Custos associados à produção e venda de produtos

O negócio próprio está sempre repleto não só de lucro, mas também de despesas: pagar o trabalho assalariado, pagar salários aos empregados, pagar impostos - o dinheiro é necessário para tudo. Mas, além desses custos, que estão ainda mais conectados com o resultado do trabalho, há aqueles associados ao processo direto de atividade - esses são os custos associados à produção e venda de produtos. Quais são eles, o que o estado diz sobre esses custos e eles podem ser otimizados de alguma forma?

Quadro legislativo

Para começar, os custos associados à produção e vendas estão basicamente sujeitos ao Código Tributário, seu artigo 253, para ser mais preciso. De acordo com o Código Tributário, as despesas para:

• Produção direta (ou seja, fabricação), armazenamento e entrega de mercadorias, bem como o desempenho de qualquer trabalho e a prestação de serviços, bem como a venda de obras e serviços. Ou seja, se a empresa produziu, por exemplo, uma tabela, então os fundos gastos na sua fabricação (da compra de matérias-primas à embalagem em uma caixa antes de serem enviados ao armazém), aluguel de espaço de armazenamento, transporte (custos logísticos são calculados aqui) Considera-se custos de produção e distribuição. O mesmo grupo inclui os custos de, digamos, pregos que um trabalhador manual usa para prestar seus serviços.
• Manter o bom estado do equipamento utilizado no processo de produção ou prestação de serviços. Ele leva em conta a manutenção, o reparo em tempo hábil e a modernização, se necessário - quaisquer custos associados à ferramenta.
• O desenvolvimento de recursos naturais - neste caso, eles são considerados como parte das ferramentas.
• Progresso científico e tecnológico. Sem ela, não será possível manter equipamentos em boas condições, além de fornecer os serviços mais relevantes.
• Seguro Para se envolver em atividade empresarial, embora não garantir a segurança não só dos funcionários, mas também a segurança do equipamento, é simplesmente razoável. É melhor minimizar todos os possíveis riscos, garantindo recursos humanos e técnicos.
• Outros custos semelhantes

Obviamente, os custos associados à produção e vendas são divididos em vários grupos. Quase tudo o que direta ou indiretamente se relaciona com a prestação de um serviço ou o desempenho de algum trabalho, a produção de um determinado produto e sua preparação para a venda pode ser atribuído a este grande grupo. A única questão é qual categoria de custos um determinado produto ou serviço irá cair. O paradoxo é que a última categorização não afeta a tributação.

Peças componentes

Além disso, vale a pena notar que os custos associados à produção e vendas consistem em custos para:

• A parte material da produção ou prestação de serviços. Aqui estamos falando de todos os recursos utilizados no processo de fabricação de um determinado produto ou cumprimento de suas obrigações associadas a um serviço. Esses custos podem ser divididos em dois subgrupos: direto e distribuído. Os custos diretos associados à produção e venda vão para a prestação de apenas um tipo de serviço ou a liberação de um único tipo de mercadoria; seus custos são fixados por medições (sabe-se com antecedência quanto esse ou aquele recurso será necessário para fornecer determinado serviço ou produzir bens).Os custos distribuídos estão associados à participação do recurso na fabricação de vários tipos de produtos, e sua contabilidade é realizada por meio da distribuição de seu valor para todos os bens na produção de que foram utilizados. Por exemplo, se uma empresa está envolvida na fabricação de móveis, então o uso do granito não é muito característico para isso, ele só será usado na fabricação de um modelo, ou seja, ele estará relacionado aos custos diretos. Quanto à madeira, ela é utilizada para quase toda a gama de produtos, ou seja, será registrada como custos distribuídos.

• Remuneração do trabalho. Aqui, o salário dos trabalhadores da produção e o pagamento de incentivos e apoio social também são levados em conta. Isso também inclui a remuneração de funcionários não funcionários cujos serviços a empresa não usa regularmente (economistas convidados se a empresa não puder pagar os seus próprios, ou projetistas se eles geralmente não são necessários).
• Quantia acumulada de depreciação. Muitos empresários gostam de brincar com este item. Os custos de depreciação cobrem os custos de manutenção de equipamentos (na maioria das vezes) em boas condições para produção adicional. Normalmente, uma certa quantia, que será investida no futuro na modernização do equipamento, seu reparo e outros trabalhos com ele, é alocada por um certo período de tempo. Os custos mensais de depreciação são investidos no valor dos bens, de modo que o comprador paga por eles comprando este produto. O truque é que, com uma diminuição no período de depreciação, o valor dos custos mensais aumentará (os custos totais permanecerão os mesmos, mas aumentarão se você os dividir por um período menor), ou seja, o fabricante receberá mais lucro em um período mais curto.

Outras despesas

As listas acima incluem outros custos associados à produção e vendas. O que se entende por eles?

De acordo com o Código Tributário, esse grupo inclui impostos e taxas que são cobrados sobre produtos manufaturados ou serviços prestados, bem como impostos alfandegários que os exportadores ou importadores de mercadorias devem pagar. Separadamente, vale a pena notar que a lei não obriga os empreendedores a incluir os custos de vendas e produção no valor total das despesas que serão tributadas. Pagar imposto sobre eles é um direito, mas não uma obrigação, portanto, alguns empresários preferem fixar esses investimentos apenas em seu próprio departamento de contabilidade, sem informar as autoridades fiscais sobre eles. Vale ressaltar que, com alguns esforços, até mesmo essas despesas podem ser atribuídas ao imposto de renda, o que permitirá pagar uma quantia muito menor por elas.

Atenção! Criação de condições de trabalho

Mas nem todos os custos evitam a excessiva atenção das autoridades fiscais. Existe uma lista peculiar de despesas que os “controllers” verificam com especial cuidado.

Entre eles, por exemplo, estão as despesas por boas condições de trabalho. Eles geralmente não se enquadram no imposto de renda e são pagos separadamente, o que é completamente desvantajoso para a empresa. É verdade que há uma oportunidade para convencer os inspetores fiscais de que tal cuidado para os funcionários não é um capricho da administração, mas uma necessidade de produção, transferindo assim outras despesas associadas à produção e vendas para a categoria de receita tributada pela renda.

Por exemplo, a empresa decidiu que seus funcionários deveriam comer em sua própria sala de jantar e não ir a cafés próximos. O equipamento das instalações correspondentes, a compra de móveis, a contratação de pessoal adicional - tudo isso já exigiu um investimento, mas os impostos ainda não foram pagos! Para que a empresa prove: uma cantina é uma necessidade e, portanto, cai em imposto sobre lucros, os seguintes argumentos podem ser usados:

• Por lei, um empregador é obrigado a fornecer aos seus empregados um lugar para comer.
• Se não houver estabelecimentos de restauração perto do local de trabalho, então a sua própria sala de jantar é necessária para garantir as necessidades domésticas dos empregados (a obrigação destes está consagrada no Código do Trabalho).

E se a empresa decidir comprar ar condicionado para seus funcionários, pode pressionar o fato de que, de acordo com os padrões sanitários, há certos requisitos para as temperaturas dentro da sala de trabalho, para as quais é necessário ar-condicionado. Quanto aos resfriadores nas salas de trabalho, eles se tornarão uma necessidade de produção se a água da torneira não puder ser consumida, e isso deve ser confirmado por documentação especial apropriada. Tocar na contabilização de custos associados à produção e vendas também pode incluir os custos de salões para funcionários, que são necessários para garantir as necessidades sanitárias e domésticas dos trabalhadores, especialmente um item similar de despesas é relevante para empresas onde existem vários turnos de trabalho ou há um horário de trabalho irregular. onde o funcionário pode até ter uma necessidade física de relaxar normalmente.

Ou seja, para incluir alguns custos, que, à primeira vista, não estão relacionados à liberação de bens ou à prestação de serviços, basta nesta lista encontrar itens adequados nas normas sanitárias ou no Código do Trabalho e, além disso, estocar documentos, confirmando a correção (por exemplo, atua sobre o estado do escritório ocupado). Teoricamente, é possível provar a legitimidade dos requisitos sem documentos adicionais, mas, no entanto, a evidência documental parece muito mais impressionante do que as palavras de vizinhos e conhecidos.

Custos de transporte

Outro tipo de custo associado à produção e venda, ao contrário, indiretamente, é o custo dos veículos. Algumas empresas preferem usar o transporte pessoal de seus funcionários do que comprar suas próprias, "empreendedoras". Para que tais ações sejam corretas do ponto de vista da legislação, você deve elaborar um contrato de arrendamento apropriado ou pagar uma certa quantia em dinheiro ao funcionário uma vez por determinado período (geralmente uma vez por mês) como compensação por usar seu carro nos negócios da empresa.

A remuneração está sujeita ao imposto de renda, o que já reduz a carga tributária sobre o mesmo. Além disso, depende da potência do motor (será de 1.200 ou 1.500 rublos).

Mas o aluguel de carros será mais benéfico economicamente: absolutamente todas as despesas associadas ao transporte podem ser incluídas no imposto de renda. E a quantia que o empregado receberá por dar seu carro para uso temporário não estará sujeita a deduções de seguro, como seria o caso no caso de compensação, quando os custos associados à produção e venda estariam sujeitos a pagamentos sérios. Segundo os especialistas, a economia será quase o dobro, o que no mundo moderno desempenha um papel significativo.

Questão da terra

A composição dos custos associados à produção e venda também inclui os custos de manutenção da terra. Ao comprá-lo, a empresa deve decidir se pagará a renda uniformemente (ou seja, a quantia será dividida em partes iguais e paga dentro de um determinado período) ou desigualmente (em valores que não excedam 30% do imposto de renda no último período de relatório). o valor variará até o pagamento integral das obrigações tributárias). Vale a pena notar que o direito de optar por pagar impostos aplica-se apenas aos terrenos que antes da aquisição pertenciam ao estado, e também foram comprados de 2007 a 2011, para outras parcelas estas regras não se aplicam.

Por que tudo isso é necessário?

A propósito, qual é o objetivo de contabilizar os custos associados à produção e às vendas? É estranho não mencionar isso uma vez, tendo examinado não apenas a classificação geral de tais custos, mas também alguns de seus tipos mais comuns!

A explicação mais lógica é que a correção de todas essas despesas é necessária para se ter uma ideia real de quanto da empresa já foi gasto. Além disso, a contabilidade de custos de alta qualidade ajudará a identificar tempestivamente as perdas e despesas que poderiam ter sido evitadas sob certas condições, economizando dinheiro. A contabilidade de custos também ajudará a controlar o processo de distribuição de recursos e fluxos financeiros (em particular, salários, despesas de depreciação) dentro da empresa. A presença de uma quantidade tão grande de informações sobre os fundos disponíveis e como usá-los permitirá que a empresa faça uma previsão de longo prazo de suas atividades, na qual, levando em conta a experiência existente, o agrupamento de custos associados à implementação e produção pode ser alterado. E, é claro, todas as informações recebidas serão usadas para analisar os resultados das atividades da empresa, com base nas quais o plano para o desenvolvimento sustentável do país mencionado no parágrafo anterior será compilado.

Classificações adicionais

Voltando à questão da classificação, vale a pena notar que há um grande número de diferentes tipos de agrupamentos de custos. Os custos associados à produção e venda de produtos podem ser divididos em fixos e variáveis. A primeira categoria inclui pagamentos que não dependem de forma alguma do volume de produção (por exemplo, quantos produtos não são produzidos na máquina, o custo da eletricidade para sua operação permanecerá o mesmo). No caso dos custos variáveis, estão sujeitos à escala de produção (o transporte de vinte caixas de mercadorias custará menos de dez caixas do mesmo produto, devido ao fato de que seu custo será distribuído para um maior número de amostras).

Os custos associados à produção e venda de mercadorias também são atuais (isto é, pagamentos que são obrigatórios para um determinado período de tempo) e futuros (embora esses custos não sejam, mas ocorrerão a longo prazo).

Outra opção de classificação é para centros de responsabilidade. Os custos de produção e vendas surgem em diferentes divisões e departamentos da empresa, em suas diversas lojas e seções. O local de ocorrência também pode ser usado como uma característica dos custos, pois isso ajudará a identificar as partes mais não lucrativas (ou necessitadas) da empresa.

Noções Básicas de Contabilidade

Para controlar todos os custos, é necessária uma contabilidade cuidadosa. Isso ocorre em itens de custo como:

• Custos diretos e distribuídos de materiais associados à produção e venda (aqueles relacionados a recursos utilizados no processo de fabricação de bens ou prestação de serviços, depreciação de equipamentos, etc., a fatores não humanos).
• Despesas diretas e distribuídas para empregados (quaisquer pagamentos direta ou indiretamente relacionados ao pessoal).
• Custos indiretos de fabricação.

Ao mesmo tempo, ao realizar a contabilidade, é necessário levar em conta o custo total dos recursos que foram gastos no curso da atividade laboral, o custo dos salários dos funcionários, os prêmios de seguro e o custo dos fatores técnicos - absolutamente todas as despesas associadas à produção e à venda relatório.

Para profissionais: empréstimos e débitos

Continuamos a conversa sobre como os custos contábeis associados à produção e vendas. Sua postagem pode ser realizada usando contas de gestão (para débito de contas 811, 812, 824, 835 e empréstimos de contas 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 com a aplicação obrigatória de um plano de contas de trabalho da empresa devido à falta de saldos em contas do oitavo classe) ou sem eles (o último método é mais adequado para as empresas que estão focadas na produção de um grupo de bens ou a prestação de um grupo de serviços. As operações são realizadas no débito da conta 215 e empréstimos 211, 531, 533, 544).

Conclusão

É seguro dizer que os custos associados à produção e vendas são um tema bastante controverso do ponto de vista tributário. Por um lado, tributos especiais separados são cobrados sobre eles, mas, por outro lado, com alguns esforços, eles podem ser facilmente emitidos como parte do imposto de renda. Existem muitas opções para classificar esses custos, e não é possível escolher um deles como o único correto. Apesar do fato de que, geralmente, as autoridades fiscais são muito tolerantes com os custos de produção e vendas, eles são particularmente atraídos pelos custos associados à produção e venda, relativos a transporte pessoal, terrenos e também equipamentos de alguns escritórios.