Art. 167 do Código Tributário. O momento de determinar a base tributária

Cada empresa deve ter uma política contábil aprovada para fins fiscais, que é obrigatória para todas as divisões estruturais da empresa. De acordo com ela, a empresa realiza diversas transações financeiras, incluindo o cálculo das contribuições obrigatórias ao orçamento. De particular importância é o momento em que a base tributária é determinada. A legislação prevê uma série de regras sobre o assunto. Eles estão instalados no art. 167 do Código Tributário. Vamos considerar ainda mais essa norma em mais detalhes.

Art. 167 do Código Tributário

Este artigo inclui 16 pontos. Todos eles são dedicados ao momento de determinar a base para o cálculo do imposto. O parágrafo 1 estabelece uma regra geral. De acordo com o mesmo, salvo disposição em contrário nos parágrafos 3, 14, 7-11, 15 e 13 do art. 167 do Código Tributário da Federação Russa, o cálculo utiliza a mais antiga das datas em que ocorreu um dos eventos da vida econômica estabelecidos por lei. Esses fatos estão expressamente declarados no parágrafo primeiro. Eles são números de calendário quando:

1. As mercadorias foram enviadas para o comprador.
2. Feito o trabalho.
3. Houve transferência de direitos de propriedade para o adquirente.
4. Os fundos da contraparte foram creditados.

Casos especiais

Se a expedição ou transporte de mercadorias não é realizada, no entanto, passa para a propriedade da contraparte, então este fato é equivalente ao fornecimento de produtos. Uma exceção é o caso descrito no parágrafo 16 deste artigo. Quando o contribuinte vende os produtos que lhe são transferidos para armazenamento de acordo com o contrato com a emissão do armazém sv, o momento de estabelecer a base é o dia em que o certificado é realizado.

Fornecendo oportunidades legais

Ao transferir direitos de propriedade no caso a que se refere o parágrafo 2º do art. 155, a data de cessão da reivindicação financeira ou o término da obrigação é levada em conta. Nas situações previstas nos parágrafos. 3 e 4 desta norma, os cálculos estão vinculados ao número do calendário de cumprimento dos termos relevantes do acordo pelo devedor. No caso especificado na cláusula 5, a data da transferência do direito de propriedade.

Vendas de produtos

Ao vender, conforme previsto nos subparágrafos 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 p.1 art. 164, o momento de determinar a base é o último número do calendário do trimestre em que o sujeito compilou o pacote de documentação necessário, cuja lista é estabelecida pelo artigo 165. Em alguns casos, o pagador não tem tempo para preparar o papel dentro do período especificado. Em tal situação, o cálculo utiliza a data estabelecida de acordo com o parágrafo 1 do parágrafo 1 do art. 167 do Código Tributário. Da mesma forma, deve-se agir se o pacote completo de documentação estabelecido pela cláusula 5 Art. 165, não recolhidos após 180 dias a contar da data de aposição das marcas do serviço aduaneiro nos documentos de expedição. Essa entrada indica a colocação de produtos sob o procedimento de exportação ou trânsito ao transportar produtos estrangeiros de um posto de controle no local de chegada na Rússia para o local de partida ou sob o regime de trânsito interno para instalações de processamento exportadas do país ou áreas sob sua jurisdição.

Reorganização

Sua data de conclusão pode coincidir com o 181º dia ou vir depois. Nesse caso, o momento de estabelecer a base é definido pelos sucessores como o número do calendário do final da reorganização. É, em particular, a data de registro de cada empresa recém surgida. Se a reorganização foi realizada sob a forma de uma fusão, então o controle é considerado o número em que uma nota foi feita para o USRLE no término do trabalho de cada empresa que ingressou na empresa principal.

Importar para o porto SEZ

Ao transportar para esta zona produtos domésticos colocados fora de suas fronteiras sob o regime de exportação aduaneira, o prazo para o fornecimento da documentação prevista no parágrafo 9 do Artigo 165, é estabelecido a partir da data de colocação dos produtos sob o procedimento especificado.Quanto aos suprimentos exportados, a data de controle será a data de sua declaração. Para um certo número de pagadores, aplicam-se regras especiais. Em particular, entidades que vendem suprimentos para os quais a legislação não prevê declaração, usam como data de referência o processamento de transporte, acompanhamento e outros documentos que atestem a remoção de objetos fora do território russo por mar, aeronaves ou navios mistos de navegação. Se no prazo de 45 dias a partir da data da transferência da propriedade do navio do pagador para o cliente, o navio não foi registrado no registro internacional, as regras do parágrafo 1 do parágrafo 1 do art. 167 do Código Tributário.

Opcional

O momento de estabelecer a base é o último dia de cada período de relatório com:

1. A produção de obras para suas próprias necessidades.
2. A implementação dos serviços estabelecidos pela cláusula 1 (subitem 9.2) do art. 164

Para os especificados nas cláusulas 4 e 5 Art. 161 agentes estão sujeitos às regras previstas no parágrafo primeiro do artigo em questão. Ao vender imóveis, a data em que a propriedade foi fornecida ao comprador sob o ato relevante atua como o dia da remessa.

Momentos organizacionais

A política contábil adotada pela empresa para fins tributários deve ser aprovada por ordens e ordens relevantes da administração. Aplica-se a partir de 1 de janeiro do ano seguinte ao período de sua implementação oficial. A política contábil é obrigatória para execução por todas as divisões separadas. Se ele foi adotado por uma empresa recém-formada, então sua aprovação é realizada até o final do primeiro período de relatório. Considera-se aplicável a partir da data de constituição do empreendimento.

As especificidades dos fundos de crédito

Se o pagador recebeu um pagamento parcial pelos produtos fabricados por ele para futuras entregas de produtos cujo ciclo de produção é superior a 6 meses, ele tem o direito de definir a data fixada como a data em que a entrega foi feita. Ao mesmo tempo, deve-se manter documentação separada para as operações realizadas e os valores das deduções orçamentárias obrigatórias para os objetos adquiridos. Estes incluem, entre outras coisas, SO, NMA. Após a entidade receber pagamento por serviços, produtos, obras, ele envia à autoridade supervisora ​​uma declaração e contrato com o comprador (uma cópia certificada pelo contador e gerente). Além disso, é apresentado um documento que certifica a duração do ciclo de produção de produtos / obras / serviços. Indica seu nome, tempo de produção, nome da empresa. Este documento é emitido para o fabricante pelo órgão executivo federal, que realiza a regulamentação legal no campo de complexos industriais militares, combustíveis e energia. O artigo deve ser assinado por um funcionário autorizado e certificado pelo selo da estrutura especificada.

Art. 167 do Código Tributário com comentários

Este artigo fornece regras gerais e especiais para estabelecer uma data fixada usada no cálculo do IVA. Em particular, pode ser o dia de pagamento ou transferência do objeto vendido para a propriedade do comprador / cliente. É indicado no documento confirmando a conclusão da transação relevante. Junto com isso, o parágrafo 14 do art. 167 do Código Tributário. As explicações são dadas na Carta do Ministério das Finanças de 01.09.2014. De acordo com o parágrafo indicado, se a data de recebimento dos recursos da contraparte atua como o momento de determinar a base, com a realização direta do trabalho este momento também surge.

Recursos de design

Deve-se levar em conta que, de acordo com a Parte 1 do art. 9 Lei Federal nº 402, cada fato de atividade econômica de uma empresa deve ser fixado por um documento primário. Parte 2 deste artigo fornece uma lista de detalhes que são obrigatórios.Estes incluem, entre outras coisas, a data da preparação do documento, o conteúdo do evento da vida econômica. Tendo isto em conta, a data de envio é o número do calendário do documento inicial pela primeira vez elaborado pelo cliente / comprador ou transportador.

Inovações

A cláusula 3 deste artigo prevê que, se o produto não for enviado e não for transportado, mas ao mesmo tempo se tornar propriedade do comprador, esse evento será considerado como entrega. Uma exceção é o caso da venda de um objeto imóvel. De acordo com o parágrafo 16 da regra em questão, a data de transferência de tal propriedade para o adquirente aparece como o dia do embarque. Esta cláusula foi introduzida na norma da Lei Federal nº 81. Deve dizer-se que anteriormente o Ministério das Finanças salientou que no caso da venda de imóveis, o momento de estabelecer a base do IVA é a data em que a propriedade foi transferida para a propriedade, indicada no documento relevante ou o número do calendário para o qual os fundos foram transferidos. O mais antigo deles é selecionado. De acordo com o parágrafo 14 da norma considerada, se a data de controlo for a data em que os fundos foram transferidos do comprador para a data do calendário em que o objeto se tornou propriedade de outra entidade, também surge o momento de estabelecer a base de IVA. Esclarecimentos sobre esta questão são apresentados na Carta do Ministério das Finanças de 28 de abril. 2014

Documentação Separada

Na acepção da cláusula 13 do artigo em questão, o ordenante pagador tem o direito de aceitar como data de referência o número do calendário em que a prestação de produtos (trabalho) foi realizada. Isso é permitido sob certas condições. Em primeiro lugar, o pagamento deve ser recebido por serviços, produtos ou trabalho (incluindo incompletos). Além disso, os fundos devem ser creditados contra futuras entregas de produtos (obras), cujo ciclo de produção é superior a seis meses. Para realizar seu potencial, a entidade precisa documentar separadamente as operações realizadas e os valores do IVA sobre os objetos comprados, que podem incluir ativos intangíveis, ativos fixos, direitos de propriedade usados ​​para criá-los. A lista de produtos (obras), cuja duração do ciclo de produção é superior a seis meses e para os quais não há necessidade de cobrar IVA na data de recepção do pagamento antecipado, é aprovada pelo Governo.

Docs

Depois de receber um adiantamento, o pagador que fabrica produtos (trabalho), cujo ciclo de produção é superior a seis meses, deve apresentar uma declaração ao serviço de controle (FTS) e:

1. O contrato com o adquirente. É permitido fornecer uma cópia do contrato certificada pela assinatura do Ch. contador e gerente da empresa.
2. Um documento que certifica a duração do ciclo de produção de produtos (obras / serviços). Indica o nome do objeto, o tempo de fabricação, o nome da organização que os cria. O documento é emitido por um instituto executivo federal autorizado, que realiza o desenvolvimento da política estadual e da regulamentação legal no campo de combustível e energia, indústria de defesa, complexos industriais. O artigo deve ser assinado por um funcionário autorizado desta estrutura e carimbado.

O cálculo do IVA na data de recebimento do pagamento antecipado não libera as entidades empresariais da obrigação de calcular esse imposto na data de remessa dos produtos. Este requisito está previsto no parágrafo 14 do artigo em questão.

Cálculo

Para o cálculo do IVA, é aplicada uma taxa de 18%. É considerado básico. A legislação também prevê uma taxa preferencial de 10%. É usado para certas categorias de produtos alimentícios, exceto iguarias, produtos para crianças, periódicos, livros relacionados à ciência, educação e cultura, medicamentos e suprimentos médicos. O Código Tributário também prevê uma taxa de 0%. É usado na implementação de:

1. Produtos exportados no âmbito do regime aduaneiro de exportação colocado sob o regime FCZ. A ação da taxa zero é permitida mediante apresentação ao Serviço de Impostos Federal da documentação pertinente.
2. Serviços / obras que estão diretamente relacionados com o transporte / transporte de produtos colocados sob o regime de trânsito internacional aduaneiro.
3. Produtos no campo das atividades espaciais.
4. Serviços de transporte de passageiros e bagagem. Nesse caso, a condição deve ser atendida. O destino / ponto de partida deve estar localizado fora da Rússia.
5. Produtos (obras / serviços) para uso oficial por missões diplomáticas estrangeiras e organizações equivalentes ou para as necessidades pessoais de seus funcionários, membros da família, se a legislação do país relevante previr tal procedimento ou esta norma for fixada em um acordo internacional.

Para justificar o uso de uma alíquota zero em relação aos objetos e deduções exportados, as entidades submetem documentos aos serviços de controle, cuja lista está indicada no artigo 165.