Contas a receber (DZ) é um dos ativos mais líquidos da empresa. No entanto, esse valor pode acarretar falta de financiamento, principalmente sem correlação com obrigações e sem o efetivo gerenciamento desses tipos de dívidas.
Este artigo discute os conceitos de contas a receber e obrigações da empresa, os perigos associados à existência de ativos e dívidas, bem como alguns métodos para reduzir esse risco.
O trabalho também apresenta as contas do contas a receber da empresa.
Informações gerais
O estado dos recebíveis e passivos da empresa, seu tamanho tem um impacto significativo na posição financeira da organização. A capacidade de cobrir passivos e reduzir o valor dos recebíveis, ou seja, a competente gestão desses itens, garante a estabilidade financeira da empresa. Se o recebível exceder significativamente o passivo, isso terá um impacto negativo na posição financeira da organização e poderá levar à sua falência, uma vez que o redirecionamento de recursos do comércio em quantidades significativas não permitirá o pagamento pontual da dívida aos credores da própria empresa.
Se as obrigações excederem o valor devido, essa situação pode levar à insolvência da organização.
O tamanho e o período de giro da dívida têm um impacto significativo na situação financeira, portanto, é necessário contabilizá-los e gerenciá-los adequadamente. Particular atenção deve ser dada às dificuldades associadas à contabilização de contas a receber e contas a pagar em cada empresa, uma vez que um sistema moderno de contabilidade é necessário para gerar informações confiáveis e abrangentes sobre a situação dos acordos com os contratados.
O conceito de recebíveis
Contas a receber são a dívida de organizações externas e funcionários para a própria empresa. Contas a receber de compradores aparecem quando são concedidos diferimentos (neste caso, eles se referem a um empréstimo comercial), e também quando o cliente não cumpre suas obrigações sob um acordo de pagamento de produtos, obras e serviços adquiridos.
O pagamento antecipado a vendedores de produtos, obras e serviços também está incluído no valor a receber. Exemplos dessas contas a receber são depósitos de aluguel ou valores pagos por uma assinatura anual para a mídia impressa.
As contas a receber incluem pagamentos excessivos de pagamentos de impostos, taxas e pagamentos a fundos extra-orçamentários, bem como várias dívidas de funcionários da organização, por exemplo:
- montantes recebidos pelos empregados como parte do relatório;
- pagamento excessivo de remuneração;
- dívida sobre empréstimos adquiridos da empresa;
- dívida para cobrir deficiências e danos materiais.
Os seguintes tipos de dívida são alocados dependendo das circunstâncias:
- pagamento de serviços e produtos para os quais a hora ainda não chegou;
- endividamento sobre pagamentos para entrega de produtos ou obras, se os termos de sua transferência expirarem por acordo;
- pagamentos em contas;
- de acordo com cálculos com orçamentos de todos os níveis;
- remuneração dos empregados da empresa.
Contas a receber por contabilidade
No balanço, o recebível é refletido na linha 1230 da segunda seção.
As contas a receber por contabilidade sintética e analítica são as seguintes: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Todos eles são ativos-passivos, o que significa o fato da possibilidade de um débito e um saldo de crédito.
O uso de contas a receber é refletido abaixo.
A tabela mostra os principais exemplos de transações de recebíveis contábeis.
| Operação | Contas a receber e conta de débito / crédito |
| Avance para o fornecedor listado | 60/50,52 |
| Produtos enviados | 62/90 |
| Subsídio por incapacidade devido ao FSS acumulado ao empregado | 69/90 |
| Adiantamento pago aos empregados | 70/50,51 |
| Despesas de viagem emitidas aos empregados | 71/50,51 |
| Empréstimo emitido para empregado | 73/50 |
| Atrasados de fundadores no pagamento do capital autorizado é refletido | 75/80 |
| Juros de empréstimo calculados | 76/91 |
Contas a receber e a pagar como fontes de risco
Os seguintes riscos podem ser distinguidos associados a recebíveis e pagamentos:
- risco financeiro (insolvência de devedores);
- risco de solvência (possibilidade de colapso dos credores);
- risco operacional (perdas devido a deficiências nos sistemas de controle e gestão).
Quais ações a empresa é obrigada a tomar para reduzir o impacto do risco em suas atividades atuais?
O trabalho, cujo objetivo era evitar o surgimento de dívidas vencidas e inadimplentes de clientes (risco financeiro), começa com uma avaliação da confiança do visitante antes de concluir um contrato. Não é suficiente examinar exaustivamente as demonstrações financeiras do cliente para essa avaliação. É importante ter dados sobre a participação do potencial comprador em litígios, disputas tributárias, inspecionar as capacidades dos executivos que assinam os documentos legislativos e realizar outras verificações necessárias.
Naturalmente, a maneira mais confiável de impedir a cobrança de dívidas dos clientes é trabalhar com base no pré-pagamento, mas, em condições de mercado, é necessário buscar opções de pagamento de compromisso, incluindo a provisão de um pagamento diferido.
Trabalhar com previsão de fluxos de caixa dependendo do atraso e do recebimento do pagamento pode reduzir significativamente o risco de perda de solvência.
A redução do risco operacional é obtida devido à criação de um sistema contábil transparente para as contas a receber e a pagar da empresa. Um dos componentes do gerenciamento de recebíveis é o seu seguro.
Seguro de contas a receber
Como isso funciona? A organização celebra um contrato com uma companhia de seguros, que define as condições básicas de seguro, bem como uma lista de indenizações, o procedimento para avaliar a condição monetária dos devedores e assim por diante.
Por exemplo, no contrato pode ser determinado que o evento segurado é a falha do comprador em cumprir suas obrigações durante o período indicado nele.
A companhia de seguros e o segurado determinam a lista e o valor dos recebíveis a serem segurados. A organização não garante contas a receber como um todo, mas avalia meticulosamente os riscos de inadimplência no contexto de cada cliente segurado.
O que acontece como resultado da opção de seguro? A empresa paga ao cliente o valor dos recebíveis segurados com certo desconto, ou seja, parte do valor devido é debitado aos custos da empresa. Após o que o direito de reclamar a dívida vai para o seguro em si.
Apesar do fato de que o seguro de contas a receber é uma ferramenta bastante confiável para reduzir os riscos financeiros, a empresa deve comparar os custos futuros e os benefícios implícitos desse tipo de seguro.
Baixa de recebíveis
A baixa de contas a receber é uma operação geralmente realizada por contadores. Você não pode anular todas as dívidas da empresa, mas apenas aquelas que correspondem às características da dívida, o que é impossível de pagar. O conceito de inadimplência é dado no parágrafo 2º do art. 266 do Código Tributário da Federação Russa.
Inclui dívidas atrasadas, bem como a insolvência da empresa a ser liquidada.
Considere quais contas para baixas de recebíveis são usadas na contabilidade.
O procedimento para anular créditos na contabilidade de uma empresa depende da presença de uma reserva especialmente constituída.
Se for, um registro é feito: Dt 63 - Kt 62 (76 ou outras contas a receber para contabilizá-lo) - baixa de recebíveis da reserva.
Uma situação de excesso de dívida sobre a reserva formada é possível.
Nessa situação, escreva: Dt 91,2 - Kt 62 (ou outra conta para contas a receber).
A baixa do DB dos fundos de reserva é uma situação que requer monitoramento cuidadoso por um longo período.
Débito amortizado no prazo de 5 anos é necessário para ser registrado em débito da conta 007 na íntegra. E só depois desse período é anulado para sempre.
No caso em que a reserva não é formada, as seguintes transações são feitas:
- Dt 91,2 - Kt 62 (ou outras contas a receber da sua contabilidade) - os fundos a receber foram baixados para despesas;
- Dt 007 - a dívida baixada é registrada no balanço patrimonial.
Após o recebimento ter sido baixado, a documentação para essas operações deve ser mantida por 5 anos. No mesmo período, a condição financeira do devedor é monitorada. Na conta 007, a contabilidade analítica é realizada no contexto de cada contraparte.
O processo de compensação de contas a receber de contas contábeis é simples, mas legalmente regulado. Em caso de violação, as solicitações das autoridades fiscais e reivindicações são possíveis, o que é uma multa devido a erros contábeis. Portanto, antes de você cancelar as contas a receber, você deve certificar-se de que um estoque foi executado e uma ordem apropriada foi emitida.
O conceito de contas a pagar
Esse é o nome da dívida com os parceiros externos, com os recursos orçamentários e extra-orçamentários, assim como com os empregados da empresa. Um credor aparece se a empresa recebeu a mercadoria, creditou-a na conta, mas não cumpriu a obrigação de pagamento. A dívida aos credores é o valor atual e vencido, dependendo do direito de pagamento diferido e da data de vencimento da dívida.
Por exemplo, o salário é registrado na contabilidade no último dia do mês e é pago no início do dia seguinte. No final do mês, as contas a pagar ao pessoal da empresa pelo pagamento dos salários serão atualizadas. Em caso de não pagamento de salários na data de vencimento, esse montante de dívida será considerado vencido. O credor, até certo ponto, é útil para as empresas, pois elas recebem fundos de uso temporário pertencentes a outras organizações. O acréscimo do credor a vendedores e contratados é realizado com base nos fatos:
- documentos de liquidação para objetos de estoque aceitos;
- aceitação de bens e materiais de fornecedores;
- identificação de excedente.
Contas a receber são refletidas nas contas como ativo circulante devido ao fato de serem circuladas para a organização em um ciclo. Se o pagamento do crédito for esperado depois de 12 meses, esse fato deve ser registrado nas notas explicativas da conta.
Conta a pagar pela conta
Dependendo do prazo, os empréstimos são divididos em longo prazo (mais de um ano) e curto prazo (menos de um ano). De acordo com essa sistematização, elas estão refletidas no balanço.
O credor no segundo representa um passivo de longo prazo, que é refletido na seção IV, ou curto prazo, indicado na linha V da seção 520.
As informações sobre a dívida atual da empresa na forma de credor estão refletidas nas seguintes contas:
- 62 (na frente dos clientes);
- 60 (em frente a fornecedores);
- 71 (para pessoas responsáveis);
- 75 (para os fundadores);
- 70 (em frente ao pessoal).
Essas contas são ativas e passivas. Eles podem ter saldos de débito e crédito.
O rácio de contas a receber e a pagar
Contas a receber e a pagar são indicadores necessários das demonstrações financeiras da companhia, que devem ser decodificadas nas notas explicativas aos relatórios contábeis.
A interpretação desses itens do balanço patrimonial é de interesse primordial para os usuários que reportam, uma vez que esses ativos e passivos podem ser fontes de risco.
A relação entre essas categorias é um assunto fundamental de estudo da condição financeira da empresa. Um exame cuidadoso das contas a receber e a pagar é necessário.
Se o credor supera o recebível, isso pode significar que a empresa não tem capital de giro e também que possui o número necessário de outros recursos, como dinheiro.
O diferimento dos pagamentos feitos aos clientes deve ser menor ou igual ao diferimento dos pagamentos aos vendedores da empresa. Em outra opção, a organização enfrentará uma aguda escassez de fundos necessários para acordos com credores e, ao mesmo tempo, haverá despesas adicionais associadas a essa situação para o pagamento de multas e penalidades.
Conclusão
A fim de garantir a sobrevivência da empresa e sua competitividade para seus próprios clientes, incluindo o fornecimento de pagamento diferido, a empresa deve encontrar uma fonte de alocação de recursos financeiros de suas próprias despesas para o período de diferimento. As contas a receber e as contas a pagar da organização refletem os dados sobre os valores que a empresa deve e os que ela deve.
O credor é uma dessas fontes de alocação de fundos para o trabalho atual da empresa. Gestão adequada e eficiente e contabilidade de contas a receber e a pagar é a chave para alcançar o sucesso nos negócios.
As contas a receber em contabilidade podem ser ativas-passivas e ter saldos de débito e crédito.
