As preferências fiscais são ... O conceito, tipos e quem deve. Benefícios fiscais

As preferências e benefícios fiscais são parte integrante da economia moderna. Inicialmente, esse mecanismo foi concebido para ativar as indústrias valiosas do país. Agora muitas vezes usado para apoiar empresas estratégicas.

Informações gerais

Para desenvolver com sucesso a economia do país, é necessário garantir a formação de um sistema tributário efetivo e adequado. Para fazer isso, você precisa cuidar de muitos componentes diferentes. E as preferências fiscais são parte integrante de tal sistema. O que são eles?

As preferências fiscais são um mecanismo para reduzir a carga sobre as atividades de pessoas jurídicas e físicas. Aqui é necessário notar um aspecto importante. Para muitas pessoas, benefícios e preferências fiscais são uma e a mesma coisa. Este não é realmente o caso. Qual a diferença? Quando um privilégio é introduzido, ele está sempre sujeito a controle e administração, o que é realizado pelas autoridades fiscais. Eles devem sempre ser declarados no relatório, enquanto as preferências não têm uma exibição de documentário.

Por que as preferências são necessárias?

O que é, em geral, já foi considerado. Agora vamos falar sobre seus benefícios práticos. Através de preferências e benefícios, o estado pode influenciar os processos que ocorrem na economia. Eles podem ter uma orientação estimulante e opressiva. Por exemplo, há privilégios e preferências para modernização, redução de emissões prejudiciais ao meio ambiente, para o desenvolvimento de atividades de investimento e inovação, tanto em toda a economia quanto em indústrias individuais. Eles também são enviados para resolver problemas políticos e sociais na sociedade.

Qual é a essência da preferência?

Eles devem ser considerados como oportunidades para o contribuinte reduzir sua base tributária ou a quantia de dinheiro que é paga ao estado. Por exemplo, em alguns casos, o imposto sobre valor agregado de 0% é cobrado nas operações de exportação. Para um entendimento completo, não será supérfluo ler o artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa. Há uma afirmação curiosa de que 0% é uma prática obrigatória. O contribuinte não tem o direito de escolher se usa ou não essa ferramenta. 0% será sem exceção. Esta situação é considerada como uma preferência. Você também pode citar as palavras A.S. Balandina Ele formulou que as preferências fiscais são a provisão de vantagens do estado para certas categorias de contribuintes, o que é expresso sob a forma de uma diminuição no montante de pagamentos que são obrigatórios. Além disso, isso envolve certas ações por parte de pessoas jurídicas e físicas. No exemplo acima, isso é uma aquisição de mercados estrangeiros.

Qual é a essência do benefício fiscal?

Então, examinamos essa ferramenta de incentivo como preferências, o que é, onde elas são usadas. Agora vamos falar sobre o segundo tópico do artigo. Eles podem ser considerados a partir de duas posições:

1. Como instrumento de política estatal.
2. Como um elemento de tributação.

O conceito de "benefício" na legislação é descrito no primeiro artigo do Código Tributário da Federação Russa. Afirma que eles são concedidos a certas categorias de pessoas físicas e jurídicas que têm direito a elas de acordo com a lei. Ela é expressa em uma diminuição na quantidade de pagamento obrigatório (ou seu zeramento), que deve ser feito em favor do estado. O crédito tributário deve ser considerado como uma ferramenta que regule a função fiscal.Também deve ser notado que no Código Tributário da Federação Russa a definição de um ponto de vista legal não está claramente formulada. Por causa disso, há uma pequena extensão para a interpretação do conceito e, possivelmente, para o abuso. Considera-se de um modo ligeiramente diferente. Então, podemos citar as palavras do anteriormente mencionado Barulin S.V. os incentivos fiscais são um conjunto de direitos, obrigações e formas (totais ou parciais) de reduzir as obrigações de pessoas físicas e jurídicas para com o Estado, estabelecidas por legislação na forma de isenções, descontos e empréstimos para regular a economia e / ou solucionar problemas públicos.

Legislação de preferências

Fornecer totalmente toda a documentação regulamentar não faz sentido. Mas, para dar uma breve explicação e indicar onde a otimização dos benefícios fiscais e outras preferências é estipulada no nível legislativo, ela não será supérflua. Aqueles que estiverem interessados ​​poderão se familiarizar com os documentos primários adotados pela Duma. Atenção será dada aos impostos sobre valor agregado, renda pessoal e lucros corporativos.

No primeiro caso de preferência, de acordo com os parágrafos. 9, parágrafo 2, artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa, são os organizadores russos dos Jogos Olímpicos e Paralímpicos. Deve-se notar que o sistema tributário moderno fornece cerca de 200 benefícios e preferências. Devido a um volume tão grande, nem todos serão dados, mas apenas os mais significativos. No caso da renda pessoal, os prêmios recebidos pelos atletas durante a participação nos Jogos Olímpicos e Paralímpicos não são tributados. Isto é estipulado no parágrafo 20 do artigo 217 do Código Tributário. No caso do imposto de renda corporativo, as preferências aqui são as mesmas que as do primeiro parágrafo. Ou seja, empresas russas envolvidas nos Jogos Olímpicos e Paralímpicos. No entanto, esta disposição é estipulada, no entanto, por uma parte ligeiramente diferente da legislação, nomeadamente, os parágrafos. 36 p.1 do artigo 251 do Código Tributário. Esses tipos de preferências fiscais agora existem. Concordo, há uma impressão de uma limitação bastante forte.

Legislação para benefícios fiscais

Portanto, dois tópicos que estão intimamente interligados são considerados na estrutura do artigo. De fato, para muitos, as preferências fiscais para pequenas empresas e benefícios são uma e a mesma coisa. Que, como agora consideramos, não é bem assim. A revisão será conduzida nas mesmas categorias de antes.

De acordo com os parágrafos. 1-2 parágrafo 3 do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, os bens que são produzidos e vendidos por organizações públicas de pessoas com deficiência e bens religiosos (incluindo literatura) estão isentos do imposto sobre o valor acrescentado. Naturalmente, esses não são os únicos casos de alívio. Mas vamos falar sobre o componente social por enquanto, o comercial continuará. De acordo com o parágrafo 20 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa, os impostos pagos por organizações religiosas, bem como organizações públicas que prestam serviços a pessoas com deficiência e seu tratamento médico, estão isentos de impostos sobre a renda pessoal. No primeiro caso, há certas dúvidas quanto à adequação de tal decisão.

O imposto sobre o lucro das organizações não é retirado das comunidades religiosas (que surpresa) se receberem quantias para realizar rituais. Há também concessões quando se paga pelo trabalho de pessoas com deficiência.

Incentivos fiscais comerciais

Se falamos sobre o que é difundido, então aqui podemos distinguir duas áreas importantes:

1. Sistemas tributários simplificados. Neste caso, refere-se a empresários individuais, bem como entidades legais cujo volume de negócios para o ano não exceda um determinado montante. Ao mesmo tempo, uma taxa de imposto mais baixa é removida de sua renda (uma ocorrência bastante comum quando eles geralmente pagam apenas algo como uma única contribuição).
2. Trabalhe em vários parques tecnológicos e outras estruturas organizacionais semelhantes. Neste caso, um regime fiscal preferencial é previsto quando o tamanho das taxas (embora nem sempre substancialmente) é reduzido, assim como certos benefícios burocráticos.

Recursos das preferências

Os exemplos considerados anteriormente não podem ser considerados como uma descrição completa do assunto do artigo. Vamos olhar para as preferências fiscais de investimento. Na verdade, este é um privilégio que fornece uma isenção do imposto de renda. Mas como essa combinação é possível? O fato é que, apesar do status de “preferências fiscais”, os exemplos da vida sugerem que, para obtê-los, você precisa coletar um papai de pedaços de papel. Felizmente, há uma mudança gradual nessa direção. Assim, por exemplo, antes de 1º de janeiro de 2009, para obter alívio, era necessário concluir um contrato com o Comitê de Investimentos. As preferências direcionadas também são amplamente difundidas agora. Eles são introduzidos para manter uma certa direção (por exemplo, as organizações esportivas discutidas acima).

Quem não tem preferências?

Existe uma lista de entidades jurídicas que, sujeitas a certas condições, não podem reivindicar alívio. Isto é:

1. Contribuintes que operam no território de uma zona econômica especial. Por quê? O fato é que eles já têm preferências territoriais.
2. Contribuintes que produzem e / ou vendem bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Estes incluem todos os tipos de produtos de álcool e tabaco.
3. Regime tributário especial de contribuintes (sistema simplificado), produtores de produtos agropecuários e cooperativas de consumidores rurais.

Conclusão

O tópico é bastante interessante e claramente vai além do escopo do artigo. Pode-se também falar sobre as preferências funcionais que são fornecidas para aqueles que realizam determinadas tarefas e tarefas. Não será supérfluo mencionar a isenção de inspeções programadas, válida de 2016 a 2018. Afinal, mesmo que isso não seja direto, mas apenas uma preferência indireta, mas ajuda a minimizar a burocracia por parte do Estado.