorizada deve elaborar um ato que contenha todos os detalhes da auditoria, bem como seus resultados. Este ato será evidência direta no caso de violações serem descobertas durante a inspeção. Além disso, as informações devem ser refletidas para cada violação detectada.
Assim, podemos concluir que uma contra-verificação não é obrigatória, e a base para esse tipo de verificação é a descoberta de vários tipos de imprecisões que surgem no decorrer dos negócios da empresa. O agente fiscal não pode ser avisado sobre o início de uma auditoria de contrapartida, mas no caso de quaisquer violações serem reveladas, a responsabilidade cabe a ele.