Escrever off recebíveis ruins é uma parte integrante do negócio. O ruim é que essas dívidas nem sempre são reconhecidas como ruins, após as quais se torna possível descartá-las. Para entender do que estamos falando, primeiro explicamos quais são as contas a receber.
Definição
Contas a receber - o montante da dívida devida a uma empresa, empresa ou empresa de outras empresas, empresas, firmas ou cidadãos que sejam devedores e que esteja em conformidade com as normas de contabilidade russas e internacionais.
Contas a receber estão vencidas e normais. Atrasada, por sua vez, é dividida em sem esperança e duvidosa. De acordo com a lei, a dívida duvidosa é uma dívida para com uma organização que surgiu durante o cumprimento das obrigações decorrentes de um contrato, que não foi pago no prazo, especificado no contrato e não garantido.
A inadimplência é uma dívida cujo prazo de prescrição expirou, assim como dívidas que não são recuperáveis. Uma dívida é reconhecida como ruim somente com base em um ato de uma autoridade especial ou após a liquidação de um devedor.
Quando surge uma dívida?
Os motivos para a ocorrência de tal dívida são:
- Falência ou liquidação do devedor.
- O prazo de prescrição terminou, o montante não é acordado com o devedor.
Procedimento para anular dívidas
Uma vez que a dívida tenha sido descoberta, você precisa pensar em anular recebíveis ruins. Primeiro, eles tentam resolver o problema com a ajuda de reivindicações, se isso não ajudar, então ações judiciais são usadas.
Quando, após a expiração do prazo de prescrição, as dívidas não são fechadas ou o devedor liquida sua empresa, a única maneira de sair da situação é anulando as contas a receber.
De acordo com o Código Civil (artigo 196), a fim de poder amortizar uma dívida, um prazo de prescrição de três anos deve passar.
A baixa de contas ruins a receber de contadores é feita por baixa do estoque de dívida, ordem de gerenciamento ou declarações escritas.
Um inventário de dívidas é realizado de acordo com as Diretrizes para o inventário de passivos e propriedades. Com base nos resultados do evento, um ato de inventário é elaborado usando o formulário IVN-17. Além disso, é necessário elaborar um certificado resumo no qual eles escrevem:
- detalhes e nome do devedor;
- data da dívida e seu montante;
- informações de documentos primários que confirmam a dívida;
- documentos que contêm informações de que houve tentativas de pagar a dívida.
Além disso, o ato deve refletir o montante da dívida que não é acordado e acordado com as contrapartes. Apenas com base neste certificado, o chefe da empresa pode assinar uma ordem para amortizar a dívida.
Fundamentos do cancelamento
Para amortizar a dívida ruim e qualquer outra, você precisa ter razão. Eles devem ser apoiados pelos documentos necessários.
De acordo com o Código Tributário, tais fundamentos incluem:
- liquidação do devedor;
- fim do prazo de prescrição;
- impossibilidade de recuperação.
Para dividir com a dívida, a empresa deve elaborar documentos para amortizar contas a receber ruins.
Estes são os seguintes documentos:
- O ato de inventário de assentamentos mútuos com devedores na forma de INV-17.
- Se é impossível recuperar a dívida, então é necessário fornecer uma decisão do oficial de justiça que o processo é encerrado.
- Um extrato do registro estadual de entidades jurídicas em que há registro de que o procedimento de liquidação da empresa foi concluído. Isto é, se a contraparte for liquidada.
- A ordem de gestão que é necessário para amortizar dívidas. O documento é baseado nos títulos remanescentes fornecidos.
É importante lembrar que é impossível descartar recebíveis que são incobráveis se o devedor não tiver propriedade. Essa dívida é mantida por 5 anos devido a uma possível mudança na condição financeira do devedor.
Estatuto de limitações
A primeira coisa que é determinada antes do cancelamento da dívida é o período de limitação, ou melhor, o seu período. O início deste período será considerado o momento em que a firma ou empresa estabeleceu o fato de que seus direitos foram violados. O dia do qual a violação temporária do pagamento de dinheiro por serviços ou bens fornecidos sob o contrato correu perfeitamente é perfeito. Mas a prescrição pode ser interrompida. As razões para isso serão:
- apelar para o tribunal com uma ação contra o devedor;
- o devedor age para que a dívida seja automaticamente reconhecida.
Um exemplo do último motivo é o pagamento de parte de uma dívida, a assinatura de um ato de convolução, um pedido de pagamento diferido.
Como amortizar a dívida na contabilidade?
Após o inventário, seus resultados são elaborados, e os recebíveis duvidosos e incobráveis são identificados, cujo estatuto de limitações expirou.
Documentos que podem confirmar a presença de dívida e o estatuto de limitações expirado:
- Documentos e contrato para pagamento a ele.
- Artigos que confirmam os serviços ou entrega fornecidos (faturas, atos).
- Se houver um ato de reconciliação à mão, ele também deve ser fornecido.
- Correspondência oficial entre as duas partes, o que confirma o facto de haver pedidos de reembolso. Cópias de cartas devem ser apoiadas por um documento que indique que o devedor recebeu as cartas. Esse documento pode ser um aviso de entrega.
Deve ser lembrado que, se houver um ato de reconciliação para uma data específica, o termo será calculado em um novo.
Para poder amortizar as contas a receber, você precisa ter evidências de que não há como amortizar a dívida. Para isso, uma ação judicial é movida contra a contraparte, para a qual é aplicado um ato de irracionalidade de recuperação e uma resolução. Por sua vez, este ato diz que os procedimentos estão concluídos.
Para confirmar o montante da dívida, é necessário apresentar todos os contratos com o devedor, bem como atos de transferência e aceitação de mercadorias e faturas. Além disso, outros documentos devem ser fornecidos confirmando que a dívida realmente existe e seu valor. A propósito, o prazo de validade dos títulos que confirmam que o cancelamento da dívida foi justificado é de 5 anos para contabilidade e 4 anos para contabilidade fiscal. Este período é contado depois que toda a dívida foi anulada. A fim de evitar posteriormente a confusão nos documentos, esses documentos devem ser armazenados em um local separado até sua expiração.
Este tipo de dívida pode ser considerado nas contas 73, 60, 76, 62, juntamente com o IVA. Quando é baixado para outras despesas, o IVA que é cobrado sobre bens e serviços também é levado em consideração.
A baixa de devedores duvidosos no sistema tributário simplificado é efetuada da seguinte forma:
- O débito da conta 63 é o crédito das contas 60, 70, 62, 71, 76, 73. Apenas as dívidas vencidas são anuladas. O mesmo princípio também funciona para anular dívidas, o que não é possível cobrar.
- O débito da conta 007. Isso reflete a dívida que não é possível cobrar, porque é baixada.
Na conta 007 você precisa manter uma conta separada para cada devedor que não tenha cumprido suas obrigações. Ainda separadamente, considere cada dívida, que é baixada com prejuízo.Quando os devedores e contas a receber recaem sobre um devedor, a liquidação mútua é realizada primeiro.
E somente quando, de acordo com a contabilidade, contas a receber ruins não podem ser cobertas por contas a pagar, isso é atribuído a perdas. Esta ação é necessária para evitar riscos fiscais desnecessários. Se a empresa não possui uma reserva financeira para créditos de liquidação duvidosa, a dívida é transferida para a conta "Outras despesas".
Como amortizar a dívida na contabilidade tributária?
De acordo com o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, se houver uma reserva para dívidas duvidosas em uma empresa, então é dela que as dívidas que não podem ser cobradas são anuladas. No entanto, em caso de reserva insuficiente, a dívida remanescente é incluída em despesas não operacionais.
Quando a empresa não possui uma reserva para o fechamento de dívidas, todas as perdas são incluídas nas despesas não operacionais. Seja como for, mas o montante para amortizar a dívida, juntamente com o IVA, reduz o lucro tributável. Se a baixa correta de contas a receber ruins na contabilidade fiscal é feita, então a empresa pode reduzir a carga tributária em um determinado período.
Tais despesas devem ser reconhecidas e refletidas nos relatórios quando o prazo de prescrição do sinistro expirou ou o processo de execução cessou e a dívida foi reconhecida irrealista para cobrança. No caso de liquidação do devedor, as dívidas são reconhecidas como sem esperança no momento em que o devedor é oficialmente excluído do Registro Unificado.
Incluindo IVA para amortizar dívidas
No relatório de impostos, o procedimento para anulação de créditos de cobrança duvidosa deve ser complementado com as seguintes informações: cálculos de IVA diferidos - cálculos de IVA atuais.
Quando a empresa possui uma provisão para pagamentos duvidosos, todas as dívidas que estão incluídas nessa reserva são classificadas como despesas não operacionais. Não há cobrança de IVA dessas despesas até o final do trimestre. No final trimestral, o montante (sob o ato de inventário) de inadimplência e o valor da reserva são comparados. Se este último cobre débitos, então isso indica que nem todas as dívidas da empresa são não-reembolsáveis, o que significa que o IVA deve ser pago a partir deles. Quando o montante total de dívidas excedeu a reserva, o montante do pagamento a maior é deduzido da base de cálculo. A dedução é baseada nos dados do relatório de reconciliação.
Em empresas onde não há reservas, a contabilidade é necessária para realizar o procedimento mensalmente. Para ser honesto, o cancelamento e o reconhecimento da falta de esperança dos recebíveis não precisam ocorrer antes do fim do prazo de prescrição. É que, durante a abordagem dos prazos, você terá que retirar as perdas com urgência e descartá-las em um mês.
Por que anular a dívida?
O fato é que os recebíveis atuais são registrados na conta geral da empresa. Isso resulta em grandes impostos. O dinheiro mítico não permite que você execute adequadamente as demonstrações contábeis, de modo a permanecer em equilíbrio.
É por isso que as dívidas são anuladas, porque não há outra maneira de se livrar de impostos exorbitantes. Mas, novamente, você pode cancelar a dívida se ela for reconhecida como sem esperança. Para fazer isso, você precisa emitir corretamente todas as cobranças.
Em primeiro lugar, esclarecemos que nem sempre é possível anular todas as dívidas da empresa. Por descartar, aqueles que cumprem integralmente o conceito de dívida, impossíveis de recuperar. Lembre-se de que são dívidas impossíveis de recuperar do devedor, também são dívidas que terminaram o prazo de prescrição ou a dívida de uma empresa que foi liquidada e agora não existe.
Apenas o oficial de justiça pode decidir que a dívida não pode ser recuperada.
Nuances
Não há muitos deles, mas eles são.
- Quando o devedor é um empresário individual, é impossível amortizar sua dívida apenas com base no que foi expulso do Registro de Empresas do Estado Unificado.De acordo com a lei, um empresário individual confirma que, quando ele for à falência, ele estará sujeito a credores por propriedade pessoal. Isso significa que fechar uma empresa por um empreendedor individual não o isenta de pagar dívidas. É necessário pagar a dívida, mesmo que você tenha que vender sua propriedade e coisas.
- No caso de duas empresas oficiais terem dívidas umas com as outras, as dívidas são recalculadas primeiro. Após tal recálculo, como regra, somente a empresa que deve uma grande quantia permanece devedora.
- As contas a receber de uma pessoa privada só podem ser baixadas após o processo de falência e o final da auditoria. Em dois outros casos, a dívida pode ser amortizada do devedor - é a morte do proprietário da empresa ou a incapacidade de estabelecer o local onde o devedor está localizado.
Quem deve desistir?
Sabemos que o inventário e a contabilidade são realizados por ordem da administração da empresa ou no tempo especificado por lei. Sem falta, esses eventos ocorrem antes da elaboração do relatório anual.
O cliente que não devolveu a dívida deve passar pelo registro de pagamentos duvidosos. Além desses registros, o devedor deve ser adicionado às listas de pessoas que atrasaram o pagamento em 90 dias ou mais. Se tudo isso não for feito, essas transações não aceitarão impostos.
Apenas o ato de inventariar, bem como os documentos que confirmam o desespero da cobrança de dívidas, dão o direito de amortizar os recursos da conta da empresa. E como todos os procedimentos relacionados ao dinheiro são administrados pela contabilidade, a baixa de recebíveis ruins também é feita pelos contadores. Mas eles têm o direito de fazer isso somente após receber um pedido oficial da gerência da empresa. Deve ser lembrado que os documentos que dizem respeito a write-offs são mantidos por 5 anos, você não deve misturá-los com outros papéis.
Depois que o estatuto de limitações for suspenso, a contagem regressiva será reiniciada. E o tempo que antecedeu a interrupção não está incluído no novo termo.
Incapacidade de cumprir uma obrigação
Acontece que não há como cumprir obrigações. Em tais situações, nenhuma das partes é culpada. Afinal, as razões para isso são sempre independentes das pessoas. Por exemplo, um desastre natural, um incêndio. A morte do devedor também pode ser atribuída a este grupo, mas apenas no caso em que a obrigação de dívida está diretamente relacionada com a personalidade do falecido.
Obrigações também podem ser cumpridas se houver um ato de um órgão do estado na mão. Isso também inclui o mandado de execução emitido pelo oficial de justiça. Acontece que o serviço de impostos não toma isso como base para anular uma dívida, mas neste caso você pode contatar o Ministério das Finanças ou o Supremo Tribunal de Arbitragem. Como regra, eles tomam o lado dos contribuintes. Para confirmar, uma carta é enviada do Ministério das Finanças com o número -03-03-05.230 de 2010. A carta contém um link para sua definição e também indica que, a partir de certo ponto, a dívida deve ser considerada sem esperança.
Pedido de alívio da dívida
Uma ordem de amostra para amortizar contas a receber é normalmente realizada pela empresa. Além de informações gerais, ele deve conter as seguintes informações:
- O nome da empresa devedora.
- Valor a ser debitado.
- Motivos para anular dívidas incobráveis.
- O procedimento especificado para a anulação da dívida (custos e conta criada reserva).
Se o pedido for preenchido corretamente, então, no futuro, não haverá problemas com a papelada.
Não importa o quanto o chefe da empresa gostaria de entender todos os meandros da tributação e da contabilidade, isso não vale a pena. Pelo menos, porque um contador profissional vai lidar com essa tarefa muito melhor. E isso significa que o tempo será salvo, os nervos permanecerão inteiros e os documentos serão corretamente redigidos.E o líder pode ser avisado do seguinte - seria melhor, antes de você concluir um acordo com alguém, dar-se trabalho e formar uma opinião sobre a pessoa, ou mesmo ouvir a voz interior ou o contador. E então haverá muito menos situações semelhantes relacionadas à eliminação de dívidas e, consequentemente, ao trabalho também. Não é em vão que há um ditado sábio que você nunca deve brigar com seu contador. Ele confirmou repetidamente sua veracidade.