Tudo está mudando muito rápido no mercado. Se ontem você ainda acreditasse na boa fé do cliente e esperasse que ele pagasse a dívida, hoje ela já se tornou vencida. Ou vice-versa: você, como comprador, “esqueceu” de pagar a dívida ao credor. O alívio da dívida pode afetar o item tributável. Como? Continue a ler.
Descrição do problema
No processo de seu trabalho, a organização recebe fundos repetidamente. Os termos e condições de uso são prescritos no contrato com o credor. Se a dívida não for paga a tempo, os juros e multas são cobrados sobre esse valor. Se o mutuário não pagar dinheiro durante três anos consecutivos, a dívida se tornará inútil. Tais valores estão sujeitos a baixa após o término do prazo de prescrição (artigo 196 do Código Civil). Os contabilistas têm muitas perguntas sobre o processo de anulação de contas a pagar: o IVA nem sempre é compensado. Considere como esse processo ocorre na prática.
Comece com o básico
Hoje, todos os contribuintes de imposto de renda dependem de dados contábeis. Sem entender como o cancelamento da dívida será refletido na contabilidade, nada pode ser feito no departamento de contabilidade.
As empresas que têm dúvidas sobre a solvência das contrapartes criam uma reserva para dívidas duvidosas (DPR). Este requisito é obrigatório para empresas de todas as formas de propriedade. A dívida é segurada para a qual os fundos devem ser recebidos. Uma reserva não é criada para uma mercadoria “recebível”. As entidades do sector público estão proibidas de incluir na dívida da RSD com um prazo até um ano e meio. Após o reconhecimento da dívida como ruim, ela é deduzida do balanço às custas do DER.
Espécie
Os atrasos de IVA podem ser divididos em dois grupos:
- em pagamentos antecipados para entregas futuras (para clientes);
- para trabalhos pagos mas não concluídos (para fornecedores).
Como anular o IVA ao anular as contas a pagar em cada um desses casos, consideramos mais detalhadamente abaixo.
Clientes
Como regra, o IVA é cobrado e pago sobre o valor dos adiantamentos recebidos. O montante do imposto é dedutível para o envio de mercadorias ou se os termos do contrato forem alterados ou se os bens forem devolvidos. Ou seja, de acordo com a legislação vigente, ao deduzir as dívidas vencidas, o IVA não é dedutível. No caso de uma disputa, será muito difícil provar a correção de suas ações no tribunal.
Limitações
Qual é o montante máximo de dívida que pode ser reconhecido como rendimento não operacional para poder amortizá-lo menos? De acordo com o art. 248 do Código Tributário, o valor dos impostos apresentados ao comprador é dedutível da renda. Quanto aos pagamentos antecipados recebidos pelo comprador, o contribuinte deve apresentar imediatamente o IVA sobre eles. Ou seja, quando as contas a pagar são baixadas, o IVA não é levado em consideração. E quanto aos custos? Precisa restaurar o IVA ao cancelar as contas a pagar? De acordo com a posição do Serviço Federal de Impostos, quando as dívidas são baixadas após o prazo de prescrição, o montante do imposto em despesas não pode ser refletido, nem pode ser deduzido.
Dívida relativa ao recebimento de bens e serviços
Normalmente, o credor para fornecedores o montante do imposto já aceito para dedução. No art. 170 do Código Tributário fornece uma lista de situações em que o comprador deve restaurar total ou parcialmente o IVA ao anular as contas a pagar. Esta lista não inclui o montante da dívida sobre bens recebidos, que é amortizado após três anos. Mas no resultado não operacional a dívida é refletida levando-se em conta o valor do imposto.Se, por alguma razão, o comprador não apresentou o valor da dedução e não pagou a dívida, então é possível apresentar o valor do imposto em despesas não operacionais.
Na BU
De acordo com o p. 77,78 P (s) BU, o valor da dívida é baixado separadamente para cada objeto com base em um inventário, uma ordem da administração ou uma justificativa por escrito. Eles então se relacionam com resultados financeiros, entre outras receitas e despesas. Se a DSR foi formada anteriormente, então apenas a parte da dívida para a qual a reserva não foi suficiente será alocada às despesas. A dívida pode ser amortizada mesmo antes do prazo de prescrição, se houver motivo para reconhecê-la irrealista para o reembolso, por exemplo, mediante a apresentação de um extrato do registro após a liquidação da instalação.
Como o IVA é anulado nos livros de contas a pagar quando abatidos? Postagens:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - em relação a “contas a receber”.
Se esta última for debitada da reserva, então a conta 63 deve ser refletida no débito em vez da conta 91. A baixa da dívida não leva ao seu cancelamento. Tal dívida deve estar no balanço patrimonial por mais 5 anos, no caso de uma mudança no status de propriedade do devedor. Portanto, é melhor usar a fiação DT 007.
Bem
Aqui, como na UN, o montante debitado da dívida deve ser incluído em receitas ou despesas não operacionais. O documento que confirma a inadimplência é o mesmo ato de inventário, ordem ou justificativa por escrito. A dívida deve ser baixada no período em que o estatuto de limitações expirou.
Mais sobre o estatuto de limitações
De acordo com as regras gerais, uma dívida é considerada ruim após três anos da data da violação do direito de pagar uma dívida. Em algumas indústrias, o estatuto de limitações pode ser mais curto. Por exemplo, a dívida para o transporte de carga é reconhecida como perdida após um ano e para o seguro de propriedade - dois anos. Mesmo após o período especificado, não é possível cancelar imediatamente o valor devido. O termo pode ser interrompido e suspenso. No entanto, o máximo pode não ser superior a 10 anos a contar da data da violação da lei. Este período não depende mais de interrupções e suspensões. Você pode ir ao tribunal antes. Apenas o legislador definiu a barra superior.
Como isso afetará o trabalho dos contadores? De jeito nenhum. A contabilidade ainda pode se concentrar em um período de três anos. Por exemplo, a data de vencimento do contrato é 02/17/14. Se a contraparte não pagou a dívida em 18/02/14, então começa uma contagem regressiva de 3 anos. Se a dívida não for paga no primeiro trimestre de 2017 (antes de 17/02/17), então as contas a pagar e o IVA serão baixados de acordo com as regras gerais.
Se o período for repetidamente interrompido e suspenso, o limite superior será útil. A organização pode cancelar a dívida por 10 anos, se você não puder recuperá-la. Suponha que o fornecedor não tenha pago pela entrega. Todo ano ele envia uma carta de confirmação da presença de dívida. Isso contribui para o zeramento anual do prazo de prescrição. Se até 18.02.2024 o montante não for devolvido, a organização pode amortizar contas a pagar, IVA de acordo com as regras gerais. O que realmente precisa ser feito em tal situação é primeiro consultar um advogado sobre a exatidão do cálculo do estatuto de limitações.
Suspender contagens
As bases para a suspensão de cálculos são:
- reconhecimento por escrito da dívida;
- pagamento parcial de dívida ou juros;
- alteração do contrato;
- Pedido de parcelamento do devedor;
- aceitação de um pedido.
Anteriormente, o recurso da organização ao tribunal também estava entre as exceções. Hoje, a suspensão do prazo é realizada apenas pelo período de consideração do caso e até a decisão.
Preenchendo uma declaração
Como o IVA é ajustado quando se registram as contas a pagar em uma declaração? O montante de “contas a pagar” está incluído no resultado não operacional.Ao preencher a declaração de imposto de renda, ela está refletida na linha 100 do Apêndice 1 na íntegra. O montante de dívidas anuladas é refletido nas linhas 101-107. Portanto, o valor indicado na linha 100 será sempre mais indicadores das linhas 101-107. Este montante não está refletido na declaração de IVA. A base para calcular o imposto não surge. O Ministério da Fazenda proíbe a dedução do IVA de adiantamentos ao anular as contas a pagar por remessas descarregadas. Ou incluir o IVA nas despesas, reduzindo o lucro tributável.
Separadamente, deve ser dito sobre organizações educacionais. O fato é que é necessário preencher a seção 7 se as operações foram realizadas que não foram tributadas, ou a organização recebeu um adiantamento para entregas futuras. Os montantes baixados de contas a pagar não devem ser refletidos na seção 7.
Casos especiais
Existem situações em que a data de cumprimento de uma obrigação é definida “on demand”. Por exemplo, se o cliente forneceu um adiantamento e o pagamento final deveria ter sido feito após o recebimento do pedido. Como então o termo é calculado?
Se um prazo específico tiver sido definido na solicitação (por exemplo, 15 dias após o recebimento do pedido), a contagem regressiva começará no dia em que expirar. Se isso não foi especificado nos requisitos, a contagem regressiva começa a partir do dia em que o pagamento é solicitado.
Um exemplo. O cliente recebeu o pedido em 11/02/14. A partir deste dia, o fornecedor tem o direito de exigir o pagamento da dívida. Uma fatura pode ser emitida posteriormente. O prazo começa a partir do momento em que a fatura é emitida. Os requisitos incertos também estão sujeitos a uma limitação de 10 anos.
As organizações não podem compensar dívidas cujo estatuto de limitações já expirou. "Contas a receber" não pode ser considerado sem esperança se houver um contador "credor" com o mesmo cliente. O departamento financeiro considera ilegal incluir tal dívida em despesas não operacionais. No Código Civil, a proibição de compensações devido a dívidas em atraso foi listada anteriormente. No entanto, formalmente, ele exigiu a disponibilidade de uma declaração correspondente do outro lado. Agora a proibição é inequívoca e incondicional.
Conclusão
Todas as restrições descritas entraram em vigor em 1º de setembro de 2013. Se o estatuto de limitações expirou após essa data, as novas regras devem ser aplicadas. Se por algum motivo no balanço da organização estiver listada a dívida “antiga” com um prazo vencido, as novas regras não se aplicam a ela. Você só precisa anular essa dívida no balanço.