Leasing: lançamentos, posição geral e ordem

O leasing é um instrumento financeiro simples. o que possibilita a compra de ativos fixos em parcelas, mas em condições não padronizadas. Há uma ressalva nesse esquema. O objeto é fisicamente transferido para o cliente, mas legalmente não pertence a ele. Portanto, o segundo nome deste instrumento é um arrendamento com resgate subseqüente.

A essência do termo

Nas atividades comerciais, o leasing é usado como uma forma de empréstimo para a compra de ativos fixos. Sob o acordo, o locador concorda em comprar a propriedade especificada de um vendedor específico e fornecê-la ao locatário por uma taxa para uso temporário. As relações entre as partes são reguladas pelo art. 665 e 666 do Código Civil da Federação Russa. O assunto da transação é de propriedade do locador, mas o direito de usá-lo passa para o locatário integralmente. Para usar o assunto da transação, os pagamentos do aluguel são pagos. Seu tamanho, tipo e cronograma de reembolso são prescritos no contrato. O assunto da transação pode ser registrado no balanço de uma das partes. Em seguida, as principais transações em leasing serão examinadas em detalhes.

Para quem?

Por que preciso de leasing se puder fazer uma compra parcelada? O cliente recebe a mercadoria, que atua como garantia do empréstimo. O comprador paga a dívida em partes e usa a coisa. Na prática, muitas vezes surge uma situação quando possuir algum sistema operacional não é lucrativo. Quais são os aspectos fiscais do design de objetos sozinho? Ou outra situação. O empresário decidiu fechar o negócio, a máquina-ferramenta adquirida tornou-se desnecessária. Se foi comprada a crédito, o “rollback” da operação exige grandes movimentos. Sem mencionar o fato de que o comprador é tecnicamente forçado a estar no estado de um deadbeat. Se o leasing foi feito, então é suficiente para rescindir o contrato e devolver a propriedade ao vendedor.

Onde o leasing é aplicado em compras pessoais? Ao comprar um carro, o proprietário deve pagar seguro e inspeção. Se a transação for alugada, esses custos serão alocados para pagamentos mensais. Em caso de divórcio, a propriedade alugada não se enquadra na categoria de saúde geral. Não se esqueça das pessoas para quem até um carro de três anos é velho. É muito difícil cancelar um empréstimo no banco, mas você sempre pode devolver o carro ao locador e fazer um novo acordo.

Portanto, na prática, esse instrumento financeiro é cada vez mais utilizado no segmento de pequenas empresas. Empresários alugam veículos comerciais, equipamentos especiais, equipamentos e imóveis. Nem todo banco está pronto para emitir um empréstimo para um trator ou equipamento de perfuração em condições favoráveis. As empresas de leasing são menos exigentes nessa questão. Eles não verificam detalhadamente o histórico de crédito do cliente e sua solvência. Mas para a rápida execução da transação você terá que pagar uma grande comissão inicial e preparar um adiantamento de 30% do valor do objeto.

Em geral, o leasing é benéfico para o estado: ao fornecer benefícios fiscais, cria um fluxo de investimento em setores prioritários. Os vendedores expandem o mercado e recebem receita com a venda de peças de reposição para equipamentos, serviços e modernização.Ao fornecer empréstimos, os bancos expandem sua base de clientes. A principal desvantagem do esquema é sua complexidade. O arrendador, o arrendatário, o vendedor e o banco participam da transação. É importante notar também que as agências governamentais verificam muito cuidadosamente tais transações. Em seguida, vamos considerar as características fiscais da papelada em locação, postagem no locatário e locador.

O objeto é registrado com o locatário

Na contabilidade (BU), a propriedade recebida sob arrendamento é contabilizada como ativo imobilizado. Seu valor inicial consiste na soma de todos os pagamentos sob o contrato, incluindo o valor de resgate. Além disso, abra subcontas para a conta. 76, 01, 02 para a contabilização de pagamentos antecipados, dívida total, pagamentos correntes, valor de resgate, propriedade e pagamentos de depreciação. A tabela abaixo mostra as transações de arrendamento no balanço patrimonial do arrendatário.

São as operações de arrendamento que são formadas no balanço do arrendatário. No cálculo do imposto de renda, os pagamentos mensais, o valor de resgate e a depreciação são reconhecidos.

O objeto é gravado com o locador

Na BU, a propriedade é refletida na conta extrapatrimonial 001 no valor de todos os pagamentos previstos no contrato. Para contabilizar o adiantamento, os pagamentos atuais e o valor de resgate, você deve abrir uma subconta para a conta. 76. A tabela abaixo mostra as transações de arrendamento no balanço patrimonial do arrendador.

Ao calcular o imposto de renda, as despesas são reconhecidas como pagamentos mensais e valor de resgate. Os pagamentos são reconhecidos em outras despesas nos períodos em que são provisionados. O custo é refletido apenas no final do contrato e após a transferência de propriedade para a organização:

• se for menos de 100 mil rublos. - de cada vez;
• se for mais de 100 mil rublos. - como o custo de comprar um sistema operacional.

Vantagens e desvantagens para o credor

Tendo lidado com a forma de capitalizar a propriedade em um arrendamento, com lançamentos do locatário e do credor, consideramos todas as nuances da transação. O arrendador recebe renda na forma da diferença entre o valor dos pagamentos e o valor do item. Os riscos na transação são mínimos, já que não são transferidos recursos monetários, mas meios de produção. Além disso, o locador legalmente permanece seu dono. Existem outros benefícios. Se os pagamentos não forem transferidos mais de duas vezes após o período especificado, eles serão debitados da conta do arrendatário (Artigo 13 da Lei Federal No. 164). O locador tem o direito de exigir a rescisão antecipada do contrato e a devolução da propriedade. O desgaste moral e físico é minimizado, já que na maioria das vezes o objeto é redimido. A principal desvantagem é o grande custo de encontrar um vendedor, comprar um objeto e obter um empréstimo para ele.

Vantagens e desvantagens para o cliente

A principal vantagem da operação é a capacidade do cliente de obter a propriedade necessária sem distrair o capital de giro. Isso é valioso para pequenas e médias empresas que não têm um histórico de crédito positivo. O contrato é celebrado sem garantias e garantias por um período maior do que um empréstimo. A principal desvantagem da transação é que o montante total de despesas é maior do que quando se obtém um empréstimo. O objeto se torna propriedade somente após a recompra.Uma vez que a propriedade é mais frequentemente comprada a crédito, os bancos são ressegurados e elaboram contratos com base na taxa flutuante. O leasing é feito somente após o pagamento antecipado. Atua como seguro contra o locador contra possíveis perdas na transação. Em caso de não cumprimento da disciplina de pagamento, a empresa tentará pegar a propriedade e vendê-la. Se as partes não concordarem, as questões terão que ser resolvidas em um longo litígio.

Contabilidade Fiscal (NU)

Tendo descoberto quais transações são usadas no arrendamento, nos voltamos para a questão da tributação das operações. O locador o valor inicial do objeto é formado a partir dos custos de sua compra, entrega e trazendo a uma condição adequada. O locatário não reflete nos custos os custos de entrega e preparação de equipamentos para o trabalho. Todas as despesas relacionadas a liquidações com o fornecedor sob a carta de crédito referem-se a despesas não operacionais para o pagamento de serviços de comunicação.

Se a propriedade recebida não estiver incluída nos grupos de depreciação 1-3, o contribuinte tem o direito de aplicar o método de depreciação não linear e aumentar o coeficiente 3. O prêmio de depreciação só pode ser usado após a compra da propriedade.

Os custos da compra de um objeto são reconhecidos como tal nos períodos prescritos no contrato. Eles são registrados no valor proporcional de pagamentos. A receita recebida é alocada ao não operacional, caso a atividade de arrendamento mercantil não seja a principal para o arrendador.

O locatário deduz todos os pagamentos enviados a outras despesas. Se a propriedade estiver em seu balanço, as despesas serão aceitas para fins de tributação menos depreciação. O preço de resgate do ativo arrendado é incluído nas despesas de compra de ativos fixos. Os pagamentos mensais podem ser atribuídos a outras despesas apenas em termos de pagamento pelo recebimento do item para uso temporário. O preço de resgate não é considerado para fins fiscais. Na ausência do contrato, os financiadores propõem considerar como tal o valor dos pagamentos do arrendamento.

IVA e outros impostos

Para o locador, a prestação de serviços na Federação Russa está sujeita a tributação. O IVA é pago sobre o valor total dos pagamentos e o preço de compra. O vendedor apresentou o IVA dedutível após o registro da propriedade.

O procedimento para pagar o imposto sobre propriedade depende do tipo de objeto:

• Para imóveis, para os quais o regime de competência é o valor cadastral, o imposto é pago pelos arrendadores, ou seja, pelos proprietários.
• Para todos os outros objetos, o imposto é pago por aquele em cujo saldo é levado em consideração.

O imposto sobre veículos é pago pelo proprietário do veículo.

Operações de leasing em 1C do fornecedor

Com base no ato ou fatura, o documento “Recibo” é gerado com o tipo de operação “Equipamento”. A parte tabular do documento indica a nomenclatura, sua quantidade, preço com IVA. Após o contrato de arrendamento ser indicado, as transações são constituídas da seguinte forma: Dt08.04.1 Kt60.01 e Dt19.01 Kt60.01.

A próxima etapa é "Aceitação do sistema contábil". Na aba “Ativo não circulante”, o tipo “Equipamento” é indicado, o método de compra é “Por uma taxa”. Na guia "SO", o nome, o grupo de contabilidade, o OKOF e o grupo de depreciação são registrados: o valor, o período de uso e o modo como a depreciação é refletida. O documento forma os lançamentos DT03.01 KT08.04 e DT68.02 KT19.01. Após o pagamento de fundos ao vendedor, uma ordem de pagamento é gerada.

Para transferir a propriedade para aluguel, é necessário criar um documento “Operações inseridas manualmente” e, por meio de “Mais”, selecionar o registro de informações “Contas do sistema operacional”. Como resultado, tais transações de leasing são formadas em 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Pagamentos mensais são cobrados pelo documento “Implementação”: DT62.01 KT90.01.1 e DT90.03 KT68.02.

Todos os pagamentos são feitos pelo documento “Recebimento na conta corrente” com o formulário “Recibo do comprador”.

Após a conclusão do contrato, você pode vender o objeto através do "descarte de sistema operacional" ou "transferência de sistema operacional.

Arrendamento no balanço patrimonial do arrendatário: transações em 1C

O reconhecimento dos pagamentos e depreciações do arrendamento é efetuado no fechamento do mês com a ajuda de operações de rotina. O pagamento é refletido na ordem de pagamento, debitando fundos da conta atual.Todas essas operações são necessárias para a correta contabilização do leasing nas transações dos clientes.

Primeiro, o equipamento deve ser levado a uma conta fora de equilíbrio. Para fazer isso, no documento "Operações inseridas manualmente", você deve especificar a nomenclatura, sua quantidade e indicar a conta DT001.

Após o recebimento do ato do locador, um documento “Recibo” é criado com o tipo de nomenclatura “Serviços de arrendamento”. Indica também o montante, o IVA e o acordo pelo qual são feitas as liquidações: ДТ20.01 КТ76.05 e ДТ9.04 КТ76.05. O valor do pagamento inclui acréscimos mensais e uma parte do preço de compra. Portanto, os documentos “Ordem de pagamento” e “Baixa da conta corrente” formam tais transações de leasing em 1C: DT76.05 KT51 e DT60.02 KT51.

Após o término do contrato, o equipamento deve ser debitado da conta extrapatrimonial (КТ001) e creditado na conta de contabilidade do sistema operacional: ДТ01.01 КТ02.01. Para isso, dois documentos são criados: “Recebimento de atos” e ainda “Aceitação para contabilidade”. Eles formam tais transações: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Funcionalidades de contabilidade para pessoas jurídicas

Tanto pessoas físicas quanto jurídicas podem alugar um carro para alugar a longo prazo. No entanto, a obrigação de registrar tais operações nas demonstrações contábeis e financeiras aplica-se apenas aos empreendedores. Ao mesmo tempo, as pessoas jurídicas podem reduzir a base tributária e deduzir o IVA transferido para o vendedor. Isso se aplica apenas a organizações que estão em um sistema de tributação comum. Se o esquema USN (renda) ou UTII for aplicado, os pagamentos do arrendamento não reduzem a base tributária. As operações de arrendamento mercantil utilizadas pelo arrendador são as mesmas apresentadas anteriormente.

Exemplo

A empresa adquiriu o sistema operacional e transferiu para o locatário. O custo do item sob o contrato é de 354 mil rublos. O contrato de arrendamento é elaborado por dois anos. A vida útil da instalação em NU e BU é de 6 anos. A NU aplica uma taxa de depreciação acelerada de 2. As deduções mensais são:

• em BU - 4166,67 rublos.
• Em NU - 8333,34 rublos.

Pagamentos totais - 708 mil rublos. Todos os meses, 29,5 mil rublos são transferidos para a empresa. (708/24). Como refletir o leasing? As transações do locador são apresentadas abaixo:

DT08 KT60 - 300 mil rublos. - propriedade adquirida.

DT19 KT60 - 54 mil rublos. - IVA refletido.

DT60 KT51 - 354 mil rublos. - conta paga.

DT03 KT08 - 300 mil rublos - a propriedade é aceita para contabilidade.

DT68 KT19 - 54 mil rublos. - O IVA é dedutível.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 mil rublos. - propriedade alugada transferida.

Como a contabilidade de leasing é refletida mensalmente? Os lançamentos são apresentados abaixo:

DT20 (44) KT02 - 4166,67 rublos. - depreciação acumulada.

DT62 (76) KT90 - 29,5 mil rublos. - refletiu a dívida do destinatário.

DT90 KT68 - 4,5 mil rublos. - IVA é alocado.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rublos. - depreciação refletida.

DT51 KT62 (76) - 29,5 mil rublos. - pagamento recebido.

DT68 KT77 - 833,33 rublos. (4166,67 x 0,2) - passivo fiscal acumulado pela diferença na depreciação de NU e BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 mil rublos. - o ativo arrendado foi baixado.

Se, no final do contrato, a propriedade se tornar propriedade do destinatário e o valor de resgate corresponder a um pagamento mensal, então, em vez da última transação, é necessário refletir as seguintes transações:

DT51 KT62 - 29 500 rublos. - pagamento do valor de resgate.

DT02 KT03 / 2 - 100 mil rublos. - amortização de depreciação acumulada.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 mil rublos. - valor residual anulado.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rublos. - outros rendimentos são refletidos.

DT91 / 2 KT68 - 4500 esfregar. - IVA acumulado.

DT77 KT68 - 20 mil rublos - a responsabilidade fiscal extingue-se no momento da alienação do imóvel.

Aqui está como o leasing é feito.