Os ativos fixos usados na empresa se desgastam com o tempo e seu valor diminui. Portanto, as pessoas que realizam atividades e possuem ativos no registro de ativos fixos fazem as chamadas deduções de depreciação. Graças a eles, o valor inicial desse ativo fixo é gradualmente reconhecido nas despesas tributárias.
Depreciação (A) é um termo que define a redução no valor de uma coisa em um dado momento como resultado de seu uso. E aplicado a ativos fixos e determina o valor real do objeto.
Em certas situações, um empreendedor pode acelerar o período A de ativos fixos, aumentando a taxa de depreciação padrão. A linear acelerada A só pode ser aplicada a itens de propriedade usados em condições perigosas ou sujeitos a um rápido progresso tecnológico. Isso será discutido no contexto deste artigo.
Essência e conceito
A depreciação acelerada é baseada nos princípios da linear A. Isso significa que todas as cobranças são iguais, mas seu custo é maior do que no caso da depreciação linear. Os ativos fixos são liquidados em um período mais curto.
A essência da depreciação acelerada é a seguinte: os empreendedores podem encurtar o período A aplicando suas taxas mais altas. Naturalmente, isso só é possível após o cumprimento de certos requisitos, como o uso de ativos fixos em condições que indicam seu consumo rápido ou em que o progresso tecnológico rápido é observado.
É preferível usar taxas de depreciação aumentadas para edifícios, veículos e equipamentos em condições de aumento de desgaste. A legislação fornece orientação detalhada sobre a possibilidade de aplicar padrões mais elevados A.
A depreciação acelerada aumenta o valor deduzido do imobilizado, reduzindo o prazo A e o valor dos impostos.
Para que é usado?
É importante observar que a depreciação acelerada pode ser aplicada a todos os tipos de ativos fixos. O empreendedor tem o direito de aumentar as taxas decorrentes da lista de normas A, usando as proporções apropriadas para:
- edifícios e estruturas utilizados em condições de piora ou pobreza;
- máquinas, dispositivos e veículos (exceto a marinha) usados de forma mais intensiva em comparação com condições médias ou que exigem eficiência técnica especial;
- máquinas e equipamentos sujeitos a um rápido progresso tecnológico.
Todas as condições básicas para usar este método estão listadas no art. 259.3 do Código Tributário.
Condições de uso
A depreciação acelerada é a conversão do valor de um ativo no custo de produção a uma taxa acelerada.
Uma vez que tais deduções são aceitas como despesas com imposto de renda, os atos normativos tributários regulam estritamente a emissão de baixas aceleradas.
Ao depreciar um ativo de maneira acelerada, um dos possíveis índices de aumento de depreciação é permitido. A proibição da introdução de vários coeficientes antes disso estava contida apenas nas cartas do Ministério das Finanças, mas a partir de 1.01. Em 2014, foi consagrado no parágrafo 259.3 do Código Tributário.
O contribuinte deve indicar na política contábil qual indicador aceitável será usado para calcular A à taxa.
Os principais pré-requisitos para o uso desse tipo de depreciação acelerada:
- a necessidade urgente de eliminar rapidamente o objeto;
- com maior carga de equipamentos no início da atividade;
- se tais objetos incluem: equipamentos eletrônicos, modelos rapidamente obsoletos;
- ao regular a carga em um ativo não circulante;
- problemas com fundos de débito.
Situações de aplicação de método
A lista de situações que permitem o uso de taxas de depreciação aceleradas:
- Condições de um ambiente agressivo. A introdução de um coeficiente é atribuída a sistemas operacionais que são operados em critérios de alta agressividade ambiental. Aumentar o coeficiente A não mais do que 2.
- A condução de trabalhos de produção agrícola envolve uma depreciação acelerada de todos os ativos fixos. O aumento do coeficiente não é maior que 2.
- O trabalho da empresa na zona industrial ou de lazer turístico dá o direito de usar o coeficiente dentro de 2 para todas as instalações do sistema operacional usadas no trabalho.
- Para objetos no balanço patrimonial do locador (locatário) do imobilizado - coeficiente 3.
- Pedido de produção de hidrocarbonetos offshore. O direito a esta depreciação dentro de um coeficiente não superior a 3 é fornecido para empresas que possuem uma licença para esta atividade e operadores de produção de petróleo offshore. Esta exceção se aplica ao equipamento usado para desenvolver um novo campo.
- Desde 1º de janeiro de 2008, a depreciação de 3 vezes é aplicada aos ativos de abastecimento de água e esgoto na lista, que foi aprovada pelo Gabinete de Ministros da Rússia.
O código tributário não proíbe a introdução de vários coeficientes para vários grupos de sistemas operacionais. Aspectos da implementação dos coeficientes devem ser indicados na política contábil da empresa.
Fórmula de cálculo
Na contabilidade, este método também é chamado de método de redução do saldo, onde a base da aplicação é o valor residual do sistema operacional, o coeficiente de aceleração e o prazo de uso (útil).
A fórmula de depreciação acelerada é a seguinte:
A = St / SPI * K,
onde A é a soma das deduções de depreciação, toneladas;
St - o valor residual do ativo no início do ano, toneladas;
SPI - tempo de uso de ativos, anos;
K é o coeficiente de aceleração. O valor máximo é 3. Para pequenas empresas, não superior a 2.
Probabilidades
O coeficiente de aceleração é um indicador fixo estabelecido por lei que é usado para calcular a depreciação acelerada de ativos fixos se a empresa tiver uma base.
Este indicador variou de 2 a 3.
Usando esse indicador, o fabricante define o custo da depreciação do sistema operacional no preço final do produto, levando em conta a multiplicação por esse indicador.
No final, esses valores são refletidos no custo total de produção em direção ao crescimento, o que ajuda a compensar os custos de equipamentos e a reduzir o valor dos pagamentos de impostos.
Os coeficientes que aumentam as taxas de depreciação usadas nessa base podem ser no máximo:
- 1.2 no caso de edifícios e estruturas utilizados em condições de deterioração;
- 1.4 no caso de edifícios e estruturas utilizados em más condições e os dispositivos e veículos acima referidos;
- 2.0 para máquinas e equipamentos dos grupos 4-6.
O que é importante, o coeficiente usado pelo empreendedor não deve atingir o valor máximo especificado nas regulamentações. No entanto, vale lembrar que a escolha do coeficiente máximo possível leva à redução máxima no período de depreciação.
Maneiras
Os métodos de depreciação acelerada incluem o seguinte:
- saldo reduzido;
- baixas com base na soma do número de anos da vida útil;
- uso de fatores impulsionadores.
O último método é o mais comum.
Ao aplicar o primeiro método, o valor da propriedade é medido, desde que os objetos correspondentes possam ser caracterizados por retornos desiguais durante todo o período de aplicação. É relevante para ferramentas que rapidamente se tornam obsoletas.
O segundo método permite que você reduza a maior parte do custo do sistema operacional nos primeiros anos de operação da instalação completamente.
Como acelerar?
Nesta fase, vale ressaltar que ao utilizar o edifício em condições deterioradas, está implícito seu uso sob a influência constante de água, vapor de água, vibrações significativas, mudanças bruscas de temperatura e outros fatores que afetam a aceleração do uso do objeto. Por sua vez, o uso de edifícios sob a influência de produtos químicos destrutivos (independentemente da sua origem) é considerado fraco.
O uso de depreciação acelerada no leasing
As organizações que possuem um ativo arrendado em seu próprio balanço patrimonial podem acumular A a uma taxa acelerada com um coeficiente não superior a 3. A exceção são os objetos dos 1º, 2º e 3º grupos.
Se o objeto for todo o empreendimento, como um complexo de material único, a depreciação acelerada sob um contrato de arrendamento é acumulada em todos os ativos fixos, sem contar os ativos pertencentes ao 1º, 2º e 3º grupos.
Os funcionários do governo do Ministério das Finanças da Federação Russa indicam que o locador tem o direito de continuar a acumular-se a um ritmo acelerado, mesmo que o inquilino tenha mudado.
Um novo inquilino pode usar o aumento de valores dentro de 3 ao receber um objeto concedido que outro usuário tinha antes. O novo proprietário pode, sem a ajuda de outros, definir o tamanho do coeficiente, sem se concentrar nos dados do passado.
Se o ativo arrendado for usado sob um contrato celebrado antes de 1º de janeiro de 2002, a depreciação acelerada é acumulada de acordo com as seguintes regras:
- as taxas correspondem ao método utilizado na transferência de propriedade;
- acréscimo ocorre com a introdução de um coeficiente não superior a 3;
- propriedade não linearmente depreciada deve ser alocada a um subgrupo separado.
Exemplo
A empresa de transporte adquiriu um SUV que transportará os membros da expedição, juntamente com todo o equipamento necessário. Em conexão com a finalidade deste veículo e as difíceis condições de operação nas quais ele será usado, foi decidido aumentar a taxa de depreciação usando o coeficiente máximo: 1.4. O custo inicial do carro foi de 700 toneladas.
Cálculo da depreciação mensal: 700 toneladas. X 20% x 1,4: 12 meses = 16,33 mil rublos.
No caso da depreciação tradicional, a baixa mensal será: 700 mil rublos. X 20%: 12 meses = 11,66 mil rublos.
Conclusão
Assim, ao anular a depreciação usando o método acelerado, o contribuinte reduz a base tributária sobre a propriedade. E, uma vez que, de acordo com o Artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa, é necessária a confirmação documental de todas as despesas, você deve considerar cuidadosamente a questão das baixas ao usar esta técnica.
